政府审计职责履行存在的问题及其对策

赵 璐

（郑州航空工业管理学院，郑州 450015）

一、政府审计职责概述

（一）政府审计职责的概念

政府审计职责的概念是指得到法律所确认的，审计机关承担的任务和责任。职责顾名思义是指职务和责任。政府审计职责从某种意义上来说是指审计机关的事权。所谓事权，就是指审计机关对所需要审计的某些事项的某些方面具有监督权。

（二）政府审计职责的原则

1.有法可依、依法审计的原则

审计机关和相关机构人员要遵守我国《审计法》里对审计职责的要求。有了相关的法律，审计工作人员的行为得到规范，形成统一的体系，审计工作才能顺利开展。如果没有这些法律法规的要求，我国的政府审计工作将会寸步难行。

2.公平公正的原则

在履行政府审计职责工作时必须坚持公平公正的原则。只有坚持公平公正原则，形成一个良好的习惯，我国政府审计工作才能更好地开展，才有利于社会体制更好的发展。对于被审计人员在任职期间所发生的任何违法违规行为绝不姑息，都应该严惩不贷，不会因被审计人员的职务或地位而有所退缩，对待所有的违法行为都要一视同仁，保证不会被客观因素所影响，坚持秉承公事公办的原则。

3.独立性原则

在履行政府审计职责工作时必须坚持独立性原则。审计工作人员在工作中能够坚持独立性的原则是十分重要的，有着举足轻重的作用，不仅要求审计工作形式上的独立，而且还要求审计工作实质上的独立。只有坚持保持独立性的原则，政府审计工作人员和相关的审计机构才能够取信于社会公众、取信于人民，才能更好地树立政府的权威形象，有助于审计工作的进行。

（三）政府审计职责的内容

政府审计职责的内容可以从财政财务审计、绩效审计、信息化审计、内部控制审计四个方面来进行分类。财政财务审计的职责是指按照国家审计法律法规、财务会计工作规定，具体负责财务的审计工作。绩效审计的职责主要是指在收集一定信息的基础上，能够合理有效验证这些指标是否能够很好地反映审计工作，在每个部门职责明确的情况下，总结经验和教训，从而能够建立起适合我国的绩效审计理论体系。信息化审计的职责在现如今信息高度发达的时代应该与时俱进，充分利用网络文化，使审计理念能够顺应时代的发展。内部控制审计的职责是在听取各方所提意见的基础上，不断完善内部控制基本规范，整体提升我国的内部控制管理水平。

二、政府审计职责在履行中存在的问题

审计机关的职责是根据我国所制定的《审计法》来确立的。在过去的一段时间内，审计机关依法开展审计工作，积极履行审计的法定职责，取得了很大的成就，但是仍然存在着一定的问题。

（一）财政财务审计职责的履行

1.审计监督覆盖面不全。审计机关每年需要审计的单位数量是可以由审计机关自行决定的，因此，就会出现有的单位从来没有被审计过，有的几年审计一次，而有的每年审计一次的情况。这样就会使得审计监督覆盖面不全，不能体现审计的有效性和合法性，从而出现审计结果与实际情况有偏差的现象。

2.审计结果体现不规范。在进行审计工作的时候，审计人员按照相关要求对被审计单位或相关机构进行一系列的检查，提出相关的审计意见，做出自己的决定。审计工作结束后，对于那些未能在审计过程中及时发现的问题，并没有相应的法律法规进行约束，也没有说明应该怎样处理这些问题，是继续追究还是就此终结？因此，一些被审计单位可能会抱有侥幸心理，对审计工作不加以重视。

（二）绩效审计职责得履行

1.注重财务收支审计，轻视绩效审计。财务审计相对于绩效审计来说，产生的时间比较早，并且一些理论方面的知识也比较成熟。经过长时间的发展，财务审计也渐渐形成了相应的理论体系，相关人员也通过长时间的实践累积了许多的工作经验。而我国的政府绩效审计工作开展的时间比较晚，基本上没有非常成熟的工作经验，这就使得我国审计机关在分配资源时更倾向于财务审计。

2.缺乏完整的评价体系。目前，我国对于政府绩效审计工作完成情况的好坏并没有一套完整的评价体系，这十分不利于我国政府绩效审计的健康发展。有效的评价体系是审计人员衡量被审计单位绩效的标准，使得审计人员在提出具体的审计意见并作出相应的审计结论时有依据可循。

（三）信息化审计职责的履行

1.缺乏信息化复合型人才。目前，审计人员的信息化知识相对比较薄弱，高水平的复合型人才较少，在使用信息化系统时显得不够专业，无法从信息化系统中获取及时适当的审计证据。

