关于加强会计监督职能的几点思考

仲青梅

【摘 要】发挥好会计监督职能，可以规范企业经济活动，维护国家财经法规，加强企业经营管理，防范和制止违规违纪以及贪污腐败行为的发生，保护国家和集体财产的安全完整。目前，由于对会计监督职能的认识不足、重视不够、会计人员素质不高等原因，会计监督职能尚未有效发挥。企业可以通过加强宣传、教育培训，强化会计监督意识，提高会计人员职业技能，提升会计监督手段等，使会计监督职能得以更好的发挥。本文阐述了会计监督职能的概念和作用，深入分析了当前会计监督工作中存在的问题，并提出了提高会计监督职能的对策。

【关键词】会计监督；职能；问题；对策

一、会计监督职能概述

1.会计监督职能的概念

会计监督职能是《会计法》赋予会计工作人员的监督职权，是在进行会计核算的同时对所在单位经济活动、会计信息的真实性、有效性进行的监督。会计监督包括内部监督、外部监督以及社会监督等。内部监督指单位内部的会计机构、会计人员对本单位的会计活动进行监督。外部监督指财政、审计、税务等部门依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。内部监督和外部监督既相互联系，又相互制约。

会计监督应贯穿于公司经济活动的始终。按照经济业务发生的时间，会计监督可以分为三类，事前监督、事中监督、事后监督。事前监督就是在经济活动发生之前，通过参与企业经营决策、合同会签等手段，及时发现经济活动存在的问题，防患于未然。事中监督是对已经进行的经济活动，要对资金流向进行跟踪，随时掌握经济事项的进展情况，控制进度，控制风险。事后监督是对已经完成的经济活动，及时账务处理，对形成的会计资料进行审核、分析，发现问题，提出问题，总结经验，规范企业的经济行为。

2.会计监督职能的作用

（1）有利于确保单位经济活动的合法合规

会计人员通过全程参与单位的经济活动，将单位的所有经济收支置于会计的监督之下。通过前置审批、预算控制等加强对经济活动的控制，采取信息化手段，减少人为因素影响和相关人员自由裁量的空间，堵塞漏洞，及时发现和制止违法违纪、贪污舞弊等问题，从而保证企业经济活动的合法合规。

（2）有利于保障会计信息真实可靠

真实可靠的会计信息对会计信息的使用者至关重要，可以保证投资者做出正确投资决策、经营者做出正确的经营决策等。会计人员通过加强会计监督，保证经济活动的合法合规，会计资料的真实完整，会计处理的及时规范，从而保障会计信息真实可靠，保证会计信息使用者的相关利益。

（3）有利于保障市场经济秩序

会计人员通过对单位内部的各项经济事项进行监督和审核，不仅可以保障财经法律、法规的作用更好的发挥，减少违法犯罪的行为，更可以使经济方面的竞争变得更加有序，规范市场经济秩序。

（4）有利于提高所在单位经营水平、经济效益

会计监督职能的发挥，不仅可以制止和纠正企业不合法、不合理的经济行为，更可以及时防范风险，使经济利益流入企业，提高单位经营水平、经济效益，为企业的经营管理服务。

二、当前企业会计监督工作中存在的主要问题

1.会计监督意识淡薄

实际工作中，普遍存在重视会计核算和理财职能，而有意无意地忽视监督职能，使监督职能没有有效发挥。产生这种情况的主要原因：一方面是企业管理者对会计的监督职能不了解，不懂《会计法》；或者是管理者因某种原因不想发挥会计监督职能，甚至是有意限制会计人员监督职能的发挥；另一方面，宣传力度不够，企业内部大部分员工不了解会计的监督职能，只知道会计就是发工资、付款、做账等，对会计监督不支持，会计人员实施监督时，充满抵触情绪。此外，部分会计人员主动监督的意识不强，怕得罪人，不敢监督，得过且过。

2.内部控制不力

内部控制是会计监督发挥的途径，部分企业内部控制不力，使会计监督职能不能有效发挥。企业的部分经营决策没有会计人员参与，会计人员对有些业务的真实性无法有效识别。以销售业务为例，根据内控要求，财务部门应该收到货款后给业务部门出具出库通知，业务部门发货后，要经财务部门核对并开具出门证后方可出库。如果内控制度中没有相关要求或者有关人员不执行内控制度，可能就会出现差错或风险事项。

3.审核把关不严

许多会计人员是照单据做账，业务部门提供什么单据就做什么账，对单据背后的经济事实了解不清，没有参与资金管理的全过程，对资金收支审核把关不严，没有对业务事项进行跟踪监控，资金一旦流出企业就处于失控状态。

