财政税收工作体制存在的问题及对策

杨连菊

云南省红河州石屏县新城乡国土和村镇规划建设服务中心

财政税收工作体制存在的问题及对策

杨连菊

云南省红河州石屏县新城乡国土和村镇规划建设服务中心

财政税收工作是我国政府的重要工作之一,财政税收工作能否顺利进行,关系着国家政治的稳定、经济的发展、人民水平的提高等一系列重大的问题。因此,必须要顺利推进税收财政工作。随着我国经济的发展和经济结构的转变,我国政府也不断对财政税收工作进行改革。本文总结了我国财政税收体制改革的成效,分析了财政税收体制存在的问题,并对深化财政税收体制提出了对策建议。

财政税收 问题 对策

1 、财政税收体制改革成效

财政以国家为主体,为了实现国家职能的需要,参与社会产品的分配和再分配以及由此而形成的国家与各有关方面之间的分配关系。财政包括财政收入和财政支出两个部分。税收是国家为了实现其职能,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种手段,是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。国家经济发展、人民福利以及社会保障所需要的资金都来源于财政税收,因此财政税收工作是国家和政府工作的头等大事,也是其他各项工作顺利开展的保证。改革开放后,我国经济迅速发展,我国政府随之也进行了一系列财政税收改革。1994年的财政税收改革,从根本上确立了中央与地方之间的财政关系,有效促进了地方当局税收工作的积极性,解决了收入问题,为接下来彻底落实改革开放政策奠定了坚实的财政基础。分税制改革以来,我国的财政税收工作取得了一系列成果。

1.1 建立了较为完善的财政收支制度

在建国之初,由于实行的是计划经济体制,加之我国经济发展落后以及财政税收体制不完善,财政收入十分有限,从而导致中央和地方的财政捉襟见肘,很多政策无法实施,人民的福利无法得到保障。我国实行市场经济体制后,分税制得以实施。分税制财政管理体制,简称分税制,是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分,借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权,通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。它是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。分税制改革使得中央和地方政府有了稳定的财政收入,并且随着经济的增长,政府财政收入不断增加。财政收入的问题解决后,另一个需要改革的问题就是财政支出问题。为了解决财政随意支出的问题,我国政府建立了政府集中采购制度与国库集中支付制度。上述制度的建立明确了财政支出的途径和流程,规范了财税支出具体工作。政府集中采购制度将采购权利进行了整合,通过建立采购部门完成采购工作,提高了采购效率。专业化的采购团队不断增加政府采购议价能力与商品质量辨别水平,提高商品质量的同时也降低了采购的成本。由此,我国财政收入和支出体制的优化使得我国财政税收工作顺利推进。

1.2 建立了较为完善的财政预算制度

预算作为内部控制的事先控制环节,既能加强对支出资金的监督管理,又能提高资金使用的效率。通过对比财政收入支出预决算,为财政工作绩效考评提供了依据。财政预算对财政收支起到引导的作用,如果没有财政预算,财政收支就有很大的随意性。之前政府没有建立财政预算制度,资金的使用情况混乱、使用效果低下。随着我国经济体制的不断完善以及建立服务性政府的需要,我国政府建立并不断完善财政预算制度。我国政府针对预算工作的特点,提出了建立收支两条线、单一账户制度的具体管理办法,提高了预算对财政收支的引导作用,使得资金的收入和支出更加透明有序,也使得资金的利用效率大大提高。

1.3 建立了较为完善的流转税体系

我国最早的税源较为单一,主要的税源为所得税和增值税。这种税收体系即不利于增加政府财政收入,有给企业带来较重的负担。随着我国经济的发展和市场经济体制的不断完善,我国逐步建立了以所得说、增值税、营业税、消费税为主,城市维护建设费、教育附加费等为辅的新流转税体系。新流转税体系丰富了税源,促进了税收收入稳定增长。

2 、当前税收体制存在的问题

2.1 税种不全,划分不严谨

（1）虽然目前我国财政税收中的税种相比改革之前有了很大增加,但是税种种类仍然不全面。当前的税种体系过分注重流转税在税收收入中的作用,忽视了财产税、资源税、所得税等的管理。由于流转税主要收归中央,从而导致地方政府在涉及流转税方面的管理工作中缺乏积极性。而在一些地方政府管理的税种,却由于地方缺乏统筹管理以及长远规划,导致居民对税收抵触情绪大,增加了税收的难度。

（2）在实行分税制改革后,虽然将中央和地方负责管理的税种进行了划分,但是这种“一刀切”的划分方法导致了中央与地方财政之间出现利益冲突,对于不归自身负责的财务税收工作则“事不关己、高高挂起”,从而不利于财政税收工作的整体发展。

