ERP环境下审计风险控制研究

杨钰+武彰纯

摘要：随着科学技术的发展，ERP环境下企业的审计工作得到了快速发展，但是ERP环境也给企业审计带来了风险。同时，由于ERP对企业的管理思想和管理模式等都产生了巨大的冲击，因此，ERP环境下我们需要对企业的审计流程重新进行思考，从而提高降低企业的审计风险。针对这样的情况，研究ERP环境下审计风险控制具有非常重大的意义。

关键词：ERP环境；审计；风险；控制

前言

随着全球科学信息技术的不断发展，ERP作为一种全新的管理理念和管理模式越来越受到人们的重视。ERP能够实现企业对各种资源的规划和整合，凭借先进的信息技术，实现企业的精细化管理和规范化运作。因此，ERP环境下，很多企业已经将其作为现代化管理的基石，通过ERP管理模式对企业进行管理，进而降低了企业审计的风险。

一、企业审计制度的职能介绍

企业审计的目标是为了达成企业对管理控制系统的审计评价，尤其是在ERP环境下。而企业审计制度的职能主要由以下几个方面构成：第一方面是用来检查企业的财务报表和财务资料是否符合通用的会计计算原则，检查公司的财务制度是否符合通用规范的财政审计方面；第二方面是用来监督公司企部的每一类经济活动是否符合经济性高、效率性强并且效果显著的三点重要要求的企业业务经营审计方面；第三方面是用来审查企业进行着的项目的进度是否与公司先期提出来的项目计划相吻合，公司的每一个项目的成本支出是否合理的项目审计审查方面；第四方面是用来审计企业的计算机信息的智能管理系统，这一方面不仅仅是用来审查计算机的安全性能是否值得信赖，与此同时，还可以用来复核计算机里面存储的数据被处理之后是否能够得到精确结果的企业系统审查方面。综上所述，企业的审计是由各个企业所成立的审计机构，这些内部审计机构的主要作用是从企业对自己企业的财务收支的可靠平衡真实性进行自我审查。企业审计与外部的审计有着很多的不同，其具有很强的内在服务性，其工作的独立性不是特别强，其审计程序也相对比较简单，作为企业的审查，其审查的范围更加的广泛。

二、企业审计控制的基本理论

目前，由于ERP环境的影响，企业审计控制的基本理论主义包括以下两个方面，第一，现代的企业都建立了完善的企业审计控制体系，但是，在企业实际的控制和管理过程中，这些企业审计控制只流于形式，从而导致企业审计控制工作不能有效落实。第二，很多企业不仅构建了完善的企业审计控制系统，还建立了评价企业审计控制的标准。当然，提高企业审计控制水平首先应该了解企业审计控制的定义，同时掌握企业审计控制的基本理论对于提高企业审计控制的能力显得至关重要。

三、ERP环境下企业审计存在的风险

1.企业审计工作中存在独立性风险

ERP环境下，我国很多企业的审计工作有着很多独特的地方。企业审计部门并没有完全的独立性权利，这就导致企业审计部门在对企业各个部门的职能以及企业各个职能部门之间的协作进行相关审计工作时，受到来自企业其他部门的干扰，难以独立的完成这一系列审计工作，最终导致企业审计工作得出的审计结果并不能够公正客观的反映出企业的实际情况。

2.企业审计工作中存在审计方法风险

ERP环境下，我国企业审计部门在进行审计工作时，主要采取对企业进行抽样判断的方法以及综合考察企业的方法，一般情况下，综合考察的方法和抽样调查的方法是结合在一起应用的。在企业审计部门对企业进行抽样判断的时候，一定要科学合理的选取样本，要根据企业的实际情况去进行抽样判断工作。但是，由于抽样技术只是对企业的一部分进行调查，因此，抽样判断难免会存在一定的局限性。针对这样的情况，在后续的综合考察过程之中，要严格按照审计工作的标准来进行，这样就可以保证企业的审计结果不会出现误差。

3.企业审计工作中存在审计失察风险

对企业的财务问题进行审计，是我国企业审计部门的重要职责之一。但是，由于企业审计机构独立性的缺失，就很容易产生企业向审计部门提供虚假的财务报表、公司肆意更改会计信息等问题，这就给公司审计工作带来了极大的困难。近几年来，由于ERP这种管理模式越来越受到人们的关注，并且随着企业规模不断扩大，企业审计部门所要审计的财务内容也逐步增加，企业提供的虚假信息也越来越多，如何从众多信息之中找出真实的信息，避免失察问题的产生已经成为了企业审计部门要重点解决的问题之一。

