浅谈全面预算在企业财务管理中的运用

李静 彭丽坤

摘 要：经济全球化趋势愈发明显，各企业之间的竞争也随之愈发激烈。全面预算在企业财务管理中所发挥的作用非常重大，不少企业对全面预算的重视程度逐渐提高。本文先简要分析了全面预算的概念、内容及其在企业财务管理中的地位和作用。然后从认识不深刻、编制不恰当以及执行力度欠缺三个方面分析了其在企业财务管理运用中存在的问题。最后再从增强认识、构建管理体系、设置考核指标、实现数据共享以及关注企业财务部门自身的预算管理这五个方面提出了具体的运用策略，以期为企业运用全面预算进行财务管理的相关工作提供参考意见。

关键词：全面预算；企业财务管理；运用策略

科技发展日新月异，全球市场竞争也日益激烈，企业要想在这个激烈的市场竞争中占据优势地位就必须不断更新企业的管理观念，建立健全各项管理制度。全面预算在企业财务管理中发挥着重要作用，因而备受广大企业青睐。

一、全面预算管理的概念和内容

1.全面预算管理的概念

全面预算管理是在企业战略目标及其指导方针的基础上，企业的全体员工依靠企业自身的经营特点，在需求导向的引导下，参与配合到企业经营管理中所涉及到预算的各个方面之中。作为一种现代的企业管理模式，其主要是通过货币或数量等形式向外界展示其管理层在未来的某一段具体时间内所能达到的一种期望目标的规划，这一规划通常体现在企业的资源配置及其经营活动之上。相较传统预算模式而言，该模式更加系统有序，战略意义更为显著。

2.全面预算管理的内容

全面预算的另一种叫法是总预算，由经营、投资、筹资以及财务预算等多个组成部分组成。经营预算是对企业生产经营的收入以及成本进行预算，具体包括采购、生产以及销售预算等内容。投资预算是指在预算期内，企业对长期资产的购建、股权投资及其相关处理活动的投资。筹资预算是在经营和投资预算资金需求基础上进行编制的预算。财务预算则是在预算期内，企业财务报表所反映出来的资金预算。主要包括利润表预算、资产负债表预算和现金流量表预算三个部分。

二、全面预算在企业财务管理中的地位和作用

1.全面预算在企业财务管理中的地位

全面预算管理在企业财务管理中的核心地位不可动摇，合理的全面预算体系不仅能够使企业的战略目标更加明确，还能在一定程度上预见企业有可能面对的风险和危机，以便更好地做好各项应对措施，是企业实现战略目标、优化资源配置以及实现科学管理的重要途径。

2.全面预算在企业财务管理中的作用

全面预算在企业在企业财务管理中的作用主要体现在以下五个方面。

第一，能够在一定程度上提高企业防范财务风险的能力。企业的一切经济活动都离不开财务，其对企业的生存发展有着直接的影响。在做具体预算时，企业的经营成本、利润、市场情况现金流量等都是不得不考虑的要素，因为一旦漏掉某一要素，都会对企业造成一定的风险。

第二，能够使企业内部的控制制度更加完善。企业在进行全面预算时，必须和除财务部门之外的各个部门紧密联系，在其他部门的鼎力协助下才能完成。在实际预算过程中，应当运用科学的手段不断将其与实际资料对比，找出预算当中的漏洞，深入分析，剖析导致这些差异存在的具体原因。如果这些原因是企业内部的，就应该及时作出修正和完善，以使企业的管理不断加强。

第三，有助于优化企业的财务管理模式。科学预算管理的实施是建立在规范的预算管理制度基础之上的。企业要想进行科学的全面预算管理，就必须以预算管理为中心，建立一个科学的、制度内容丰富的、方法先进的管理模式，而全面预算管理所呈现出来的就是这样一个管理模式。

第四，能够帮助企业进行有效的监控考核。企业各项活动指标是通过预算编制过程体现出来，预算结果是衡量企业效益的一个重要依据。执行过程中的严格把关和对预算与执行情况的分析和对比都能够在一定程度上为企业的经营者监控考核提供参考。

第五，能够更好地控制成本，实现企业资源的高效利用。财务预算是在建立在企业各部门的财务需求基础之上的，直接体现了其资源利用的具体情况，是企业进行资源调度和分配的重要依据。对其进行适当的预算提取能够更加明晰材料价格涨跌、运输费用以及水电供应等因素在企业成本中所占的比重。

