持续开展成本管控内审完善内控机制

翟伟华

摘   要：本文主要介绍通过开展成本管控内审专项工作这种方式方法以及采取采纳节支增效合理化建议的补充手段，并且通过加大措施及方案的执行力度来加强公司的成本管控，达到持续完善和改进公司的内部控制机制。指出重点解决了哪些问题和该方式方法的创新新颖之处，并对这项措施的实行所产生的效益效果进行了分析，指出不足之处及今后努力的方向。

关键词：成本管控;内审;内审机制

自2012年党的“十八大”召开以来，“中央八项规定”、“六项禁令”相继出台，在全国范围内迅速掀起了厉行节约、提倡节俭、反对浪费的热潮，各公司、各企业也积极采取措施从经营管理的各个角度、以不同的方式即刻融入到这场浪潮中。目前，我们所处的设计行业依然面临严峻的市场竞争，要想在激烈的市场竞争中赢得一席之地，成本差异化无疑是提高企业盈利水平的一个有效途径，低成本优势是提高企业竞争能力的一个极其有利的手段。

一、开展成本管控内审工作的背景原由

广东南方电信规划咨询设计院有限公司作为省公司设计板块项目管理体系建设的试点单位，在2011年开始全面推进项目管理体系建设。项目管理体系建设的目标之一就是加强成本控制，提升公司效益。成本管理水平直接影响公司盈利水平，为实现“加强成本控制，提升公司效益”这一目标，南方设计院已将加强成本管控提上日程，并提出公司上下要推行精细化的成本管理，不断完善、优化成本管控的内部流程，促公司实现盈利。南方设计院惠州分公司一直以来非常重视成本管控工作，为了进一步推动节能减排、增收节支工作的落实，建立惠州分公司节支增效的长效机制，惠州分公司在2012年底开始着手组织开展2013年、2014年成本管控内审的一系列专项工作。

二、开展成本管控内审工作的主要原因

经过梳理，惠州分公司成本费用管控方面主要存在以下主要问题：

1.近年部分成本费用增长过快，远远超过收入增长比例。

2.对主要管控项目缺乏年度刚性指标，目标成本管理细化程度不够，缺乏考核奖惩机制。

3.有些成本项目缺乏指引性的参考标准和没有实施科学地开支建模，有些节约空间没有充分利用。

4.合作费等存在支付压力，合作费列帐、支付结算滞后，存在审计和违约风险。

5.随着客户的工作要求越来越高、多、细，无形加大了企业成本支出。为规避企业经营风险，增加效益，建立有针对性的成本管控工作长效机制迫在眉睫。

三、开展成本管控内审的主要程序

内审工作内容主要是由预算管理中心根據目前惠州分公司成本管控的现状，选取近几年增长较快、或需要完善管控流程、或需要改进管控办法、或需要进一步规避经营风险的成本项目，对这些重点管控的成本项目就如何改进管控办法更有效、更合理、更合规、更合法交由专门的工作小组进行充分讨论，在规定时间确定讨论结果形成专项诊断报告，由管理部门根据诊断结果修订、出台具体的实施细则或流程、指引，再由预算管理中心根据诊断报告进行归纳梳理，并对各管控项目具体的改进方案做进一步的工作安排，对每一项措施发通知落实到责任部门、责任人去细化实施，各部门根据通知要求认真落实相应职责的管控措施，并严格按要求时间执行。预算管理中心负责全程跟踪、把控改进方案的实施进度，并协助好相关工作。年末，对各管控项目的实施效果进行后评估。

四、开展成本管控内审的主要流程

整个内审大致按以下流程进行，确定内审项目、成立内审小组、召开启动会、分项内审、汇报诊断、收集意见、补充修订、重新评估、采纳建议、目标分解、组织落实、效果评价。

以2014年为例，我们选取了分包费、车辆租赁费、辅助人员费用、驻点费用4个成本项目作为内审对象。四个专项小组主要从分公司当前管理职责、费用开支现状、问题呈现及主要经营风险、成本费用开支建模、成本费用管控思路及应对措施 、2013年费用管控实施方案及费用初步估算等6个主要方面在规定时间内分别对内审对象进行诊断，经过反复调研、分析、讨论、修改，最后形成4个成本管控诊断报告，出具诊断结果。预算管理中心根据诊断报告，组织实施内审改进方案，负责全程跟进、确保各项改进方案真正落到实处。按每个内审对象将主要的存在问题、管控思路、管控措施、实施方案制作成进度表，并明确责任部门、协同部门、时间要求。每月各责任部门将各项措施的实施进展、完成情况统一反馈预算管理中心，预算管理中心进行汇总、汇报。内审前期工作完成后，对2014年四大管控项目进行预算指标的分解，制定相应奖惩细则，并下发相关文件。年末，对各管控项目的实施效果进行考核与后评估，并报总经办会议通过兑现奖惩办法。使目标成本的管理形成闭环机制。

