当前我国小微企业财务工作存在的问题分析

杨春丽

摘 要：如今我国小微企业规模超过5000万家，从业人员上亿人，极大地缓解了我国严峻的就业问题，体现了党中央“大众创业，万众创新”的社会主义改革新局面。但与大中型企业相比，我国小微企业缺乏完善的管理体系、健全的资源和人才配置机制，经济管理水平普遍较低，财务工作得不到应有的重视，严重地影响了小微企业健康可持续发展。进一步健全我国小微企业财务管理体制机制，重视财务工作，提升经营管理水平，是当前我国小微企业亟待解决的问题

关键词：小微企业 财务工作 问题表现 原因分析 思考措施

中图分类号：F234  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）11-120-03

小微企业是小型微利企业的简称，是指《企业所得税法实施条例》第二十九条规定的从事国家非限制和禁止行业并同时符合下列条件的企业：工业企业年度应纳所得税不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元的;其他企业年度应纳税所得税不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元的。小微企业是积极响应党中央、国务院“大众创业，万众创新”重大举措，在党中央、国务院大力重视、支持和关心下如雨后春笋般蓬勃发展并迅速扩展开来，缓解了我国严峻的就业形势，解决了上亿人的就业问题，为全面深化我国经济领域综合改革做出了巨大的贡献，是我国国民经济的重要组成部分。为更好地促进小微企业快速发展，党中央、国务院高度重视，加大对小微企业的扶持力度，出台了一系列鼓励、促进、优化小微企业健康发展的政策与措施，特别是针对小微企业出台的各种税收减免极大地促进了小微企业的发展。但随着我国市场经济的全面发展和科学技术水平的飞跃，我国小微企业在发展壮大过程中突现出管理随意，财务混乱，缺乏方向，盲目经营，绩效低下等亟待解决的问题。

一、我国小微企业财务工作存在的主要问题

小微企业组织结构简单、财务产权清晰、以追求盈利为目标，因其投资规模小、经营管理层次低，忽视了财务工作的重要性，因此产生了一系列不良的财务问题，主要表现为财务基础工作薄弱、公私账户混用、申报纳税不准确等突出问题。

（一）财务基础工作薄弱

财务基础工作薄弱是小微企业存在的重大问题。大部分小微企业投资规模小、经营管理观念陈旧，企业负责人对财务工作的重要性认识不到位，从而导致其财务基础工作比较薄弱。

1.财务部门设置不符合会计规范。以云南昆明为例，昆明地区2万多小微企业中，近72%的小微企业没有设置专门的财务部门，只设置了一个并不熟悉财务工作的，具有亲缘关系的非专职出纳负责企业资金收付，另外聘请了一个并不负责的兼职会计负责应付国家税务、财政、工商及银行等部门的监督检查。另外，由于小微企业规模小，从业人员少，加上业务不规范，人员分工不明确，岗位职责划分不到位，经营管理能力差，至今95%以上的小微企业内部并没有一套完整的财务规章制度和一套健全有效的内部控制制度，这对加强小微企业财务管理，规范小微企业财务工作，提升小微企业经营管理水平极为不利，难以保证小微企业快速、健康发展壮大。

2.原始凭证不规范。小微企业原始凭证使用保存不规范、不准确是一个较为突出和普遍的问题，直接导致会计工作难度增大，影响会计信息准确性，具体现象有：一是银行对账单不全，导致银行科目核对不准确、应付应收账款科目和预付预收账款科目无法及时消除。二是成本或费用发票缺失，无法真实反映企业的成本或费用类科目，导致利润虚高。三是原始凭证不符合有关规定，如提供收据、购物证明等无效原始凭证，导致相关科目无法入账。四是原始凭证内容少填、不填、错填现象严重，导致原始凭证作废。五是原始凭证不真实，主要体现在经济业务项目与实际发生内容不相符、经济业务项目与发票使用范围不相符、使用过期发票、使用自制说明票据等。