三、全面预算在企业财务管理中运用的存在问题

1.认识不深刻

全面预算在我国的运用相对较晚，是在改革开放之后才被逐步被各大企业所用，在具体实际操作中，相对缺乏经验，以至于对其认识不够深刻，为了预算而进行预算的情况存在较为普遍。部分企业领导太过看重自身的管理水平，因而过分注重预算形式而忽略了预算的真正内容及其实际的操作效果，并没有采取一些行之有效的监督和管理措施，最终造成企业预算管理仅仅只是流于形式，没有发挥实际效用。此外，不少企业在预算管理中都陷入了“预算管理是财务部门的工作”这样的一个误区，企业除财务部门之外的其他部门几乎不参与预算的编制工作，最终造成那些没有参与预算编制的部门不积极配合预算管理相关工作的严重后果，使得全面预算管理的作用不能得到最大限度发挥。

2.编制不恰当

大部分企业在运用全面预算进行企业财务管理时，都会首先对全面预算体系进行编制。导向性缺乏是其在编制过程中出现的最大操作性问题，进而造成了所编制的全面预算体系不够完善。部分企业中，做预算的相关人员并没有全面深入地了解企业采购、生产、经营和销售等各个重要环节，因而其所做出来的预算极大地脱离了企业实际情况。有的预算人员为了节省时间，减少工作量，甚至沿用了企业上一年的预算报表，态度稍好一点的预算人员还是会对其做一些简单的修改。编制过程中导向性的缺乏主要体现在太过注重眼前的短期利益和短期行为，而忽略了长远利益及其长远战略目标。其预算编制的各个阶段的衔接性也相对较差，本末倒置的年度预算管理时有发生，这在一定程度上影响了企业全面预算管理成效。编制过程中，预算人员对、资源流以及信息流的处理也不够全面，经常出现预算松弛的现象。具体表现在将经营活动的预计资源或者完成难度故意夸大，希望以此降低业务开展的预期活动效果，进而降低整个部门实现全面预算的难度。

3.执行力度欠缺

执行力度欠缺是大部分企业在实施全面预算过程中普遍存在的问题，具体表现为相关人员对全面预算的执行工作重视程度不高，企业并没有建立起健全的关于预算的考评机制。相关人员在执行活动时所表现出来的随意性较强，预算编制中所涉及到的内容并没有得到有效贯彻，其预算管理网络也没有建立起来，很多具体流程都不够规范。而预算管理委员会也仅仅只是在预算编制的过程中发挥了一些作用，其本来的控制和协调作用并没有得到有效发挥，更没有对预算的结构进行深入分析。而对于企业全面预算管理系统的考评而言，程序不完善、不规范、考评结果受个人情感限制以及没有与之相适应的奖惩机制等都是制约其发展的重要因素。

四、全面预算在企业财务管理中的运用的策略

1.增强认识

有上文可见，我国大部分企业虽然在运用全面预算管理模式进行企业财务管理，但是其成效并不明显，其中一个很重要的原因就是企业内部相关人员对全面预算管理的认识根本不够。要增强企业员工对全面预算管理的认识，可以从如下两个方面入手。

一方面，应当不断强化一些基础性的工作，以使预算管理人员具备较强的专业素质。而对企业中的一般财务人员的专业知识培训也不能忽视，一定要通过更多的培训让企业员工认识到科学管理的重要性，并且要使其通过培训掌握到正确编制预算的具体方法。

另一方面，企业必须重视人才的引进工作，适当地引进高级财务人员，使其参与企业的预算编制、管理以及考评工作当中，这能够在一定程度上强化企业的内部预算管理机制，使企业员工更加明确企业的长远战略目标以及相关规章制度，更加利于企业贯彻和执行全面预算的各项管理工作。对于预算编制中的各类基础信息而言，对其的收集、整理和分析的能力的强弱是体现企业管理水平高低的关键，更是做好各类预算管理工作的重要基础。企业的各组织体系一定要层层把关，在分工负责原则的指导下合理有效地对全面预算系统进行监控。

