中小企业税务筹划风险及防范对策探析

上海伊贝纳纺织品有限公司 周敏

中小企业税务筹划风险及防范对策探析

上海伊贝纳纺织品有限公司 周敏

摘 要：随着市场经济的不断发展，中小企业面临着更多的发展机遇和更大的挑战。税务筹划作为财务管理中重要的内容，越来越受到企业的重视，税务筹划在给企业发展带来利益的同时，也带来了很大风险。本文通过分析目前中小企业在实施税务筹划时存在的风险因素，并提出相对应的防范措施。

关键词：税务筹划 风险 防范措施

1 税务筹划的概念和意义

1.1 税务筹划的概念

税务筹划是指企业在不违反国家税收法律法规及政策的前提下，充分利用税法所赋予的优惠政策，通过合法、合理的策略，对企业的日常经营、融资、投资等涉税事项进行事先安排和筹划，实现企业的最低税负率来争取税后利润最大化。税务筹划具有合法性、预见性等特点，中小企业应结合自身的经营情况对各涉税事项做出合理合法的谋划与对策。

1.2 税务筹划的意义

1.2.1 加强纳税意识，提高业务水平

企业作为纳税主体，不仅熟练掌握税收筹划所涉及的相关法律法规及税收优惠政策，还须随时了解政策变动，以保证税务筹划工作顺利展开。企业的税务筹划人员在关注税收政策的同时，须对政策进行深度的学习和研究，这样不仅能够提升企业的纳税意识，也提高了人员的税收业务水平。

1.2.2 完善税收法规，提高税收征管

企业进行税务筹划工作需根据国家税收相关法律法规政策的变动随时进行变动，其实质就是以税法的政策导向为基础进行筹划。而税务筹划的另一作用是督促税务部门及时完善现行税收法律法规的不足之处，以更准确的政策导向提高税收征管，增加国家税收收入。

1.2.3 降低纳税风险，减少纳税成本

企业税负的高低和具体缴纳多少税额与企业成本的高低有着直接的联系，是企业承担的一项重要的社会成本，决定着企业的经济效益。企业通过税务筹划合法、合理、有效地直接降低应付税款或延缓缴纳税金，一能减少企业成本，二能有效避免税务风险。

2 中小企业税务筹划的风险及其产生的原因

税务筹划的风险是企业在进行税务筹划以及在实施过程中所面临的税务责任的不确定性。比如企业被税务机关检查而承担的税务责任，或是引发的补税、罚款、甚至被追究刑事责任等，没有达到税务筹划最初目的的可能性。中小企业的税务筹划风险与管理层的认知度、税务筹划人员的素质、国家政策等密切相关。

2.1 中小企业管理层对税务筹划的认知不足

中小企业的管理层对税务筹划内涵认知不足，也未引起足够的重视，普遍认为减轻税收负担，增加税收收益就可以了，很少考虑税收筹划问题。往往认为税收筹划过于复杂，企业需要投入大量的财力、物力、人力，最终没有得到预期的效果，从而导致中小企业税务筹划积极性不高，在实施过程中也存在着不确定因素等风险。甚至有些企业管理层对税务筹划没有足够的理解，混淆偷税、避税与税务筹划的概念，错误地指导税务筹划，见有利可图就不加选择地套用相关的筹划案例，这样会给企业带来巨大的风险。

2.2 税务筹划人员专业基础和筹划意识薄弱

税务筹划对中小企业中的税务筹划人员要求是相当高的，既要懂得税法、财管、会计，又要懂得法律，它需要的是这种高端的复合型人才。目前我国的中小企业由于规模、成本的限制，企业的财务人员往往对税务筹划专业基础薄弱。其次，由于企业内部税务筹划意识淡薄，往往导致财务人员在思想上忽视税务筹划，再加上在工作中分工不明确，权责不落实，使财务人员觉得税务筹划是企业领导层决策的事项，导致税务筹划无法顺利展开。

2.3 税收筹划的政策风险

税务筹划是建立在国家政策基础上合理合法地减少企业税务支出或延缓缴纳税款，企业为达到减少税负必定承担着一定风险，若税务筹划人员对国家税法政策没有及时、全面、深刻地理解把握的话，就可能导致税务筹划的结果与企业预期目标产生偏差，导致税收方案筹划失败，由此产生筹划风险。具体来说，税务筹划的政策风险可以细分为政策选择风险和政策变化风险。

2.3.1 政策选择风险

中小企业的税务筹划人员必须了解和把握税务筹划的合法与合理，具有明显的时空性特点。目前同一国家的不同地区或者同一地区的不同地点，地方政府为了发展地方经济展开激烈的税收竞争，这样就会产生区别很大的税收政策差异。另外不同的国家其法律、文化宗教等也是不尽相同的，国家之间对合理与不合理、合法与不合法的界定又是有差异的。那么在一个地方或者在一个国家，这个政策是合理合法的，在另外一个地方或者国家这个政策可能就并非如此了。企业在税务筹划时会认为采取的政策符合国家或地方政策精神的，但是实际上由于政策的差异或者认识的偏差受到相关的限制和惩罚导致税务筹划失败。

2.3.2 政策变化风险

随着我国市场经济的发展，我国的税法制度也需要不断更新、完善。为了适应目前的经济市场，老的税收法律制度必须不断地废除和完善，新的税收法律制度也必须不断地制定，因此税收法律制度有它的时效性和不稳定性。而这些税收法律制度的调整，使中小企业的税务筹划方案从最优方案降至次优，甚至由原来的合法方案可能成为不合法方案，由此就会产生税务筹划风险。

