关于高职院校开展全面预算管理的模式研究

于桂平

(天津现代职业技术学院，天津 300350)

关于高职院校开展全面预算管理的模式研究

于桂平

(天津现代职业技术学院，天津 300350)

现阶段高职院校的财政拨款有了成倍增长，如何使投入的资金实现效益最大化，全面提升学校的内部管理水平，强化内部控制，实现资源合理配置，建立完善的高校全面预算管理体系已势在必行。本文通过多年在高职院校开展全面预算管理，提出具体可行的实施模式。

高职；全面预算管理；预算考核；预算评价

一、高职院校全面预算管理的内涵

全面预算管理是一种集系统化、战略化和人本化理念为一体的现代企业管理模式，通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权和授权，战略驱动的业绩评价等，实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。高校全面预算管理即对高校的业务活动、筹资活动、资金运动进行统筹安排，合理分配高校财力、物力及人力资源，以实现高校战略目标的一种系统管理方法。其内容涵盖学校所有经济业务活动和与之相关的组织行为，是一种事前、事中、事后全过程的现代管理模式。

二、高职院校实施全面预算管理的必要性

高职院校全面预算管理是将学校的事业发展战略目标、综合业绩评价、奖励激励与约束等各种手段、方法融合在一起，将经济指标应用到教学、管理、科研等各个环节，是对高职院校最基本、最有效的全方位的管理。

首先，建立完善的全面预算管理体系可以全面提升学校的内部管理水平，强化内部控制，提高资金使用效益，促进资源优化配置。高校的社会效益是高校服务社会的最终目标。而全面预算管理可以使高校更好地发挥资产类资源的作用，减少不必要的消耗和浪费，为高校提供强有力的资金支持，从而更好地服务社会、服务学生。其次，建立完善的全面预算管理体系可以加强学校各项工作的预见性、计划性、规划性和各行政部门、各教学单位的衔接性。全面预算的过程就是明确任务、发现问题、协调努力，不断改进的过程。随着学校规模的扩大，组织机构也会变得庞大复杂，这些组织机构的业务内容都具有相对的独立性，他们必须协调一致，才能保证事业目标的实现。通过全面预算，各部门可分析自身业务活动与各自奋斗目标的差距，与学校总体目标的差距，与其他部门之间的关系，并充分估计可能产生的障碍和阻力及薄弱环节等，以便区别轻重缓急，从而达到经济活动的协调一致。再次，推行全面预算管理有利于正确评价各级、各部门的工作绩效，可以有效防范办学风险，提高办学质量，确保高校各项建设目标的完成和实现可持续发展。

三、建立高职院校全面预算管理的实施方案

1．重视预算理念调整及宣传培训

实施全面预算管理，必将打破传统预算的诸多固有思想，它涉及到学校内部多种管理思想和体制的协同配合。实施全面预算管理要求单位全员参与，需得到高层管理人员的全面认可和支持，需业务人员充分意识到参与预算是自身工作的一部分，通过参与预算管理会给本身的业务开展带来极大益处。因此，需对全员的预算管理能力和预算执行能力进行必要的培训，建立全员预算的理念，使每个人既能参与预算，又能科学地做出和自己业务相关的预算。高职院校可以通过交流学习、专家讲座、校园网络、校内报刊等方式向全体员工宣传普及预算管理的思想，以实现全员参与、全员监督、全员考核。

2．建立全面预算管理组织机构

为了保障预算的有效性，要加强对高职院校预算工作的组织领导。需建立全面预算管理委员会，下设全面预算管理办公室和全面预算管理工作小组，推进全面预算管理工作的顺利开展。

(1)全面预算管理委员会是实施全面预算管理的最高决策和管理机构，一般由校长任主任，各副校长任委员。其职责为：审批有关预算管理的制度、规定等相关文件，并负责制度落实、检查、分析和考核工作；根据学校下达的事业发展整体战略目标和规划，预测、制定并审议学校各部门的预算控制总体目标；审查学校的整体预算方案、审查各部门的预算草案，并就必要的修正提出意见与建议；经审议通过的预算呈校长审批，校长审批后下达正式预算；在预算编制和执行过程中，对各部门发生的分歧、矛盾或问题进行调解和仲裁；审查预算考核方案，定期检查和分析预算执行情况，督促各部门完成下达的预算指标，必要时对预算执行过程进行干预，对预算追加方案进行审批。

(2)全面预算管理办公室为全面预算管理委员会的常设机构和预算编制机构，一般由财务部门、院办和人力资源等部门共同组成，直接对预算管理委员会负责并报告工作。职责如下：负责全面预算管理制度、规定、程序等相关文件的拟定和报批工作；指导并组织各部门进行预算编制，对预算草案进行审查、评价、协调和平衡，并提出具体的指导意见；对预算草案进行汇总，并编制学校的整体预算方案，上报预算管理委员会；对各部门预算的执行情况进行过程性和结果性的监督检查；审查追加预算的合理性，并报预算管理委员会审批；协助预算管理委员会对预算冲突进行协调；对预算执行结果进行考核评价，定期向预算管理委员会提供预算执行分析报告，反映预算执行中的问题。

