企业税收筹划与会计处理问题

谢博成　丁玲

摘 要：随着我国改革开放的不断深入，经济飞速发展，人民的生活质量极大改善，因而大多数人对税收也有了更深的认识。但要知道一点，只有很好地调节政府与纳税人之间的利益关系，税收的征收才能稳妥的进行，这就需要关键的一方面——税收筹划。税收筹划在企业财务工作中发挥着极其重要的作用。本研究针对在企业生产经营中，税收筹划在企业会计处理中的应用进行的探析，以帮助企业更好地发展。

关键词：税收筹划；会计处理；经济效益

税收筹划是指在生产经营、理财等活动中事先筹划好，优化选择纳税方案。但这一过程需要纳税人在税法允许的情况下进行。企业为了使自身能适应市场上的竞争力跟随时代的潮流不被淘汰，因此通常企业会降低生产成本或者增加销售收入。若是不提高收入单是降低生产成本就可以增加企业利润，这就用到了税收筹划。它能够使企业获得巨大的经济效益，通过减轻税收支出，增加利润，从而提高企业在市场上的竞争力。我国在经济体制改革的推动下，企业的税收筹划也在不断改进完善，以实现企业利益的最大化。

一、税收筹划的含义与特点

1.对税收筹划含义的认识理解

税收筹划是指在不违反法律规范的前提下、根据国家相关政策的指示下，进行系统的投资方案和规范的管理使企业的税收合理化、籌划安排好经济活动，并从中获得节税利益以实现企业生产经营效益的最大化。企业的经济活动市场情况复杂多变，这就需要企业有着许多应对问题的会计处理方法，诸如，存货的计价方法、所得税的会计处理方法等，是企业达到最佳的税收利益。

2.税收筹划具有的特点

企业税收筹划的特点之一是所进行的活动必须合法合规。任何的违法偷税避税等经济活动都不是税收筹划，通过对企业的资产、成本、费用等进行筹划，利用现行的优惠政策而不是恶意违反法律法规开展避税。特点之二是，税收筹划是企业会计核算规划或者是企业预先的经济活动。税收筹划是根据企业的需要在法律规范的范围内对原来的核算、计量的方法等经济活动方式做了改变，而不是为了一己私利做假账来达到获得效益的目的。税收筹划也是实现企业价值最大化或者股东价值最大化的必要手段。现代企业财务管理的目标都是这两方面，而企业的税后利润对此有者充分的体现，企业所有税负是这其中主要的费用支出。因此，要想减少企业的税负就要进行合理的税收筹划来实现企业的价值。

二、税收筹划中所要遵照的原则

1.遵循合法化、专业化的原则

税收筹划是根据国家的税收优惠政策以及熟练地纳税方法，并采取合适的途径控制各项会计业务，来进行节税的活动。这一活动遵守了国家的法律不同于行径败坏的偷税、漏税活动。因此，税收筹划要制定严格的合法性标准，进行定期的合法化检查、要有详细的会计记录和凭证，遵守税法的精神确保税收筹划的高效率及工作的合法性，企业要加强对这一方面的关注并遵守完成。税收筹划工作的要求十分专业化，工作人员必须有着良好扎实的专业学术功底才能很好地完成。

2.遵循成本经济效益最大化的原则

税收筹划是在一系列合法的节税措施来提高企业生产经营活动的效益最大化，通过税收筹划推迟企业的现金流出时间，利用它获得没有成本的资金，来提高资金的使用价值，也减少了流出量。但是在这一过程中也是需要花费一些相应的筹划成本的。企业的预期筹划收益只有大于了筹划的实际成本，此方案才能实行，否则筹划对于企业就没有必要了。

3.遵循综合性、全局性的原则

税收筹划涵盖了很多学科方面，领域广泛，在财务、会计、税法等与经济相关的专业知识方面都有涉及，它是一种专业性很强的理财活动。因此，在企业中，要加强对税收筹划人员的培养和引进工作，有了这样的基础实力再加上系统的筹划方法，企业工作的效率将大大提高，效果显著，这对企业将是决定性的作用。全局性原则更是必不可少的。要想制定出最合理最有效理想的经济决策，就需要用整体的观念进行税务筹划方案的研究。考虑企业自身所处在的市场环境及经营的目的、对未来发展的目标，更不要忘了全面考虑国家的经济政策。以正确态度为出发点不仅仅要重视在具体的筹划工作中纳税环节的税负大小更要重视企业的整体利益，详细的分析税收筹划的约束条件，制定最有效有利的方案使税负最轻，从而实现企业整体利益的最大化。

4.遵循事先筹划、风险防范原则

企业要依据税法的内容提前对经营、投资等经济活动进行筹划和安排，结合企业的实际情况，以此来降低税收负担，降低公司相应的的成本费用，实现最大化的利益。在进行任何一项工作时都会有些许的风险，税收筹划也不例外。企业必须时刻防范风险，把握税收政策的风险性，对每一项涉及到的工作流程部门严格监督。