2.4 征纳双方对具体事务认定的差异

由于税收具有强制性特征，企业必须严格按照税收法律制度来开展税务筹划工作。而企业的税务筹划是企业的自行经营行为，企业自行选择筹划方案并进行具体实施工作，是站在企业自身的涉税和纳税角度来考虑税法的条款规定。而税务机关是站在维护国家税收的角度，对税法主要体现在税款加强征收方面。两者立场不同产生了征纳双方的认定差异。企业在选择税务筹划方案时，税务机关并不涉及其中，方案是否成功、是否给企业带来利益，在很大程度上取决于税务机关对筹划方案的认可。若企业选择的方案不符合税法的规定，税务机关就会认定其为避税甚至是逃税。那么企业所进行的税务筹划不仅不能给企业带来税收上的利益，反之，可能会因其违法而被税务机关查处，导致企业付出沉重代价。

3 税务筹划风险的防范措施

由于税务筹划的风险是客观存在的，企业在进行税务筹划的过程中，不仅要树立风险意识，同时需要分析风险产生的根源，并采取科学有效的措施，把风险降到最小，达到税务筹划的目的。针对上述税务筹划可能存在的风险应采取的防范措施主要包括以下几点。

3.1 提高管理者对税务筹划的认识

中小企业管理层应加强税务筹划的意识，树立正确的税务筹划理念。应认识到中小企业在遵守国家税法的前提下，不仅能够降低税收风险，提升企业财务管理水平，还能给企业带来效益。企业管理层在认识到税务筹划的基础上，还要给予税务筹划更多的重视和支持，企业管理层可以参加税务筹划的知识培训，进一步提高税务筹划的认识，不能错误地人为干扰企业的税务筹划方案。这样企业才能建立正确的整体战略目标，进一步健全财务管理制度，给企业的税务筹划提供一个良好的环境。

3.2 提高税务筹划人员素质

企业筹划方案的成功与否，主要取决于税务筹划人员，而筹划人员的专业素质在税务筹划中起着主导作用。优秀的筹划人员能够根据企业的实际需要，制订出最合理的筹划方案，会使企业付出最少的成本获取最多的利益。筹划人员要具备税收、财管、会计、法律等方面的知识，这就要求企业不断提高筹划人员的专业综合素质。企业可以聘请税务、法律等领域的资深专家学者到企业对相关税务筹划人员进行定期培训，使税务筹划人员一方面能及时了解政策的变动方向，对政策能正确深刻地理解，另一面也能对专业知识进行提升和更新。其次，企业也可以将税务筹划人员分批外派到财经学院进修，建立一支业务过硬的税务筹划队伍，也为企业今后的税务筹划工作储备了人才。企业还可对税务筹划人员建立奖励机制，由于税务筹划有一定的风险，税务筹划人员也相应地承担着一定的风险。税务筹划成功可为企业带来效益，企业可以将一定比率作为奖励分发给税务筹划人员，这样更能提高税务筹划人员积极性，企业会获得更多更成功的筹划方案，也会获得更多的效益。

3.3 加强树立税务筹划风险意识

企业的税务筹划工作是建立在严格遵守税收法律制度基础之上的，必须确立正确的法制观念，合理合法地选择税法制度。企业选择违法的税务筹划，必定会是失败的。在实际的税务筹划工作中，有些企业急于求成，没有全面去理解税法，不加选择地套用他人方案，虽然有些企业让税务事务所等一些中介机构进行税务筹划，但是由于这些机构出于同行业竞争和谋求自身利益，帮助企业钻税法空子，这些都给企业带来了税务风险。面对这样的风险，企业必须加强税务筹划风险意识。企业应一方面结合自身的经营活动实际情况，另一面要熟悉税收法律制度并随时关注制度的变动，这样才能正确选择出既能增加企业利益又能严格遵守税收法律制度的税务筹划方案。

3.4 关注政策变化，促进税务筹划

国家的税收法律制度随着市场经济的变化和宏观调控的需要进行经常性的调整变动，企业要实时关注，了解和掌握政策的变化内容和方向。有了这种实时地全面掌握，才能作出正确的税务筹划方案，并进行各方案比较，优化性地选择，最终能作出对企业最有利风险最小的筹划决策。同时，企业还应当建立一套科学的税务筹划预警系统，当税收政策发生变化时，系统会结合企业自身的经营活动情况，进行分析比对，在可能引起税务筹划风险的关键因素时，预警系统会发出信号提醒企业及时关注潜在的风险，找出风险产生的根源，制定出风险控制的有效措施，促使税务筹划工作的顺利进行。

3.5 增强与税务机关部门的沟通

企业税务筹划最终是为了达到节税的目的，而企业税务筹划方案能否成功则取决于税务部门的认可。企业的税务筹划方案只有在税务认可并在税收法律制度范围内实施，才能给企业带来利益。在现实中，税务筹划人员对税收政策的理解不同，再加上税收法律本身存在的模糊性和不确定性，常常会导致筹划人员很难去把握其确切的界限，因此企业税务筹划人员在了解和理解税收法律制度的基础上，还须增强与税务机关沟通与联系，争取税务机关的指导与认可，在开展每一项新的税务筹划方案时，主动向税务机关咨询，达成双方意见上的一致，最终实现企业的目标，降低税务筹划风险。

4 结语

税务筹划作为企业财务管理的重要内容之一，已经被众多的企业管理层和财务人员重视和运用。它可以帮助企业节税，进而增加企业经济效益，但税务筹划的过程中必然会产生一定的风险，企业必须加强税务筹划风险意识、提升筹划人员综合素质、增强与税务机关的沟通等，制订科学的税务筹划方案，降低税务风险的发生，取得企业收益的最大化。

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中图分类号：F275.4

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2015)05(a)-018-03