2.2 财政预算工作落实不到位

财政预算对财政税收工作的顺利开展起着非常重要的作用,我国政府也制定相应政策加强财政预算的实施。但是由于财政预算工作涉及面广、财政预算编制复杂以及部分领导对财政预算工作不重视等原因,导致我国政府财政预算工作落实不到位。单位在编制预算时,对实际支出并未准确把握,个别单位甚至存在应付工作瞎编乱造的现象,预算编制缺乏根据,导致决算与预算之间相差千里。由于预算工作落实不到位,降低了财政资金的使用效果。

2.3 地方政府财政税收收入职能与支出不匹配

财政的收入与支出应当保持平衡,这样才能保证地方政府的各项工作顺利开展。目前我国地方政府的财税收入对于一般性的财政事务还能应付,但是面对较为复杂、需要大量资金的突发事务时,则由于财政税收收入不足,而中央的转移支付又难以满足资金缺口,地方政府就只能通过其他方式如出卖土地等弥补资金的不足。此外,由于我国东西部经济发展水平差距较大,地方政府横向之间的税收数量以及财税补贴也存在着巨大的差异,导致地方政府在财政收入方面存在明显的差异,但是他们在财政支出上又承担相同的责任,从而使得一些经济落后的地方政府出现严重的收支失衡。

3 、深化财政税收体制改革的对策建议

财政税收对于我国各项工作的顺利开展都有着非常重要的作用,而财政税收体制是否完善对于保证财政税收工作的顺利开展又有着决定性的作用,因此我国政府要不断深化财政税收体制改革。

3.1 完善税收制度

科学完善的财政税收制度能够确保财税工作的有序进行,所以必须加大对税收制度的研究,制定出符合实际又具有前瞻性的财政税收管理体制。为了深化财政税收体制改革,我国政府可以采取两个方面的措施。

（1）制定科学合理的财税政策,协调政策相关利益者的权利与义务。政府财政税收的主要来源是个人和企业,尤其以企业生产经营过程中缴纳的各项税收为主。政府在制定税收政策时应当考虑企业利益,不能只关注税收金额。财政相关部门应当极力避免因税收政策制定失误而导致的企业生产积极性下降,保证企业经济的良好发展。

（2）根据地方经济发展情况适度调整税收结构。目前正在全国紧锣密鼓开展的营改增就是税收结构调整的一个典范,其确立的根本在于通过对税收方式的改变调整经济产业布局,同时降低赋税,促进经济健康的发展。税收政策和税收结构调整是完善税收制度的重要方面,必须加以重视。

3.2 完善财政税收支付制度

财政税收收支工作是财税工作的主要方面,完善的支付制度能促进资金使用效率,提高社会经济发展的速度。地方政府行使公共职能离不开资金的支持,地方税收因其经济水平不同导致税收数量有较大的差异,中央政府应当统筹财政资金,做好转移支付工作,确保地方政府资金来源。国家在进行转移支付时应当建立完善的评价机制,以制度化的规定确保转移支付的合理性、科学性,并加强后续资金使用绩效评价,作为以后转移支付比例的参照标准。

3.3 统筹中央与地方财政权利与责任

目前税收工作开展情况表明,中央在总体税收收入中的比重较高,地方虽然具有一些税种的独立选择权,但是由于税收基数小,其财政收入远远低于中央财政收入。地方支出责任与其财税收入不匹配,除了靠圈地、构筑地方债务平台外,无力解决资金问题。地方政府资金不足严重影响了政策的制定和实施,债务平台也增加了地方政府金融风险。中央应当在地方立税权上进一步放手,允许地方根据当地实际情况征收相应税收,以丰富资金来源。除此之外,中央还应当提高地方政府在税收收入中的比例,保证地方财政收入的稳定性。

财政税收工作是一项关系国计民生的工作,而财政税收工作能否顺利推进关键取决于财政税收体制。虽然我国财政税收体制在不断改革和完善,但是仍然存在一些问题。我国政府应当及时发现财政税收体制中存在的问题并采取行之有效的措施,从而不断推动我国财政税收工作的发展。

[1]田怡.浅谈财政税收工作存在的问题及深化改革建议[J].中国市场,2014(1).

[2]佘艳.浅析我国财政税收存在的问题分析及深化改革策略[J].中国外资,2013(3 ).

[3]汤晓宇.财政税收工作存在的问题及深化改革建议[J].当代经济, 2014（22）.