三、税收筹划在企业会计处理问题中的作用及应用

1.税收筹划在企业会计处理问题的应用

一是对收入结算方式的税收筹划。通过不同的方式方法来进行结算，因此就会使当收入确认时时间也会不同，纳税时间相应的变化。税法中有详细的说明，收入的确认时间是收到货款和取得收货单的时间的直接销售，采取的方式为委托代收或是托收承付，并在当天办理托收手续。另一种以合同规定的时间收款日期为准的是分期收款销售和赊销。而以交付货物产品时间为收入确认点的是分期预收方式和订货销售方式。所以由此看来，销售方式与销售收入确认时间息息相关，一方的不同另外一方也会有着相应的改变。因此，要选择合理的销售方式来获得延缓时间纳税。二是利用折旧的方法进行税收筹划。折旧方法有固定资产折旧，它分为两种直线折旧和加速折旧。在相应的比例税率下，若是采用加速折旧则这几年的比例税率基本不变或是有所下降，这样可以起到递延纳税时间的效果以此来把前期利润推移到后期；若是采用直线折旧法，则这几年每年税率都是上升的，在超额累计税率下，可以均衡年利润比前一种方式税负显得更有利，也将避免了利润的不稳定性波动过大或过小而要缴纳的不必要税款。折旧年限进行的税收筹划是指将折旧年限时间缩短，使企业的回收成本的效率增速，让税法和经济活动法规有着广泛的自由发展空间。企业通过对折旧年限的控制以达到税收筹划的目的，是自身实现利益的最大化。三是存贷计价的税收筹划方式。企业都会有会计存贷计价它对当期的利润影响十分大。期末存贷成本的不同依据于不同方式的计价方法。这种存贷计价方法有先进先出法、个别计价法、后进先出法、移动平均法、毛利率法、加权平均法六种。只要计价方法合理化，那么这将提高企业的经济效益，通过降低税负。在存贷计价法选择当中也应考虑几个因素：节税可作为长久性的安排工作，即纳税人节约税收负担，通常只要符合税法精神减轻税收负担的行为都属于节税。

2.税收筹划对企业会计处理问题的作用

一是提高了企业会计管理的水平。企业的税收筹划与会计工作相关联，需要有精确的会计核算和有效地会计管理，相关的工作人员要对会计制度、会计准则有着很好地了解，对税收税法也有较高的认识。只有这样，在对所有的情况有了熟悉之后再进行工作就有了良好的基础，在法律法规允许的情况下对筹划事项进行合理调整，以实现企业利益的最大化，企业的优化发展。由此看来在税收筹划这一系列过程中，企业的会计管理水平有所提高。二是增强了企业的依法纳税意识。纳税的重要性在进行企业税收筹划这一过程中有充分的体现，若是企业仍然有着偷税、逃税、漏税、抗税等逃避税负的违法行为，丝毫没有纳税的意识，那么企业就没有必要再额外的进行税收筹划了。只有依法纳税意识提高了、层次达到了一定的高度，企业才会设立规范的体系，记录下清晰明了的会计证账表，科学合理地进行账务管理，税收筹划才能有序的进行，企业才会更好地发展。选择合法合适的纳税途径来减免公司的纳税金额，由此可见企业进行纳税筹划将会提高公司相关人员的纳税意识。三是大大提高了企业的经济效益。企业的进行的税收筹划一方面让企业减少了一定的税收费用，另一方面延长了资金的流出时间，提高了资金的使用效率，籌划了时间价值。这样一来，企业获得了免利率的资金，大大提高了对资金的使用价值，从而使企业的经济效益提高。四是完善了企业的制度。进行税收筹划能大大的减少企业成本，减少成本又是现代企业经营管理的重要目标之一，税收筹划是个既有效又可靠的途径，是完善企业制度的必要手段，使企业有法可循。因此，企业为了实现利益的最大化就要完善现代企业管理制度进行税收筹划，这是为了企业更好地发展。它将在以后会被越来越多的经营者、领导者所接纳采用。

四、结语

税收筹划对于企业的发展十分重要，企业会计处理过程中，税收策划更起着非常关键的作用，使企业进入一个新的发展阶段。企业要想实现总产值最大化也就是实现纳税后利润仍然最大化的情况，这就需要进行税收筹划，不仅要实现税前筹划更要在税后也能获取更大的利润。但是这一过程必须要严格遵循国家制定的相应法律法规、规章制度，在国家政府允许的情况下合理的进行这一经济活动。这会让企业的纳税意识大大提高，真正的实现企业成本利益的最大化，长远的更好地向前不断发展。

参考文献：

[1]陈改茶.税收筹划在企业财务管理中的有效性分析[J].新乡学院学报（社会科学版），2013（04）.

[2]范利萍.研究税务会计与财务会计分离的意义与企业税收筹划[J].时代金融，2013（06）.

[3]孙世奇.税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].财经界，2013（06）.