我国企业内部控制有效性及影响因素的分析

胡中辉

中石化中原石油工程有限公司油气开发公司 河南 濮阳 457001

我国企业内部控制有效性及影响因素的分析

胡中辉

中石化中原石油工程有限公司油气开发公司 河南 濮阳 457001

企业以营利为目标,必须进行有效的内部控制才能合理规避风险,在激励的市场竞争中获胜。企业内部控制的有效性指企业的设计与内部控制能有效的保证控制目标的实现。本文主要围绕我国企业内部控制有效性,分析了影响企业内部控制的因素并提出相应策略。

内部控制有效性 影响因素 策略 我国企业

企业的内部控制制度是强化管理、规避风险的重要措施,能够促进企业合理配置资源,同时在防治企业内外潜在隐患。我国部分企业对内部控制的制度和执行情况缺乏高度重视,导致企业经营效益不高,资源浪费严重。可见,完善企业内部控制制度,增强实施的有效性迫在眉睫。

一、企业内部控制概述

企业的内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,目的在于为获取经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标的、提供合理保证的一个过程。

内部控制的有效性:企业所实施的内部控制政策与措施能否适应国家的法律法规要求;内部控制在设计完整、合理的前提下,在企业的生产经营过程中,能够得到持续的贯彻执行并发挥作用,为实现提高经营效率效果、财务报告的可靠性和法律法规的遵守提供合理保证。

二、企业内部控制有效性的影响因素

1、内部控制机制

内部控制要依赖于一定的环境机制,缺乏良好的内部环境和机制,内部控制制度会流于表面,达不到预定效果。内部控制环境和机制体现了企业管理层对内部控制的态度和控制规划。控制环境和机制的设计要合理,有力促进企业全局的经营活动,对企业战略目标的方向和其他因素都产生积极作用。

2、内部控制活动

内部控制活动指在控制环境和风险评估的前提下,为实现控制目标进行的各种活动的总称。包括对企业经营活动的复查、对业务活动的批准和授权、对资产记录的监督、对企业财务活动的审核等。企业要根据风险评估的结果,运用手工与自动控制结合、预防性与解决性控制结合的方法,采取合理的控制措施,将风险制约在最小限度内。企业有效的控制活动开展,能为生产或经营活动创造一个权责明确、授权清晰的良好环境和机制,使企业的财务信息更加清楚,提升企业的现代化管理水平,增强企业的经济效益和资产安全, 促进内部控制的有效性。

3、风险评估

影响企业内部控制有效性的关键是能否进行科学合理的风险评估。企业的竞争加剧,提高了经营风险水平,内部控制自然不能脱离企业的风险因素,要综合分析各种因素进行管理。内部控制要对每个可能出现的风险隐患上进行预防和控制,是企业内部控制的目的和要求。企业必须在竞争中注意风险的管理,明确企业的机遇和挑战,学会规避经营、财务、信息化、人力资源等一系列风险,从而把握企业内部控制有效性的关键。

4、信息沟通对内部控制有效性影响

企业的经营与控制都离不开其生命线——信息,企业管理者要对企业各项经营活动进行合理监督和有效解决问题,必须首先了解本企业自身发展的实际情况,才能有针对性的实施科学措施,提高管理效率。因此,企业必须根据自身实际建立良好的企业信息与沟通系统,使企业的经营者和管理者能及时获得相关信息,此基础上进行沟通和研究,制定准确方案,提高企业的经营效果。企业信息主要来源自内部报告体系,当企业的内部报告功能丰富、内容全面时,会促进企业的内部信息快速、准确的由下到上的传递,方便管理者做出高效决策,促进企业的良性运行发展。健全的信息沟通渠道还包括信息的由上到下的落实,使管理层的方案、决策能准确、及时的下达到相关部门,促进执行的高效。同时,企业信息与沟通系统还要重视对企业决策的执行情况进行反馈,形成报告,便于管理层进行分析与改进,实现最优方案。企业信息与沟通系统要采取多种形式,发挥多样功能,搭建流畅的外部沟通平台,使企业员工对自身在内部控制系统中的职责和作用深入理解,促进企业内部控制的有效性。

5、监控对内部控制有效性影响

企业要制定合理的内部控制监督制度,对企业内部审计部门和其他部门的职责与权限进行确权与规范。企业定期对内部控制制度进行检查和考核,利用监控措施检验内部控制制度能否得到有效实现,并对其工作成果进行评价。企业内部监控的最主要手段是全面审计内部控制系统,内部审计结合常规与定期或不定期审计方法,监督和评审内部监控体系,做出报告呈现给企业管理层。监控能发现内部控制体系中存在的问题,提出改进措施,促进企业内部控制制度高效实现。

三、促进内部控制发挥有效性的策略

1、完善外部控制环境

首先,加强对企业管理层的建设,选择德才兼备的领导对企业内部控制系统进行管理。其次,建立合理的组织机构,明确权责,科学设置组织体系,落实每个岗位与环节的责任人员。再次,完善激励与制约机制,使企业的各部门和人员充分发挥工作积极性,将效益和薪资挂钩,增强战斗力,同时将责任和奖惩挂钩,增强企业员工的自我约束力。加强对企业文化的建设,进行内部控制与自我监管文化的渗透。

2、建立内部控制有效性评价指标内容

独立审计师审计财务报告内部控制时,一般评价财务报告中重要的内部控制是否有效,在确定内部控制评价报告时,必须以注册会计师和委托人达成的业务约定书为依据,还应综合审计师选择的审核标准。我们当前的内部控制有效性评价标准尚未统一,亟需建立一套合理有效的标准内容。

3、明确内部控制有效性评价的时间范围

针对一段时间内的内部控制的有效性进行评价,并在管理层关于财务报告内部控制的申明中明确报告的时间范围,对超过一定期限的内部控制评价结果,还需要取得额外的证据来支持最终的评价结果。

4、为管理层进行内部控制有效性评价设计指南

设计一套科学的行动指南,为管理层进行内部控制有效性评价提供指引。单位可以聘请年报审计的注册会计师之外的中介机构或有关专业人员,协助对本单位的内部控制的建立健全及其有效性进行评价,并对评价过程中发现的重大控制缺陷进行必要的改进。

总之,企业的内部控制的有效性对企业的生产发展意义重大,企业的管理者必须结合本企业生产和经营实际,制订切实可行的内部控制制度机制,完善企业内部控制管理系统,增强内部控制各环节实施的实效性,促进企业健康有序发展。

[1]张克慧.支撑性资产内部价值与定价研究[D].财政部财政科学研究所,2014.

[2]蒋艳虹.租赁会计准则若干理论问题研究[D].财政部财政科学研究所,2014.