企业内部审计质量管理与控制

李 静

山东山矿机械有限公司 山东 济宁 272041

企业内部审计质量管理与控制

李 静

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内部审计与国家审计、社会审计共同构成我国现阶段完整的审计监督体系。随着现代企业制度的建立和企业兼并、重组力度的加大,内部审计充分利用其熟悉本单位经济活动环境的优势,对规范企业管理,提升企业管理水平,防范经营风险,实现企业价值最大化发挥着重要作用。内部审计在取得长足发展的同时,其质量管理方面还存在一些问题,下面笔者根据我公司审计工作的实践,对如何提高内部审计质量作一探讨。

一、内部审计质量管理概述

1、内部审计质量的含义。内部审计质量一般是指内部审计业务活动的优劣程度。从外延分析,可以分为广义的审计质量和狭义的审计质量。广义的内部审计质量包括审计业务质量和审计管理质量;狭义的内部审计质量就是指审计工作的业务质量。狭义的内部审计质量从内容上又可以分为实质性质量和程序性质量;从要素上又可以分为证据质量、工作底稿质量、审计报告质量等。

2、内部审计质量管理的含义。内部审计质量管理,又称内部审计质量控制,是审计机构为了确保审计质量符合内部审计准则的要求,而对审计的各项业务活动建立和实施的一系列控制政策与程序的总称,是一种有计划的监督活动。

3、内部审计质量与内部审计质量管理之间的关系。内部审计质量管理是对审计业务工作质量的规范、控制、检查、反馈、考核和评价活动。内部审计质量管理不能等同于审计质量,而是对后者的管理性活动。内部审计质量是通过审计质量管理保证的,这种保证通过将审计法律规范、监督制度贯穿于审计全过程,落实到每一个审计人员来实现。

4、加强内部审计质量管理的重要性。加强审计质量的管理,是企业实现审计目标,防范审计风险的重要保证;加强质量管理可以提高企业的内部审计效益,使内审人员在较短的时间内取得较为理想的审计效果;内部审计质量的提高是内部审计不断发展的需要。

二、内部审计质量管理的现状

1、审计计划不科学。一是在下达年度审计项目计划时,没有对项目进行科学的风险评估,凭主观推断安排审计项目计划,使一些高风险项目被排除在审计计划之外。二是没有考虑成本效益原则,审计效率低。三是对下达的审计计划项目缺乏审计调研,没有考虑基层审计部门人员的素质和能力,造成许多审计计划不能开展。四是年初预留审计缺口少,当公司领导安排的临时审计项目较多时,审计部门不得不被动地改变原计划,调整审计项目安排。

2、审计实施方案不严谨。审计项目确定以后,审计部门在具体执行过程中,对审计实施方案缺乏足够的重视:一是没有进行认真的审前调查,审计实施方案缺乏针对性和前瞻性,不能对人员和时间做科学的安排;二是审计方法和步骤缺乏先进性和严密性,对被审计单位审计风险的评估、审计的重点和对审计目标有重要影响的审计事项估计不足,造成遗漏,形成审计风险。

3、审计工作底稿不规范。

4、审计报告内容缺乏客观性。

三、强化内部审计质量管理的建议

1、编制审计计划方面。制定审计计划不是目的,目的是通过制定周密的计划,加强科学的管理,保障审计工作科学、有序和高效运行。审计计划管理过程中应注重以下方面:一根据法律、法规的有关规定,结合企业的审计资源确定年度审计工作重点,编制年度审计计划,做到全面审计,突出重点,提高审计质量。二对被审计对象做好充分的调研工作,力求掌握被审计对象完整的材料,获取可靠的信息,减少计划制定的盲目性和随意性,增强其针对性和准确性,同时对一些重要的项目应当统筹考虑、统一安排。

2、编写审计工作底稿方面。编制和取得完整齐全有效的审计工作底稿,是确保审计工作质量、有效降低审计风险的关键因素。在编制审计工作底稿过程中应注意以下方面:一是加强对审计工作底稿的复核。在形成审计报告之前,审计工作底稿必须经过层层复核,实施三级复核制度,明确每一层次复核的内容和责任,要求审计人员对工作底稿内容的完整性、格式的规范性和附件的齐全负责;审计小组负责人对工作底稿的真实性、准确性和完整性及审计证据的充分性进行全面复核确认;审计组长负责解答内部审计人员提出的问题,及时复核工作底稿,判断审计证据是否充分合适。二是保证取证材料的系统与完整。在取证过程中,根据资产、负债、损益审计的特点,对每个问题的来龙去脉,实行跟踪取证,涉及有关的各种附件都得进行取证,尽可能做到全面、准确、不遗漏。三是规范取证格式。在取证过程中,有规范格式要求的,一定要执行规范的格式,例如《固定资产清查表》,使人一目了然,既说明了问题,也省时省力。若在取证过程中遇到规范格式不适用的情况,这时可以根据取证材料的特点自设表格进行取证。

3、撰写审计报告方面。内部审计报告的内容应充分体现内部审计机构的价值增值,应实事求是地反映事实真相,客观公正地做出审计评价,提高审计质量。现将控制审计报告的原则归纳为以下几个方面:一是内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项,报告的内容要客观准确,既不要夸大事实,也不隐瞒事实。二审计报告应按照规定的格式及内容编制,做到要素安全、格式规范。

4、运用审计结果方面。实施内部审计是为了对企业存在的问题及薄弱环节进行分析讨论,形成审计意见和整改措施,为企业的发展出谋划策,实现稳定发展。为了保证内部审计成果发挥出相应的效果,首先应转变内部审计人员的观念,认为提交过内部审计报告工作已经结束,这种观念是不可取确的。其次建立审计结果信息反馈系统,严格执行报告制度,实行审计后,针对审计报告中企业存在的问题及薄弱环节,内部审计机构应形成整改措施并及时向董事会报告,将内部审计结果进一步落实,以便改进企业存在的不足,真正实现内部审计结果的作用。

[1]王宝庆,内部审计管理[M].上海,立信会计出版社,2012.