4.会计监督效率不高

影响会计监督效率的因素是多方面的，主要表现为：一是会计人员职业技能有待提升，随着市场环境日益复杂、多变，不断涌现新的经济现象，对会计人员职业技能提出更高的要求；二是监督手段单一，利用计算机网络、企业业务信息系统等自动化手段和人工手段相结合的监督手段不多；三是信息传递不畅，会计人员发现的问题没有得到有效传递，有关责任人或单位负责人不能够及时掌握和觉悟存在的问题，不能够及时遏制事态的恶化；四是对监督发现的问题重视不够，会计人员实施监督，对发现的问题提出整改要求后，部门或单位领导不够重视、不予采纳。另外对审计发现问题，提出整改要求后，跟踪落实不够，致使监督流于形式。

三、加强会计监督职能的对策

1.强化会计监督意识

单位负责人应当支持会计人员依法履行职责，赋予财会部门负责人参与经营管理决策的权利，准确定位会计人员工作角色，强化其监督职能，主动履行好会计监督的领导责任。单位负责人更不能非法干涉会计机构、会计人员依法行使职权。同时要通过多种途径加大宣传力度，使单位员工了解会计的监督职能，主动配合、支持会计人员发挥监督职能。

会计人员要意识到自己的监督职责，主动发挥监督职能。要树立会计人员不坚持原则、不严格监督就是严重失职的意识。会计人员不能将眼光局限于财务活动，而应贯穿企业经营管理全过程，不能局限于做账，要对经济业务跟踪监控，随时掌握合同履行情况，收、发货情况等，主动实施监督。

2.建立健全会计监督制度

各单位应当建立、健全会计监督制度，会计监督制度包括：部门和岗位的设置应遵循不相容职务分离的原则，“三重一大”决策审批制度，财产清查制度，支出审批制度，会计资料内部审计制度等内容。严密、有效的内部控制机制是可以合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，会计资料真实完整。企业要重视内控制度的建设，重视内控制度的落实以及内控评价等工作，使内控制度真正成为全体员工行动的指南。建立健全岗位责任制，使重要经济事项的决策和执行责任主体相互制约，减少人为因素影响，为会计人员行使会计监督职能提供保障，形成用制度管人、按制度办事良好氛围。

3.提升监督手段

单位要通过加强信息化建设、资金集中管理等多种方式，提升监督手段，提高会计人员监督的效率和效果。通过信息化手段，实现业务管理系统和财务管理系统互联互通，客户、存货等涉及资金风险的信息能够共享。通过加强企业集团财务管控，实现资金集中管理等，将财务监管端口前移，使违规违纪无机可乘。

4.加强会计人员的教育和培训

会计人员的良好综合素质是有效加强会计监督的基本要求。会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。各单位会计人员除了严格执行每年的《会计人员继续教育》外，还要积极参加会计职称考试，更新会计知识，提高业务技能。各单位也要通过多种途径，培养会计人员正确的人生观和价值观，强化会计人员的法制观念，使其更好的履职。会计人员要提高自身的沟通协调能力。有效沟通使发现问题及时得以改进和解决的途径，会计人员要与上级财务管理处室、审计部门等加强沟通，了解审计部门的相关要求，并在工作中加以改进，同时要加强和单位领导、单位内部各职能部门以及单位员工等沟通，将存在的问题及有关制度要求及时传递到位，及时解决问题，改进管理。

5.加强外部监督监管

上级部门监察处或审计处要定期不定期对下属企业经济运行情况进行检查，对会计违法违规行为或业务部门弄虚作假，对单位管理者和领导者授意会计人员做假账或授意业务部门提供虚假凭证等违规行为，必须依法进行严惩。对于审计或检查中发现的问题，要认真整改，上级部门要跟踪落实，如果不按时、不彻底的整改，要采取相应的处罚措施。

6.奖罚分明

当出现违犯《会计法》和财经法规等行为时，要由纪检监察处、上级有关处室等组成的检查小组进行情况调查，分清责任，给予处理。对坚持原则的会计人员，尤其如果风险事件得到有效控制的，或避免了违规违纪事件发生的，要对有关会计人员给予物质和精神的奖励，在提拔任用时要优先考虑，鼓励会计人员大胆管理，大胆监督。

参考文献：

[1] 王昕昕.关于加强会计监督职能的探讨[J].商业经济，2014 （7）

[2]周子涵.小议如何发挥会计人员的监督职能[J].经济论坛， 2013（10）