浅析政府投资工程招投标审计

栾润波 陈东东

摘 要：在当今经济转轨关键时期，国家大力促发展、保增长的前提下，在政府投资工程招投标中，因有些机制法制尚不完善和健全，存在招标单位委托中介机构不够规范、肢解发包工程、泄露招标信息，投标人之间串标、陪标、哄抬标价等违规现象，为及时发现和纠正存在的问题，根据审计实践，提出招投标审计中应关注的重点环节和应注意的几个问题。

关键词：政府投资工程；招投标问题；审计重点；注意问题

《招标投标法》、《政府采购法》的主要目的就是规范市场，让市场经济有一个公平竞争、择优成交、平等互利、有法可依、诚实的良性循环发展。但是在当今经济转轨关键时期，国家大力促发展、保增长的前提下，还有些机制法制尚不完善和健全，加上地方保护主义、招商引资、违规垫资等其他因素的干扰，导致政府工程招标投标市场仍存在一些监管薄弱、徇私舞弊、违法违规、人为干扰招标投标活动的现象，使招标投标流于形式，违背了招标投标的根本宗旨，造成不良的社会风气，影响着政府部门的形象。

1 政府投资工程招投标中存在的主要问题

（1）招标代理机构的选定程序不够规范，其编制的招标文件不够规范。审计中发现一些建设单位经常指定某一家招标代理机构作为长期的招标人，如果選定的招标代理机构人员知识机构不够全面，专业水平达不到要求，编制的招标文件质量就容易出现一些不应有的错误，如果选定不应该中标的单位中标，就会造成不良的社会影响和财政资金得损失。

（2）建设单位肢解工程，化整为零，规避招标。某些建设单位为了达到指定施工单位施工的目的，将本应该依法必须招标的工程项目分解为若干小项目或若干阶段，使之达不到法定的招标工程规模标准，从而规避招标。如修建道路工程，为了规避招标，建设单位违规将整条路分解为若干小路段，直接发包给施工单位。或者只对该项目的路基路面工程进行招标，苗木绿化、配电路灯、围栏标示等附属工程则直接发包。

（3）招标人与投标人相互串通，招投标信息泄露。在实际工程招标投标过程中，由于管理监督不严，体制机制不健全，某些环节存在漏洞，导致有意或者无意造成招标投标保密信息泄露，或者招标人故意违法向投标人泄露标底等信息，明示或者暗示投标人压低或者抬高投标报价，甚至根据临时情况随机应变地授意投标人撤换、修改投标文件，导致整个工程项目招投标会议被他们非法的操纵。这种恶劣地行为在采购工程重要设备上表现较多。

（4）评标人员在评标过程中履职不够认真、监督人员不够专业，评标过程流于形式化。很多大型项目投标单位多，招标和投标文件复杂，但招标方安排的评标时间很短，一些项目的评标时间仅1-3个小时，大部分专家在没有认真审查投标文件（尤其是技术标）的情况下就匆匆打分，或者被一些人为因素干扰，不认真履行评标职责，打分高度一致，使评标过程流于形式。监督委员会中也有少部分主管部门人员不懂工程知识和造价编制，只是关心投标报价，使工作处于被动状态中。

（5）投标人陪标串标现象较为严重。投标企业之间本应该是在市场中不断发展、相互竞争、合法谋利的发展模式，可是投标人出现相互串通，彼此达成协议，出现陪标、串标、大家轮流“轮流坐庄中标”的现象。主要表现有：a.投标人私下通气内定中标单位。在正常情况下，只有实力强、报价低的投标人才能中标，但是有些参加的投标单位事先通好气，相互透露调整自己的投标报价，暗示中标者，给予其他陪标者一定的好处费，达到“轮流坐庄”的利益联盟。b.投标人借机哄抬投标价格。如一项政府工程正常预算的招标控制价为1100万元，数家施工单位前来投标报价均高于1100万元，第一次招标流标以后，数家投标人纷纷发来质疑函，表示1100万根本不够成本，要求提高控制价。如果招标代理机构不理会，进行二次招标，由于人为的干预，竟然无人投标或者不足三家投标。为了不耽误项目建设最后不得不提高工程造价进行招标或者按程序进行高价议标。c.本地投标人暗自排挤外地投标人。地方保护主义排斥外地投标人的行为是法律明确规定的非法行为，一些投标人为达到自己中标的目的，不择手段地联合其他投标人、招标人一致排外，有的在招投标会议前找招标人口头上渲染工程施工难度大、付款不及时。招投标中百般阻拦、诋毁。施工中使用设障、打砸等劣质手段，千方百计地挤走外地投标人以达到自己施工的目的。d.投标人通过不报或者少报业绩扮演陪标角色。投标人在投标报价相差不多的情况下，为了能够取得中标候选人的资格，私下串通协商，让其他陪标的投标人不报或者少报企业业绩、项目经理业绩的方式，形成分数差距。虽然在“陪标人”的投标文件中，没有提报企业业绩或者项目经理业绩，但是在其公司的财务账目中，却是大款项资金来往频繁。当审计人员质问其为什么不报业绩时，对方以没有业绩或是忘记提报等理由推脱。

