内部控制的有效性和效率问题的探讨

河南安彩能源股份有限公司　谷九英

内部控制的有效性和效率问题的探讨

河南安彩能源股份有限公司谷九英

摘要:企业内部控制体系是否完善决定了企业未来的发展空间大小，可见良好的内部控制对企业的重要性。内部控制的目的是为了保护企业资产的安全不受侵害，保障财务信息的高质量和准确性，保证企业的生产经营不违反相关的法律法规，在此前提下实现企业的经营目标，创造更多的利润和发展空间。

关键词:内部控制有效性和效率探讨

一、前言

企业内部控制体系指的是企业经营活动中的一种职责分工制度，以有效的防范和及时发现各种企业内外的潜在风险，从而更好地实现企业内部资源的合理分配。但目前我国绝大部分企业并不重视企业内部控制，导致企业内部管理系统的失控，无形中损失了许多资产，经营效率始终提不上去。为了使企业得到更好的发展，就必须加强企业的内部控制力度，建立完善的内部控制制度。而企业内部控制的有效性和效率就是指通过科学合理的内部控制设计来完善内部控制制度，并使之能够有效运行，以达到内部控制的最终目的。判断内部控制是否有效关键要看：第一，企业内部控制设计的是否合理。也就是说，企业的内部控制应该结合本企业的特点与现状进行设计，才能取得更好地控制效果，不能无乱照搬，以免引起内部控制的混乱；第二，企业内部控制执行的程度。任何制度的颁发都需要相应的执行力来完成，内部控制执行的程度越好，有效性和效率也就越高。

二、我国企业内部控制的现状及问题

(一)企业内部控制体系的不完整

目前我国大多企业仍受到传统经营理念的影响，还没有认识到企业内部控制的重要性，也没有完善内部控制体系，习惯于事后补救，而不是提早预防，而且事后也没有进行有效总结和反馈，造成问题的反复出现，给企业带来严重的损失。此外，很多企业更重视有形资产的控制与管理，却忽视了无形资产如企业形象、企业品牌、员工素养等的控制，给企业的经营管理造成了较大的风险隐患。或者有些企业虽然已经建立了相关的控制制度，但效果却不佳，这主要是因为企业对企业内部控制的执行力不足，也缺乏完善的考核评估制度，没有相应的监督、奖惩制度就无法激发员工执行的积极性，最终导致企业制度只流于表面，却无法得到有效实施。

(二)企业内部控制的执行力度不够

企业内控制度针对的是企业内部，这可能会导致监督人员地位尴尬，受内部因素的制约，无法发挥出有效监督的作用，独立性不强。这取决于企业管理层是否足够重视内部控制的贯彻和执行，但目前很多企业的管理层对内部控制的认识还不深，没有意识到内部控制的重要性，相关的内部控制工作只停留在文书表面，而没有发挥出实际作用，管理层没有起到带头作用，企业员工也自然也无法表现出足够的积极性和主动性，严重影响到了内部控制的开展。而且由于让内部控制发挥成效是一个较为长久的过程，很多企业管理层缺乏足够的耐心，没有坚持进行内部控制，这也是导致内部控制效果不高的一个原因。此外，由于内部控制需要增设部门、建立制度，也就变向增加了企业经营的环节，导致一些企业认为内部控制会拖慢企业的经营节奏，因此更愿意采取传统的经营模式，不愿意做出改变，这也是阻碍内部控制工作开展的一个原因。

(三)对企业内部控制缺乏正确的理解与评价体系

很多企业对内部控制的定义并没有一个完整的了解，单纯认为内部控制等于企业管理，从而阻碍了内部控制发挥作用。实际上内部控制是现代企业管理系统中非常重要的一个环节，它涉及到企业经营运作的各个方面，对企业的经营发展中有着直接的影响，但并不完全等同于企业管理，做好内部控制是为了更好的管理和发展企业，所以两者之间不能划等号。

三、提升企业内部控制的有效性和效率的方法

(一)建立相关健全的内部控制制度

建立健全的内部控制体系首先要进行科学合理的内部控制设计，要将内部控制制度结合企业经营中的各个方面，结合企业相关守则规范，与企业的发展特点进行考虑，以确定内部控制的要点，保证内部控制的有效性。其次，还要在设计的同时考虑相关考评制度的合理性，保证考评制度能够切实有效的发挥出作用。再次，企业要明确分工，建立起相关的责任追究体系，以保证职权的明确和责任制度的有效性，避免相互推卸责任现象的出现。最后，企业要完善相关的考核机制与激励机制，只有建立起有效的激励机制才能够有效提升企业的运作效率，提高员工工作的主动性，但要注意公正、公平、公开的原则，切实发挥出激励机制的功效，以确保内部控制的有效运转。

(二)重视企业内部环境的发展以提高执行力度

企业管理层的理念将会影响到一个企业的发展方向，若管理层不重视企业内部控制，将无法发挥出内部控制的有效性。因此，要提高内部控制的有效性就必须加强企业管理层对内部控制的认识，并以身作则，为员工树立一个良好的榜样，促进企业内部控制工作的开展。此外，企业还要重视自身企业文化的发展，保证企业文化积极健康，且有自身的文化特点，营造出一个良好的企业内部环境，对开展内部控制工作有着积极的作用。当然企业文化的开展工作离不开员工的支持和响应，因此，企业要重视员工的培养，以提高企业员工的综合素质，员工业务水平、操作技巧、职业素养的提升能够使企业内部控制工作更好的开展。要做到这一点，除了必要的培训工作外，企业还应该适时招收一些高质量的管理人员，组建高素质的管理团队，以提高企业整体运营水平，管理团队一定要有较高的职业素养，才能起到带头作用。

(三)建立相关考核监督制度

建立相关的考核制度可以促进企业内部控制完善与发展。因此，财务部门、审计部门与其他部门不但要各自明确分工，还要密切联系，以保证信息交流的流畅性，也才能形成有效的互相监督，互相合作，互相促进。此外，还可以通过雇佣一些外部审计单位来加强对内部相关部门的监督，有效减少违规行为的出现。在内部控制的实施过程中，还要不断根据企业实际情况进行调整和改进，寻找其中的漏洞进行纠正，以完善企业内部控制体系，提高内部控制的有效性。

另外，企业还可以通过合理的手段利用内外部竞争优势来提高内部控制的有效性。提升企业内部控制的效率就要同时做好内部和外部的相关管理活动。首先在内部中要根据实际情况调整岗位人员的配置，做到人尽其用，并明确各个岗位人员的具体职责、科学的进行人员配置，充分利用员工各个年龄段、各个经验领域的不同来优化人员配置，以提升企业内部控制的效率。并完善相关的监督制度，使岗位中人员能够相互督促，相互监督，以提高员工工作的规范性和效率，对其中存在的一些问题进行及时的整改，奖惩分明，利用此类激励机制来提高内部控制的效率。

四、结束语

综上所述，良好的企业内部控制可以有效提高企业经营管理过程中的规范性和合法性，极大的保证了企业资产的安全，也保障了财务信息的真实性和准确性，并优化了企业的经营管理，促进了企业战略目标的实现。目前的情况下，我国许多企业开展的内部控制虽然取得了一定的成绩，也在一定程度上完善了企业的经营管理，但仍然存在不少的问题，如何提升企业内部控制的有效性和效率还需要各个企业根据自身实际情况不断对其进行探索和总结。因此，每一个企业都必须重视内部控制，不断完善自身内部控制的建设，已达到提升内部控制有效性和效率的目的，从而保证企业整体战略目标的顺利实现，保证企业稳定持久的发展。

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