高校固定资产内部控制制度探索

陈培林

（重庆幼儿师范高等专科学校 重庆 404000）

一、目前高校固定资产管理的现状

（一）管理意识淡薄

现阶段部分高校领导对固定资产的管理意识比较淡薄，“重现金轻财物，重购置轻管理”现象普遍存在，在固定资产管理上忽视内部控制制度建设。而大多数员工认为关于管理、内控等都是领导考虑的事情，与自己无关，不愿参与其中，或者被动地参与。

（二）权责不清，信息沟通不畅

目前，固定资产按管理职能实行归口管理，财务部门负责核算，资产部门负责实物管理，各系部、处室、院所使用，貌似各个部门都在管，但实际上，落实不了责任，导致权责不清，谁管不了，也没法管。在固定资产购置、转移、处置等环节部门间信息沟通不畅，容易导致账务、管理、使用相互脱节，造成重复购置、账账不符、账实不符。

（三）管理体系不健全

在固定资产管理上缺乏系统观念，预算偏离实际，对固定资产购置、维修等缺乏科学论证；核算不够准确，对于同一批次购买的固定资产，常常简单化以批量记账，管理上带有很大的随意性；固定资产基础工作不规范，缺乏风险意识，没有建立相应的风险评估机制。

（四）缺乏有力监督

缺乏完善的固定资产内控监督评价指标体系，内部审计部门工作缺乏独立性，对各业务环节中的缺陷没有及时监督修正，致使对固定资产的监督管理职能得不到充分发挥，对固定资产内部控制效果缺乏专业的评价体系。

二、完善高校固定资产内部控制制度的措施

（一）强化主体责任意识，提升队伍素质

1.高校领导要转变观念，明确自身职责

高校的领导要真正认识到实施固定资产内部控制不仅是单纯的监督控制，更是对整个学校管理效率、管理水平的综合提升；结合自身实际情况，明确自身职责，加强对固定资产内部控制建议的领导，建立固定资产管理的内控责任制，要全员参与，明确各方责任，分工到人，做到既相互配合又相互制约。

2.高校领导还要认识到资产管理人员素质对固定资产管理质量起着关键性的作用

高校固定资产管理需要一支责任心强，素质高的队伍，这要在实践中积累经验，还要进行理论学习，可采取走出去请进来的方式，向兄弟院校学习，对员工进行定期或者不定期的培训，提升资产管理人员的素质，促进资产管理队伍整体素质和业务水平不断提高。

（二）明确职责，确保信息渠道畅通

1.加强固定资产归口管理

高校资产管理部门要切实担负起资产管理责任，加强与资产归口部门的联系，明确资产使用和保管责任，落实使用人在资产管理中的责任。资产管理部门负责固定资产管理工作，各系部、处室、院所等使用部门负责固定资产实物保全管理，财务部门负责固定资产价值管理。

2.推进固定资产分级管理

学校资产管理部门为一级资产管理责任单位，负责管理全校资产。各处室、系部为二级资产管理责任单位，若有需要，还可以细分三级、四级资产管理责任单位。每一级资产管理责任单位对上一级资产管理责任单位负责。学校资产管理部门将资产落实到各处室、系部，各处室、系部的负责人就是资产管理的责任人，要明确资产具体使用和保管责任人，并落实资产使用人在资产管理中的责任，层层细化。每一级资产管理责任单位要建立详细的资产台账，加强资产实物管理求，定期清查盘点资产，确保账账相符、账实相符。

3.建立资产信息管理系统

做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理，充分利用固定资产管理软件系统，与各系部、部门密切配合，构建学校固定资产管理体系。及时更新资产变动信息，实现资源共享，实现固定资产整个生命周期的动态管理。

（三）充实管理内容，健全管理体系

1.树立系统的管理观念，从整体上把握固定资产管理

高校资产管理从纵向分析是对高校资产生命周期的动态管理过程。涉及到固定资产资产预算、请购、购置、验收、使用、转移、处置等各个方面的管理。从横向分析是固定资产的分类管理，涉及到资产的多样性、复杂性，选择最适合的方法进行固定资产管理，特别要重视价值高，容易移动的固定资产的管理。

2.建立科学的预算体系，使预算更加贴近实际

单一的预算方法或者单一指标衡量已不适应高校较为复杂的固定资产预算管理工作，因此要建立多指标、多维度的预算体系，以上一年度各项指标为基础，结合学校发展，综合考虑各部门信息，如学生人数、专业设置、科研项目等因数，对固定资产购置、维修等进行科学论证。

3.建立规范的核算体系，严格执行财务制度、资产管理制度

新购固定资产要根据分类登记资产管理系统和财务账，对于同一批次购买的固定资产，若分开后就不能发挥其功能，以一批或者一套记账，反之分别计入固定资产，资产管理部门和使用部门都需要登记明细台账，逐一贴标，以便在以后的盘点工作中逐项核对。如资产标号为TY2013000015的一套多媒体设备，包括台式电脑、投影机、音箱、中控等9项内容，那就需打印9张标签，分别手工在 TY2013000015标号后添置明细码-1、-2、-3……同时在资产明细台账中登记。这样既方便宏观上的管理，又可从微观上把握固定资产的构成。在固定资产入账时间上，要严格遵循固定资产实际交付使用的时点作为入账时间。在实际操作中，商家以实际结账金额出票，往往出现票面金额小于合同金额的现象。财务部门以票面金额入账，资产管理部门以合同金额资产的整体价值入账，这样与财务对账就会出现一个缺口。财务部门和资产管理部门一般应在每年9、10月份进行清理，催促商家补齐发票金额，以便年终财务和资产的对账工作。

4.建立资产管理风险评估机制

分析固定资产管理各环节的风险点，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。配置环节，重在购置资产必要性的管控；使用环节，重在资产的安全性、效益性的管控；处置环节，重在将资产处置的论证和监管。总之，固定资产的内部控制制度应嵌入固定资产管理的各个环节，进行全方位、有重点的管控。

（四）完善监督和评价体系

1.完善固定资产监督体系，杜绝固定资产流失

要坚持定期盘点制度，做到账账相符、账实相符。各部门、系部资产管理员对资产使用人实施监督，学校资产管理部门对各部门、系部资产管理实施监督，学校内审机构对学校资产管理部门及整个资产管理流程进行监督。同时，要将监督时点前移，实施事前、事中监督，对高风险环节特别予以关注。这样更能体现内部控制的管理职能，更有利于管理缺陷的及时修正。

2.构建固定资产评价体系，高效利用固定资产

遵循效益性原则，对固定资产的使用效益进行考察，设立指标，如资产完好率、资产损失率、时间利用率等，尽量量化指标体系，用客观数字衡量，建立固定资产使用效益、社会效益、经济效益等评价指标体系，并把该体系指标作为学校对部门、系部固定资产预算的重要依据。结合学校的发展规划和专业设置，对购置大额固定资产要进行可行性论证，对固定资产使用效率低或者闲置资产较多的部门，实行资产调剂，并减少预算经费，真正做到把钱用在最急需的地方，提高整个学校的固定资产使用效率。

[1]赵善庆.高校内部控制的系统治理[1].求实，2013，（2）.

[2]吴海英.高校固定资产管理内控缺陷及对策研究[J].新经济，2014，（5）.

[3]黄显官，裴华.强化高校固定资产审计促进综合效益提升[J].行政事业资产与财务，2014，（6）.

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