关于我国财务内部控制的必要性分析

谭 琳

桂林市全州县卫生局 广西 桂林 541500

关于我国财务内部控制的必要性分析

谭 琳

桂林市全州县卫生局 广西 桂林 541500

加强财务内部控制是我国企、事业单位等强化内部管理、实现健康持续运行的重要环节和必要措施。本文阐述了财务内部控制的内涵及作用,分析了我国当前财务内部控制存在的主要问题,最后针对存在的问题详细解释了加强财务内部控制的必要性和重要性,希望能够为强化对财务内部控制的认识、优化企事业单位的管理、促进事业单位健康运行提供有价值的借鉴和参考。

我国 财务 内部控制 必要性

无论对于企业还是事业单位,加强财务内部控制都有至关重要的作用。要充分了解财务内部控制的作用,分析当前企事业单位财务内部控制中存在的问题,充分认识到强化财务内部控制的必要性,为改革创新,有针对性地采取措施优化财务内部控制制度奠定坚实的思想基础和认识保障。

一、财务内部控制的内涵及及其作用

工业革命以后出现了内部控制理论,它的产生是企业规模化经营的结果,是社会发展到一定阶段的产物,总体来说可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构以及内部控制整体框架四个阶段。

财务内部控制就是企事业单位等为了提高财务信息的质量,确保资产的安全和完整,确保能够贯彻落实有关法律法规和规章制度,制定并实施的一系列控制方法和程序。财务内部控制最终是为了保证单位经营活动的效率性、资产的安全性以及经济信息和财务报告的可靠性[1]。财务内部控制的主要作用在于:第一,确保企事业单位的管理者能够达成单位经营或运行的最终目标。第二,确保企事业单位的资产安全性和完整性,防止造成单位的资产流失。第三,确保企事业单位的业务信息和财务会计报告等有关资料的真实性和完整性。第四,确保企事业单位内部财务活动按照法律法规的规定开展。

二、我国企事业单位财务内部控制存在的主要问题

（一）管理者重视程度不够

多数企事业单位等认为所谓财务内部控制就是相互牵制,不必成立专门的内部控制机构,有的企业领导甚至认为其与提高经济效益是对立的,一味追求经济效益而导致违法运营。有的认为财务内部控制的宗旨就是加强内部管理,认为当前制定的规章制度已经实现了强化管理的作用,没有必要制定专门的内控制度,使得财务内部控制形同虚设。有的忽视了对职工的教育培训,导致员工业务技能和整体素质不高,内部控制制度得不到有效的执行。

（二）没有建立财务内部控制制度体系

很多企事业单位等没有结合单位实际,制定内部控制制度以及相关的责权、奖罚制度等,更没有随着业务开展和形势变化与时俱进地修订有关制度,使得财务管理存在随意性,缺乏严肃性。很多企业忽视事前防控重视事后补救,造成了不可挽回的财务损失[2]。

（三）制度执行不力

有的企事业单位等虽然建立了相关制度,但不能很好地贯彻执行。因为有的企业特别是上市公司一股独大,个人集所有权、决策执行权、监督权于一身,“既是运动员又是裁判”,缺乏权利制衡和约束机制,无法做到照章办事。有的企事业单位管理者综合素质不高,缺乏责任感,做事只考虑自身利益,缺乏自觉性和警惕性,不能以身示范遵守有关制度。

（四）内部审计不完善

财务审计是财务内部控制的重要组成部分。在我国,有的企业为降低成本不设立审计机构,或者归属财会部门,审计机构和审计机制缺乏独立性,审计的公正客观性受到限制。有的单位审计人员素质不高,方法落后,增加了内部审计的风险,内部控制得不到很好的保证。

三、加强财务内部控制的必要性

（一）是遏制腐败的需要

党的十八大及十八届三中、四中全会以来,新一届中央领导把反腐倡廉摆到了空前重要的位置,查处了诸多行政事业单位、国有企业等领导人贪污腐败的案例。通过对这些案例的分析我们能够发现,薄弱的内部控制是导致这些腐败产生的重要因素。由于权力过于集中,财务内部控制制度不严格就会给贪污、挪用国有资产等行为提供了可乘之机。一些单位负责人为了转移资产、偷税逃税等,逾越有关部门或者制度,直接授意甚至强制员工从事非法行为、违法办理事项,造成了单位甚至国家财产的重大损失,严重地损害了国家利益[3]。因此,必须一手抓教育培训实行“软提升”,来不断地提高干部素质,还要一手抓内部监督控制“硬约束”,来从根源上铲除企事业单位经济犯罪与腐败的土壤。

（二）是提高财务信息质量的保证

国有资产经营权与所有权相分离使企业经营者与所有者、企业经营者与债权人的利益诉求不一致。某种程度上说,企业经营者是为了个人的利益、个人的政绩和个人的声誉而关注财务会计信息,因此不重视内部控制制度,导致提供给企业所有者和企业债权人的财务会计信息可能存在篡改扭曲,缺乏真实性和完整性。因此,为了确保财务会计信息使用者得到准确完整的信息,必须采取有力措施加强单位财务内部控制。

（三）是提高经济效益和社会效益的需要

我国经济建设的重要任务之一就是加强企业管理,提高经济效益,对于事业单位还要提高社会效益。通过兼并重组、优化管理等不懈的努力,我国国有企业改革取得了阶段性的成效。但是,改革进入深水区,国有企业的盈利能力仍然不强,利润增加仍然主要在电力、石油等少数国有控股大企业。多数中小企业盈利困难还仍不重视加强财务内部控制,严重制约了经济效益的提高。很多事业单位对内部控制的忽视也导致了国有资产的流失,造成了恶劣的社会影响,制约了社会效益的提高[4]。因此,必须加强财务内部控制,从内部入手治理企事业单位等。

基于以上认识,我们应该通过提高管理着的重视程度、建立良性信息沟通系统、强化不相容部门的独立与制衡、建立经常性教育培训制度等办法,不断强化财务内部控制制度,优化单位内部管理。

结语

综上所述,本文认为,要认真分析加强财务内部控制的作用及当前存在的问题,切实提高对加强财务内部控制必要性的认识程度,采取有效措施完善内部控制制度促进单位健康运行。

[1]任立红. 新形势下加强事业单位财务内部控制探析[J]. 现代商业,2014,12:201-202.

[2]赵振权. 有关财务内部控制的科学管理问题分析[J]. 商场现代化,2014,09:138-139.

[3]刘根. 目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J]. 财经界(学术版),2013,03:132+134.

[4]李永杰,王璐. 论行政事业单位财务内部控制的必要性[J].中国乡镇企业会计,2013,08:196-197.