3.账目、报表等基础工作不细致、不严谨。部分微小企业财务账目不规范、不合法、过于简单，不设账、以票代账、账目混乱等问题突出，财务报表不完整，财务工作中不符合国家有关会计制度规定的操作频出，以致企业财务会计信息严重失真。

4.会计电算化程度不高。小微企业结构简单、规模小、经济业务不复杂，短期手工做账已能基本满足实际需求，因此大部分企业对会计电算化需求不迫切，从长远来讲这直接影响会计信息的准确性、及时性、全面性和共享性，不利于企业的长期发展。

5.财务人员素质偏低。据某机构统计在小微企业会计从业人员中，具有会计职业资格证书的人不足30%，具有会计师职称证书的不足10%，具有高级会计师职称的几乎为零。从会计人员的年龄分析，大多数为三十以下和五十以上，会计人员呈现缺乏实践经验和知识陈旧财务观念落后的特点，再加上财会人员继续教育工作针对性差，使小微企业财会人员的专业素质无法满足其快速发展的要求，更与其地位不相称。

（二）公司个人账户混用

大部分小微企业组成简单，小微企业的所有者往往也就是经营者、管理者，并没有意识到企业是一个独立单位，在这些企业主眼中企业就是家庭的附属品，这直接导致企业所有者对公司账户和个人概念模糊，现实情况中公私账户混用问题严重。一是随意挪用注册资金，微小企业资金少，企业成立后往往就随意把这注册资金挪为它用。二是公私账户不分。企业所有者往往将自己的个人、家庭收入列入企业的财务收入，放入公司账户中，而企业账户的资金也调走，无任何手续，另一方面许多销售货款也不按程序直接打入个人账户中，给企业财务管理带来不利。

（三）财务会计违规违法现象严重

现实中小微企业财务会计工作中违法、违规现象严重。一是企业乱发工资奖金、乱分配红利。二是企业为了追求利益最大化，在会计凭证、基础账目上采取违规方法，故意弄虚作假，使会计信息严重失真。三是有的企业往来账目混乱，账目不清楚，不完整。四是隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。五是随意变更会计内容，小微企业财务会计工作比较随意，想改就改，没有原则。六是使用不具备财务工作资格的人员担任企业财务工作。七是许多小微企业向不同财务会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。

（四）报税中的常见问题

小微企业基本上能做到依法及时申报纳税，但是目前现实中也存在许多不容忽视的问题，直接影响到企业诚信。一是销售滞后。相当多企业对不需要发票的销售收入挂记往来后，到期未能及时处理相关账务，导致形成偷漏增值税及所得税。二是纳税账户余额不足。小微企业主往往忽略了纳税账户余额情况，导致纳税时由于账户内余额不足，形成不缴税现象。三是代扣代缴义务履行不到位。部分企业存在工资表于实际不符，无法正确上缴个人所得税;还存在企业在支付给个人集资利息等酬劳时，未代扣代缴个人所得税。四是缺乏相关税务知识。小微企业财务人员对相关税务知识了解不完善，或是知识陈旧，跟不上时代发展，造成多上税、漏上税，对企业带来不利影响。

二、小微企业财务工作存在问题的原因分析

小微企业经营由于资金有限、人员有限，缺乏科学的内部管理，并单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的重要地位，导致了小微企业财务工作问题频出，究其原因主要是不重视、无规矩、缺人才。

1.忽视财务工作重要性。忽视财务工作重要性是目前小微企业普遍存在的一个问题。小微企业规模小、业务单一、财务往来不复杂，一般企业都忽视了财务工作在企业发展中的重要作用，对财务工作不够重视，认为经济业务工作做好了，就所有事情都好了，往往产生了许多对财务工作不正确的认识。一是对财务工作认识相对简单。认为财务就是算账，甚至是财务就是做假账的，导致财务基础工作薄弱。二是对待财务工作比较随意。许多小微企业财务报表不是以实际经济往来为基础的，而是单纯为了为企业争取利益。三是忽视财务管理作用。某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理工作对企业生产经营活动的指导作用。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。