(3)全面预算管理工作小组，是预算的执行层，其成员为学校各部门主要负责人及各专项建设项目负责人。职责如下：依据学校事业发展整体战略目标和规划，制定本部门的工作目标和计划，指导并组织本部门进行预算编制；对本部门的预算草案进行反复修改、论证后上报预算管理办公室；严格按照下达的正式预算执行，并对预算的执行情况进行事中和事后的监督检查；提出追加预算方案，并报预算管理办公室审核；协助预算管理办公室对预算冲突进行协调和处理；负责本部门预算台账的记录、预算执行的控制和预算执行结果的分析、报告；配合预算管理办公室的其他工作。

3．明确全面预算编制的原则

坚持以学校事业发展整体战略目标为导向，坚持以人为本，全员参与、全员监督、全员考核，分级编制、逐级汇总。编制资金预算时应“量入为出、收支平衡”。收入预算编制以积极稳妥为主；支出预算编制尽量做到统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。树立大局意识和节约意识，保障工作计划与经费收支的统一性。编制的预算要具有可操作性，要能量化。

4．制定科学的预算编制程序及方法

预算编制应遵循国家有关方针政策、法律法规，应参考以前年度预算执行、结转和结余情况，根据预算年度事业发展目标、计划与财力可能，以及年度收支增减因素和措施，按照预算编制的规定编制预算。由全面预算管理办公室启动年度预算编制工作并下发预算报表，各部门填写完成后上报，由全面预算管理办公室整理、汇总并提出预算建议方案，经全面预算管理委员会讨论，提出修改建议后下发至各部门(每年10月份完成第一轮编报工作)，各部门依据自身情况对计划做出认可或调整后继续上报，最终经学校全面预算管理委员会审议通过后，视为定稿计划，下发至各部门，各部门应当遵照执行(每年11月份完成第二轮编报工作)。

5．推进全面预算管理的执行

全面预算管理是整个学校各责任部门共同参与、共同努力才能顺利推行并取得成功的重要工作。基本支出和项目支出都应纳入到预算管理体系之中，基本支出预算又分为人员支出预算和公用支出预算。各部门编制自身预算时服从于整体战略目标，合理分解并科学编制，对下达的预算指标和工作任务要求，各预算工作小组要签订相应的部门责任书，同时责令全面预算管理办公室对学校整体的资金运作情况进行实时监控，严格执行预算计划，确保资金使用的高效性，避免铺张浪费。由此形成一整套资金使用的预算管控链条，确保全面预算管理得以落到实处，避免成为单纯罗列财务数据的形式主义。

6．进行预算考核与评价

学校应建立起以全面预算管理委员会牵头，财务、审计、计划和人力资源等相关部门的专业人员参与的考核小组。考核小组按照逐级负责制原则，对学校内部各部门的预算执行情况进行考核与评价。

(1)制定预算考核管理办法。制定预算考核管理办法，充分发挥预算管理对学校发展的积极作用，体现出学校领导对预算考核工作的重视，通过考核制度的建立与完善来确保预算考核工作顺利进行。

(2)确认各部门的预算执行结果。预算期间结束后，由各部门上报自身有关预算目标及其执行情况的资料，由考核小组对资料进行汇总，结合其他非单一部门产生影响，综合分析，并根据各部门实际绩效与预算数之间的差异，对各部门进行考核和评价。

(3)编制预算执行情况分析报告。通过对各部门实际绩效与预算数对比计算出差异后，编制预算执行情况分析报告，分析差异产生的原因，识别和评估出管理中存在的问题及风险，即通过数据发现问题，并提出针对性的改进建议。

(4)组织考核、编写考核报告、发布考核内容。经过预算考核，预算管理委员会所属预算考核小组就考核情况和结果撰写考核报告。一方面，对预算执行、调整、监控、分析考核指标与考核情况进行说明；一方面，对预算执行业绩、实际表现、优缺点、努力方向等给出预算考核评语。以此报告肯定成绩、指出问题、找出原因，并为学院实行奖惩提供依据。

[1]王艳,向丽玲.高校全面预算管理初探[J].财会通讯·理财,2008,(04).

[2]李岩,刘飞.周雪.新形势下高校全面预算管理体系的构建[J].石家庄经济学院学报,2013,(02).

[3]杨松.高等学校采用全面预算管理之初见[J].经济师,2012,(12).

Research on Models of Higher Vocational Schools to Launch Comprehensive Budget Management

YU Gui-ping

(TianjinModernVocationalandTechnologyCollege,Tianjin, 300350)

currently higher vocational schools receive large amount of fiscal appropriation, nearly several times more than before. It is a must to set up comprehensive budget management system, so as to maximize the benefits generated by investment, enhance internal management of the school, enforce internal control and realize rational allocation of resources. The paper puts forward specific and feasible implementation ways based on several years’ experience of comprehensive budget management at higher vocational schools.

higher vocational education; comprehensive budget management; budget assessment; budget evaluation

2014-11-11

于桂平(1980-)，女，天津人，天津现代职业技术学院财务处处长，副教授，高级工程师，主要从事学校财务管理及部分会计教学工作。

G717

A

1673-582X(2015)02-0103-03