4.企业审计工作中存在审计人员素质风险

由于企业审计部门的工作人员要承担繁重的审计任务，尤其是在ERP环境下，这就要求审计部门的审计人员拥有一定的审计功底和相应的专业素养。但是，由于审计人才的紧缺现状，我国许多企业招聘的审计工作人员并不具备相应的专业素质，这就导致企业审计工作难以正常的运行。

四、ERP环境下企业审计风险的成因

1.企业审计风险的主体成因

总体来说，企业审计风险存在的主体原因集中在以下几个方面：第一个方面，企业审计部门并没有掌握相应的审计技术，ERP环境下，企业审计部门所掌握的审计技术严重落后，这是的样本抽样调查也存在一定的误差。第二个方面，企业审计部门在进行审计管理的时候，要做好审计管理工作，才能够有效的避免企业审计存在的风险。第三个方面，企业审计部门在对企业信息进行取样的时候，要尽量保证样本信息的真实性，不要被企业提供的虚假信息迷惑，尽量保证审计结果的真实性和公正性。第四个方面，企业审计部门在进行审计处理的时候，要采用正确的审计处理方法，公正客观的进行审计工作，不可以随意改变既定的审计处理方法。第五个方面，企业审计部门要注意对审计人员综合素质的考察，以便于避免因为审计工作人员综合素质问题给审计工作带来的影响。

2.企业审计风险的客体成因

在企业审计工作存在风险的客体方面，主要存在着以下几个方面的原因：第一个方面，企业审计部门在对企业进行审计过程之中，缺乏一种可以依靠的审计管理制度，这就导致审计工作在实际运行中难以有效的发挥作用。第二个方面，我国目前在审计方面还没有建立一个完善的法律体系，这也就导致企业审计部门在对企业进行审计过程之中缺乏必要的法律保障。第三个方面，企业审计部门的工作人员流动性太强，导致审计工作人员无法快速熟悉自己的工作内容，这就很容易导致审计工作效率不高的问题产生。第四个方面，企业审计部门所要承担的工作越来越多，这就给审计工作带来了更多的难题。第五个方面，企业审计部门不能正确的认识到审计工作的重要性，导致审计工作难以正常运行。

五、ERP环境下企业审计风险的防范措施

1.完善和改进企业审计方法和技术

ERP环境下，为了有效地解决企业审计工作中存在的风险，首先要加强企业审计方法和技术的完善和改进，才能够在源头上解决企业审计工作存在的风险。具体的来说，在企业审计工作的进行过程之中，随着企业不断的发展壮大，企业审计部门要做到对企业信息全面的审查将变得越来越困难。经过科学研究，经过统计抽样的方法进行审计工作比之传统的抽样判断方法进行的审计工作有着更多的优势，可以有效的降低审计误差出现的可能性。为了有效的降低审计误差的出现，就要求审计工作人员在进行审计工作的时候，尽量的使用统计抽样技术。在完善好企业审计技术的同时，还要建立相应的审计质量控制体系，要在审计工作开始之前，现行制定相应的审计计划，根据审计计划的规定，进行对企业相关信息的收集和分析，以便于后续审计工作的开展。

2.企业审计工作应遵循谨慎性的原则

在ERP环境下，现代化的企业审计工作主要是对企业的经济行为进行审计工作，因此，在具体的审计过程之中，一定要严格在经济审查的范围内进行，审计过程也要符合公正性和客观性的规定，不能够根据企业被审计部门提供的资料进行照搬照抄，要谨慎处理每一个具体的审计信息，其具体包括以下几个方面：第一个方面，审计工作应当在审计工作领域内进行，不能跨界审计。第二个方面，进行审计评价的时候，必须在拥有足够多的审计证据的情况下，才能够下审计结论。第三个方面，在进行审计评价的时候，用词一定要严谨，不刻意夸大其事实，也不能够刻意隐瞒。因此，ERP环境下，这就要求在审计过程之中，一定要遵循谨慎审查的原则。

3.加强企业审计工作的独立性

为了保证企业审计工作的正常运行，还要保证企业审计部门的独立性，这就要求企业领导充分认识到企业审计工作的重要性，从企业的构成结构上明确企业审计部门是一个独立的部门，这样才能保证在进行审计工作时不受外界环境干扰。除此之外，还要为企业审计工作制定严格的管理制度，保证企业审计工作的独立运行。

六、总结

总而言之，企业审计工作在运行过程中还存在许多问题。ERP环境下，针对这样的情况，本文对审计风险存在主体原因和客体原因进行了分析总结，并进一步提出了相应的解决方案，期望能够促进企业平稳快速发展。因此，现阶段研究ERP环境下审计风险控制具有非常重大的意义。

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作者简介：杨钰（1992-），女，四川省成都市青阳区人，在读本科生，专业：会计学