（6）评标记录不全，审计监管和追责难度大。评标报告内容过于简单，对评标过程中的一些重要事项记录模糊。比如一些投标人对开标唱标时的质疑；评标委员会对部分投标文件的质疑和投标人答疑等等均没有在评标报告中反映，一些评标报告甚至没有对废标情况作出书面说明。一旦工程招标出现问题或者纠纷时，监管单位无法从评标报告和评标记录中获取证据，更无从追责。

（7）工程违规转包、分包问题仍然存在。有的企业中标后，将工程分包、转包，从中收取管理费利润或者差价，几经易手，招标单位对真正施工单位的资信和能力已失去有效的监控，加上工程造价降低，工程项目的质量就难以保证。

2 政府工程招投标审计应关注的重点环节

（1）审计工作提前介入，加强对开标前活动的审查。开标以前，审查工程项目规模及是否具备招标条件，必要时要进行现场踏勘、招标答疑、标前会议等活动。细致审查招标答疑文件和标前会议记录等，分析是否存在保密信息被泄露的可能，虽然不能直接定性为违规问题，但这往往是发现问题的线索。

（2）严格审计招标控制价，降低工程预算支出。节省国家财政资金支出，做到既能减少工程造价，又不影响工程质量是审计工作的根本目的。招标代理机构预算员编制的控制价有可能出现失误或者不到位的地方，如果主管部门和评委专家对控制价里的问题疏忽或者故意视而不见，很容易出现人为调整招标控制价的违规情况而没有被发现的现象，所以审计部门必须加强关注对招标控制价编制情况的前期审查和工程造价核算核对工作。

（3）重点打击串标陪标等违法违规现象。投标人在建设工程招标投标工作中的陪标、串标行为，是我们重点打击的行为。审计时要重点分析这些单位的投标文件，审查其商务报价的单价分析表和技术标是否大部分雷同，如果投标保证金来源相同，投标文件又高度雷同，则陪标串标问题基本上成立。

（4）坚决杜绝出现转包、分包工程的现象。审计查处违法转包、分包的行为应主要从财务账面入手，看工程收入的实际流向，中标单位是否经常有大笔支出转入其他单位等。

3 政府工程招投标审计工作应注意的几个问题

（1）熟知与招投标工作相关的法律法规。熟悉和掌握《招标投标法》、《政府采购法》、《工程建设项目招标范围和规模标准规定》、《评标委员会和评标方法暂行规定》、《建筑工程量清单计价规范》等法律法规与规范。

（2）掌握招标控制价和投标报价的编制方法。工程造价编制应该是政府投资工程审计人员必须掌握的基本技能，招投标审计中要把工程量的计算、设备安装的选定、材料价格的评定、税金费用的计取等每一步造价编制工作进行严谨、合理、全面的审查和核算核对。

（3）加强工程与财务相关专业知识的学习。政府工程招投标审计所审的工程专业种类多而杂，包括房屋建筑、道路桥梁、水利水电、设备安装、电气智能化等等，我们只有尽可能多的学习好这些工程专业知识和财务知识，才能限度地减少工作中的失误和风险。

（4）不断提高审计人员职业道德素质。作为独立经济监督的审计人员，必须具备适应发展要求的应有素质。依法审计、严格执法、勇于揭露和制止招投标中违法乱纪的经济犯罪现象，树立强烈的程序意识，对于任何有嫌疑的审计对象，都要查清查透。