2.缺乏科学有效管理。缺少行之有效的财务管理制度是制约小微企业财务工作的一个重要弊端。小微企业大部分是私营经济，财务管理工作模式基本上都是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者就是经营者，家族式管理现象非常严重。对于财务管理工作的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理工作混乱，财务监控不严，会计信息失真等。具体原因有：一是财务管理制度不健全。小微企业内部财务管理制度不完善，甚至没有财务管理制度，导致财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真、财会人员岗位责任制不明确，从而使财务管理失去它在企业管理中应有的地位和作用。二是人治大于法治。小微企业经营者集权现象严重，企业经营者人财物产供销一把抓，财务工作以所有者的意志转移，不能正确反映企业经济行为，财务会计监督职能弱化。三是有章不循、有法不依。当前，部分小微企业经营不佳，低效率、低效益现象普遍，不少企业财务人员站在个人或小团体利益上，不如实反映企业经营活动，隐瞒企业真实的财务状况和经营情况，不利于企业财务工作的正规有序发展。

3.缺少财务专业人才。导致小微企业财务工作问题的另一个重要原因是小微企业不能吸引高素质财务人员，没有人才，也就缺乏专业的财务知识支持企业发展。具体表象为：一是专业财务人员缺乏。小微企业由于其发展前景及社会上得到人们认可程度较低以及财务岗位较差的工作保障和待遇，使得其对优秀财务人员的吸引力远不足，甚至好多企业聘用非专业人员从事财务工作。二是不注重财务人员水平提高。小微企业很少对财务人员进行继续教育培训。有的企业财务人员虽然具备一定专业知识和技能，但理财观念滞后，理财知识欠缺，理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，存在重核算轻管理、重视资金运作轻视后续财务资料的加工处理和经济动态分析的问题，不能及时掌握政策的变化，为企业带来损失。

三、规范小微企业财务工作的思考

小微企业财务工作中存在的问题及原因并不是根深蒂固的，通过合理的整改和恰当的方法，完全可以避免。针对上述问题及原因，我国小微企业当前应当着重采取下列三项措施，练内功、强基础、请外援，提能力，才能促进小微企业的健康发展。

（一）提高对财务工作的认识

在现代市场经济条件下，小微企业要谋求持续稳定健康发展，企业经营者必须认清财务工作的作用和地位，摆正财务工作的位置，从自身做起，练好内功。

1.增强财务管理观念。小微企业主首先要解放思想，更新传统观念，切实转变对财务管理的偏面认识，积极改革传统的管理手段，大力推行先进的管理理念和方法，切实增强财务管理意识，制定科学合理的财务管理目标。只有这样，企业才能够理清发展思路和前进方向，并为实现这一目标制定具体可行的工作计划和措施，使企业沿着正确的轨道前进。

2.加强财务制度建设。应根据企业自身的特点和经营管理的需要，从经济性、实用性出发，注重实际运作控制，建立一套行之有效的财务工作制度。达到明确岗位职责权限、建立授权批准控制制度、建立内部审核制度的目的，使财务管理工作制度化、程序化、规范化，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，提高会计信息质量，降低财务风险，提高企业经济效益。

（二）做好财务基础工作

小微企业要做好财务工作，必须做好日常财务工作，这样才能稳步推进企业财务工作全面发展。

1.合理设置财务工作岗位。根据《会计法》的规定，企业的会计机构设置和会计人员的安排有3种形式：独立的机构，独立的人员;没有独立的机构，但有独立的人员;既无独立的机构，又无独立的人员，委托有关中介机构代理记账。小微企业应根据自身情况选择具体采用何种形式，有关人员在其中应当承担何种责任。

2.提高财务人员水平。小微企业的财务工作人员大多专业水平知识偏低或者不具备专业知识，提高他们的财务专业知识刻不容缓。应加强财务工作人员的专业知识培训，扩充知识结构，不断提高业务素质;强化财会人员的法制观念，提高其法律自我保护意识;强化会计职业道德教育。同时不断学习提高，掌握最新政策法规，给企业谋取合理的最大效益。