2.忽视软件设施的建设。相对于信息化软件设施而言，我国过于重视信息化硬件设施的建设。因为硬件设施比较容易取得，而软件设施的取得需要花费很大的工夫，并且软件设施的作用并不是直接显现出来的。有的审计机关对软件设施的的投入远远少于硬件设施，更有甚者还对软件设施的建设不屑一顾。

（四）内部控制审计职责在履行中存在的问题

1.审计人员的专业胜任能力不强。由于我国内部控制基本规范体系建立时间不长，部分审计人员没有能够与时俱进，如果相关的内部培训工作不到位，不能及时有效地进行学习，则直接影响审计质量。

2.对内部控制审计的重视程度不够。目前，审计机关对内部控制审计的重视程度远远不够，部分被审计单位也忽视内部控制的建设，认为内部控制工作不太重要，并且对内部控制的投入也比较少，这在很大程度上影响了内部控制审计的工作效率，使得内部控制审计工作不能很好地完成。

三、完善政府审计职责履行的对策

（一）财政财务审计职责履行完善的对策

1.扩大审计监督的覆盖面。要严格确定审计机关的职责，对每年哪些机关需要进行审计要做到心中有数，均衡每个单位的审计工作，使每个单位都能得到相同的对待，对审计机关的工作要进行严格的监督及检查。

2.加强对审计工作的约束性。审计人员应该加强对审计机关所审查的范围大小以及所审查内容和程度的约束性。要严格规范审计工作的范围、审计的工作内容、审计工作的有效性。只有这样，审计人员才能更好地进行审计工作。

（二）绩效审计职责履行完善的对策

1.切实加强政府绩效审计。应该公平对待绩效审计和财务收支审计，要不偏不倚。财务审计和绩效审计是两个不相同的概念。财务审计是指审计人员对被审计单位及其相关机构是否能够真实的、公允的、有效的反映其财务状况和经营成果进行审计；而绩效审计是指审计人员对被审计单位及其相关机构的审计项目从经济性、效率性、效果性三个方面来进行审计。审计工作人员应该强化对政府绩效审计的认识，多多了解与绩效审计相关的知识，拓宽审计工作人员的知识面，深刻理解科学发展观的内涵，全面推进政府绩效审计工作，从而促进绩效审计制度更好的发展。

2.健全绩效审计评价体系。绩效审计评价体系不但是我国绩效审计工作中的重点，而且也是绩效审计的难点。我国应该制定统一的绩效审计评价标准，根据我国的法律法规所要求的内容，运用数理统计和特定的指标体系等方法，对照统一的标准，按照特定的程序，运用一系列的方法，使我国的绩效审计评价体系更加健全。

（三）信息化审计职责履行完善的对策

1.要培养与信息化有关的法律法规知识相适应的人才。相关机构可以通过开展与信息化审计有关的法律课堂，请有关专家进行深入的讲解，或者是对审计人员进行相关知识的系统性培训，提高审计人员的整体素质。不但要使审计人员从表面上理解，还要求他们要深入理解；只有好好地消化这些知识，审计人员才能够更好地运用，也才能有效地维护政府审计的权威性。

2.加强对信息化软件设施的建设。基于信息化软件设施在信息化审计中的重要性，审计人员应该更加重视对软件设施的建设。首先，应该完善政府审计的观念。其次，要对信息化软件设施有一个新的认识，有关机构应该对审计人员做相关的培训工作，全面提高审计人员的综合素质。

（四）从内部控制审计的角度提出对策

1.完善内部控制审计流程。目前我国的内部控制审计工作刚刚起步，审计机关应当根据相关内部控制制度规范设计审计流程，同时，应该在内部控制审计工作实践中不断总结，进一步优化内部控制审计工作底稿，然后在此基础上完善流程，降低审计工作的成本。

2.增强审计工作人员的专业能力。目前审计知识在不断的更新，审计人员应该与时俱进，与审计政策保持同步。相关机构应该对审计人员在新出台的审计政策方面进行定期培训，使审计人员能够跟上时代的潮流，提高他们的专业能力。要明确责任，奖惩分明。对那些在工作中表现出众的审计人员进行奖励，对那些在工作中投机取巧的人员采取一定的惩罚措施。

3.加强对内部控制审计的认识。制定可操作性的内部控制工作规范，注重内部控制审计制度的建立。在年报审计和内部控制审计中，要保持平等对待的原则，不偏不倚。要重视内部控制审计工作，使内部控制审计工作更有效率。

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