2.构建管理体系

此处的构建管理体系是指要构建一个以战略为导向的全面预算管理体系。全面预算管理体系是在企业战略导向的基础上建立起来的，动态开放性特征明显。

通常情况下，企业难免会因为各种内外部环境的变化而做出适当的战略调整，构建一个以战略导向的全面预算管理系统便能够有效应对这样的调整，以使企业在各种调整之后还能够跟上战略管理快速发展的脚步。以企业整体为预算管理视角的战略导向并没有单独倚重于哪一方面，而是对预算的过程和结果都进行了有效控制。与此同时，该体系能够更好地展现企业的个性化特征，对企业文化的重视程度也更高，其对人的因素的考虑使其与企业的文化相辅相成，以便于更好地实现对整个过程的控制。在企业之中，决策层一般都是以董事会为主的，此处的战略导向也应当是董事会成员的一致决定，因为只有这样，企业基层才会有执行的意愿，而董事会在该预算体系之中的主导地位也得以体现出来。

3.设置考核指标

作为全面预算，自然就不能像传统的管理模式一样，仅仅只包含财务指标，非财务指标也同等重要。其中，盈利能力、现金流量以及投资回报率等结果都属于财务指标类别，是根据对企业会计数据的计算直接得来的。而非财务指标则是指员工的创新能力、企业纠正错误的能力及其与外界之间的关系等，这些指标结果是通过平衡计分而得来的。建立预算考核体系的具体目标是对该体系中的各目标完成情况及其预算工作进行考核，看其是否准确、及时。其中，对关键业绩指标的考察应该使其加强重点考虑的部分。通常情况下，企业都能够用KPI进行日常管理，以设定相应的预警区域，一旦警戒值超过，相关的监控部门就应当采取有效措施和程序进行调整。

4.实现数据共享

全面的预算管理系统需要实现数据共享，因为基于数据共享的信息系统才能够实现对预算管理系统的实时控制和更新。计算机具有快速处理各种数据信息的能力，能够对各种数据进行较为精确的分析。通过对计算机的利用，企业能够对各种预算报表、财务报表或者进度分析表等进行快速准确的分析。依靠计算机进行预算编制能够在很大程度上避免手工编制的大工作量弊端，进而增强其时效性，降低其管理成本，对那些关键性问题也能够通过集中资源的方式处理。

5.关注财务部门自身的预算管理

进行全面预算管理并不是指要降低对企业财务部门管理的重视程度，关注企业财务部门本身的预算管理仍旧重要。对企业而言，首先需要明确的一点是必须要变通和转移财务管理重心，其工作重心不能再是一味单纯地进行融资核算，更进一步地明确与财务工作相关的其他职能也非常重要。只有这样，才能够实现将事情分析作为工作重心的设想。一般情况下，在企业进行各种经营活动的前期，都会对其生产的成本、管理的费用或者新产品的投入等经费进行一个较为合理的预算，形成一个相对较为准确的经费明细表，以备企业后期的决策发展使用。

另外，针对性和实时性都较强的全面预算体系的建立也是极为必要的。对小型企业而言，其财务管理水平相较于大企业更差，此时便可选用一些专业性较强的财务咨询管理企业专门对其进行财务管理工作，由此建立起适合企业生存和发展的较为全面的预算管理体系。对企业财务部门相关人员进行职业培训的所能产生的作用和效果也是不容忽视的，能够为企业储备高素质的、稳定性较强的专业人才。而于那些财务管理水平相对较高的大企业而言，专业化程度越高的全面预算管理系统才是其最终追求，只有让全面预算变呈企业的长远发展战略，才能够长期为企业的快速稳健发展起到一定的理论指导作用。

五、结束语

在竞争越发激烈的市场经济体制下，各大企业都是在各种经营和财务风险中寻求成长和发展。企业可以通过在财务管理中运用全面预算管理系统，以降低各种风险，进而实现企业的可持续发展。企业必须根据自身的具体实际情况，建立较为全面的预算管理体系，并制定好相关的财务控制制度，对其所设定的预算指标进行科学地考核，进而使企业的财务管理水平得到一定程度的提升，不断增强其核心的竞争力，在整个激烈的市场竞争中保持绝对的发展优势。

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作者简介：李静（1993- ），女，辽宁盘锦人，渤海大学管理学院，会计系财务管理专业；彭丽坤（1963- ），女，辽宁绥中人，渤海大学管理学院副教授，财务管理