关于对监狱企业会计内部控制的研究

河北省监狱管理局冀东分局　杨从义

关于对监狱企业会计内部控制的研究

河北省监狱管理局冀东分局杨从义

摘要:监狱是国家的刑罚执行部门，由于监狱企业的特殊性，使其不同于其他市场上的独立经营的企业，有自己特殊的政治目标，但在长期的政府庇护下，逐渐淡化了市场经济的理念，对经营管理职能越来越薄弱，在如今监企分离的改革背景下，企业的会计内部控制制度就显得尤为重要，文章从监狱会计内部控制存在的问题出发，对如何做好监狱会计内部控制管理工作做了有关论述。

关键词:监狱企业 内部控制 存在问 改进措施

企业在进行运营时，会计管理内部控制在其中发挥着重大的作用，对监狱资金的管理和现代化监狱的建设具有直接的影响，但是主要是由于其起步较晚，就目前的监狱会计内部控制现状来看，仍存在一些问题需要解决，究其根本还是缺少一些具有针对性的管理制度，管理部门人员要从具体问题出发，有针对的采取一些措施来改善监狱会计内部控制的实施。

一、监狱会计内部控制存在的问题

(一)对会计内部控制的意识缺失

只有形成一个良好的内部控制意识，才能建立和完善内部控制制度，使其进一步促进，相关的制度支持是财务内部控制有效执行的需要，然而在监狱财务工作方面，由于一些历史遗留问题，会计制度在一些基本问题上存在缺陷，还有就是一些管理人员对财务管理制度的缺乏，导致财务控制的意识相对较弱。财务内控制度能否做好，关系到会计管理人员的业务能力水平，决定了单位年度预算将能够完成，这就需要会计人员进行内部控制的学习，管理者加强对理论知识的学习，在日常管理上严格控制资金的使用，避免无效的支出，同时，经济业务会计人员不参与，缺乏经济管理和控制能力的业务，一些决策无法控制预算外支出的使用，它还将影响到预算，不利于实现财务内部控制，会计信息失真严重，金融监管不严格，不能真正发挥内部控制制度的作用。

(二)会计内部控制人员素质不够

人员的内部控制制度实施的有效性直接受到人员素质的直接影响。首先，目前监狱职工的素质作为一个整体，能够有较强的风险意识，并更好地严格执行各项规章制度，但仍有极少数人内部控制的意识不强，素质不高，导致不可避免地存在着风险的业务经营。其次，由于监狱监督是在转变职能，新业务，新技术，新知识不断涌现，内部审计对个人能力和工作方法，工作人员有时不能很快适应，内部控制系统的有效性一定会影响发挥的程度。

(三)内部控制设备不够健全

随着社会信息技术的不断发展，对监狱的财务会计内部控制的现代化提出了更高的要求，然而监狱在内部控制这方面属于刚刚起步，造成制度尚不成熟，内部控制意识比较薄弱，审计手段比较落后，很多电子化设备已经老化，使得监狱在进行财务会计内部控制时，存在很多的风险，一些在电子数据的处理上不够完善。

二、如何做好监狱会计内部控制管理工作

(一)完善会计基础业务制度

监狱依靠健全的财务内部控制制度的金融支持，现有的基于监狱业务金融体系不够完善，应及时根据国家金融和经济法律法规，地方性法规草案、修改每一个监狱系统内部的管理。基于金融体系应该制定和修订考虑到监狱的实际情况，结合其内部的财务状况及时调整，同时，应考虑未来监狱金融发展空间，方向和可持续发展，科学合理的制定基础业务的金融体系。

(二)加强管理人员的内部控制意识

建立和完善内部控制制度的贯彻和执行情况直接影响到领导的理解程度，因此，管理人员必须加强内部控制思想的理解，加强宣传，对于员工的相关培训，让每个员工能意识到内部控制的重要性。例如，可以在机构的过程中操作通过实施责任制，每个任务的内部控制合理的分工，风险由决策者承担任务，加强不同部门之间的协作，促使内部控制制度真正的实现。

(三)规范内部的激励和约束制度

首先，加强考核制度。将考核的结果作为个人绩效考核的重要指标，所以可以定期的对职工进行内部控制目标考核。其次，实施奖励。对先进单位和个人进行表彰奖励，促进各部门形成奋斗积极意志，创造出一流的内部氛围。第三，问责制的落实。对违反没空机制建设的进行处罚，通过对负责人的违规处罚。来使他们增强责任意识，能更好的落实和发展内部控制的进行。

(四)加强内部控制监督力度

内部控制是一个持续的动态不平衡的管理机制，随时间，地点，政策以及其他因素的影响而变化，仅仅靠有关部门和相关人员进行有效实施内部控制是不够的，因此，需要建立和完善监督机制。为了加强对内部控制的设计、操作以及后续维护活动进行评估，这就需要不断地对内部控制进行改进，加强内部监督机制，最有效的方法是进行内部控制审计。

(五)严格进行费用控制

资金必须严格控制和使用，根据财政支出的要求，行使监督的整个过程使用预算，跟踪效率，切实加强成本管理，真正保证重点，兼顾全面，使经费的管理实现标准化。相对困难管理的资金，举个例子，比如接待费用和车辆使用费。相关部门之间必须加强沟通以及合理使用行政手段和经济手段严格控制使用成本，提高资金的使用效率。

四、结束语

综上可见，为了做好监狱企业的会计内部控制工作，要针对其具体的问题，制定具体的解决方法，制定一些有关的规章制度来保障会计内部控制工作的进行，加强管理人员的内部控制意识，思想上引起对内控制度的重视程度，从而对企业的发展发挥作用。

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