3.完善会计核算方法，加强会计监督职能。小微企业要从会计基础工作入手，完善会计核算方法，要根据《会计法》等相关制度要求，从编制会计凭证、登记账簿到编制会计报表各个环节，都要客观、真实、及时、准确、明晰反映企业经营情况的会计信息。同时要加强会计监督职能，必须完善会计监督和分析。

4.合理运用会计电算化。当前经济飞速发展，如果小微企业的会计手段还停留在手工或半手工状态，参与企业竞争就不可想象。企业实现会计手段的现代化，要求加大对会计信息系统的投入力度成为首要目标。首先，要改善硬件条件，及时配置电脑及设备，实现会计电算化。其次，要选择合适的会计软件，以提高会计工作效率。同时，做好会计人员电算化操作培训工作。

（三）合理选择代理记账公司

当前大部分小微企业在财会人员的选择上面临专职会计增加成本、好会计难找难养、兼职会计不稳定的现实情况，小微企业立足自身实际，可通过财务外包的形式提高财务管理质量，尤其是财务外包可有效解决企业财务人员短缺素质不高问题，既可降低经营成本，又可提高企业管理水平、提升企业核心竞争力，但财务外包是把双刃剑，既有利，也有不足，存在诸多风险，应极力发挥其作用，降低风险，最大限度地发挥财务外包的收益。财务代理在减少成本方面一个突出的优势：节省专职会计的开支，且办公硬件设备上也减轻了负担，财务代理公司拥有一批专业资深的财务会计税务师，能帮助中小型企业在财务上做到省时、省钱，用足国家政策，获得法律保护，规避财务风险，应对各执法部门的检查，他们熟悉国家及地方财务及税务法规、政策，可提供全方位的财务会计核算，进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，建立健全的会计核算账户体系，保证财务信息的真实可靠，做好企业发展的参谋。一些具备多年经验的财务代理服务提供商，在完成代理记账服务的基础上，还能够为企业提供诸如财务咨询、财税筹划、财务顾问等专业服务，作为一种转嫁企业财务风险的方式，财务代理无疑能够避免很多潜在的财务事故。但小微企业在选择代理记账公司时，还要注意两点。

1.合理确定财务外包服务范围。企业财务部门的一大特色就是涉及众多商业机密，企业经营计划、定价策略、客户资源，无一不是商业机密。部分财务外包服务企业或人员缺乏应有的职业道德，可能会利用所掌握的财务信息谋取私利，给企业造成损失。小微企业在财务外包前应确定哪些业务需要外包，哪些业务只能由自己来做，尤其是部分涉及商业机密的业务。从目前来看，代理记账仍然是小微企业财务外包的主流，更高层次的财务外包涉及较少。企业在确定财务外包范围时，应全面考虑企业自身财务机构的实力、财务业务与企业战略的关系、企业所处的生命周期等因素，选择部分业务外包或全部财务外包。

2.签订详细财务外包合同。财务外包是涉及小微企业长远、全面发展的战略问题，而外包服务合同是界定双方责、权、利的有效手段，也是鼓励和约束双方共同实现预期目标的基本凭证。由于我国目前的信誉体系还不够健全，需要依靠制度来培育信用、规范双方的行为。一般来讲，财务外包服务者的违约，对于小微企业的损失更大，不仅会遭受费用成本的损失，还可能导致企业相关财务信息和商业机密的泄露。因此，在实施财务外包前，一定要有详细、具体的外包协议，明确服务范围、价格、期限及双方责任与义务、财务收益分配和风险承担方式等，提高合作双方的违约成本。

总之，随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国小微企业将面对更加激烈的市场竞争。小微企业只有不断健全规章制度，加强内部控制、优化业务流程，规范财务管理，才能提升经营管理能力，增强市场竞争能力，促进小微企业的健康可持续发展。

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（作者单位：云南省保安协会 云南昆明 650032）

（责编：吕尚）