五、采取节支增效倡仪竞赛作为补充形式

作为2013年内审工作的辅助手段和补充，惠州分公司还举办了2013年 “节支增效”倡议竞赛活动，让更多的员工都参与到活动中来，征集内审项目之外的更多关于节支增效方面的合理化建议，进一步推动惠州分公司的节支增效工作。活动结束后，对获奖的团队、个人给予通报表彰。并由综合部与预算管理中心归纳、梳理，将合理化建议落实实施进度表发给各部所，要求按相应职责认真落实，并严格按要求时间执行，综合部和预算管理中心负责全程跟踪、把控方案的实施进度，最终将采纳的合理化建议在经营管理工作中加以运用。

六、成本管控内审重点解决的问题

我们开展的成本管控内审工作，是结合了惠州分公司成本费用开支的实际情况，并根据重要性原则和成本效益原则，确定目标内审项目，找出主要问题点与薄弱环节，有针对性制定改进措施方案，分解部门预算指标，使各项管控目标均控制在公司下达的经营考核指标内。

七、创新及新颖之处

1.方式方法。（1）由外部审计变内部审计，自查工作由被动变为主动，及时发现问题并改进。

（2）有重点、有步骤、有计划的实施，从查找问题、诊断结果、制定方案、实施方案、反馈调整到后续考核评价、持续改进形成一个完整的成本管控闭环管理。

（3）由专门成立的精英团队来完成初期诊断，团队成员来自各层级员工、群策群力、多角度去发现问题，针对性强，而且团队内部分工协助，工作质量和效率较高。

2.涉及范围。（1）内审对象先采取重点击破，后采取多线条、多板块收集合理化建议，扩宽内审的项目。

（2）参与人员从内审小组成员扩大到全体员工，特别是“节支增效”倡议竞赛活动达到全方位覆盖，全员参与，让全体员工加深对成本管控的认识，逐步形成预算观、效益观及自律观，继续营造提倡节约，不浪费的氛围，将收集合理化建议活动常态化，使成本管控在每个环节得到有效落实。

（3）实施年限不限，哪年有问题就用同样的方式方法开展自查纠改。使这种主动、积极的工作方式成为一种提高经营管理水平的手段。

八、实施效果

惠州分公司近两年通过这种成本管控专项的内审方法，使重点成本项目的增长速度得到合理控制，整体的经营管理水平得到提高，部分管控措施的效果已显现。通过开展“节支增效”倡议竞赛活动，全体员工意识到成本管控的必要性和合理性，营造出人人参与成本管理的氛围 ，塑造出优秀的公司理财文化，使员工对理财活动充满荣誉感和使命感。通过建立和实施成本管控内审的系列系统工程，使各项内部管理流程、指引和关键管控点得到明确、优化、完善，为实施精细化管理和完善公司的内控机制奠定良好基础。

九、不足之处

由于整个管控过程涉及的部门、人员、事项都较多，后续的实施进度难以全部按时间要求完成，达到的效果多少会有所影响。各部门日常工作量都较为繁重，这个因素也会影响成本管控各项措施实施的质量。设计行业的员工不缺智慧，但执行力还是一个要加强的软肋。

十、结束语

通过以上系统的成本管控内审工作，能尽快找出成本费用开支存在的主要问题点和成本管控的薄弱环节，能及时制定出有针对性的措施并加以强力执行。在这个过程中，同时也使各项内部管理流程、指引得到优化、完善，为实施精细化管理并完成公司年度经营考核指标奠定了良好的基础。

通过几年的实践，我们已经深刻认识到，做好成本管控的关键是强化全员意识，要落实到位，责、权、利明确。实施成本管控要根据企业自身的实際情况，主动出击，抓住重点项目、把握好各个关键控制点、必要环节、并考虑到保证安全生产等。合理降低成本也是一种套利手段，收入管控、支出管控双管齐下才能有效提升盈利能力。只有做好成本管控，才能更好地完善公司的内控机制，才能令公司持续、健康地发展。成本管控是一项长期的任务，我们要持之以恒！

参考文献：

[1]广东省财政厅会计人员继续教育教材编委会.内部会计控制，2003

[2].杨秀荣.企业内部控制规范指引解读案例分析，2010（1）