浅析旅游企业内部控制的相关问题

【摘要】伴随着我国不断地发展变革，旅游业近些年来获得了长足的发展，旅游市场的火暴也直接的带动了旅游行业的企业竞争的加剧。为了在外部的市场竞争中取得较好的效果，那么加强自身内功的修炼也就是必要的功课。本文对于旅游企业的内部控制相关问题展开讨论，对于相关问题的原因进行仔细分析，也都针对性的给出了相关的建议。

【关键词】旅游企业 内部控制 完善建议

我国自从改革开放以来，旅游业在很大的程度上被作为一种新兴的商业形式获得了长足的发展，随着人民的收入越来越高，休闲时间越来越多，以后人们的出行也会越来越普遍。国内游，国外游等不同的旅游形式也都在层出不穷，这个市场在可以预期的未来还会扩大为更大的市场额度。在这种前景光明的行业中，各式各样的旅游企业也是越来越多的，通过对于我国目前的旅游市场的企业来看，大部分的企业都是组织偏小而且缺乏规范化的经营状态而存在的，这一切的外在表现都是因为其缺乏相应水准的内部控制所导致的。

在市场化的发展过程中，企业必然会走向越来越规范的经营道路的，目前的旅游企业中管理水平低下，抵抗外部风险能力不足的情况，也在现实的情况下严重的阻碍了企业的发展壮大。企业的内部控制管理本身也是企业管理中比较重要的一个部分，也是企业进行现代化治理的一个非常重要的管理的方式。企业的内部控制工作需要被认真的对待，只有这样企业才可以有持续经营的可能，这也为企业的健康发展奠定了坚实的基础。

一、目前的旅游企业内部控制中存在的问题

（一）对于内部控制认识上的不足

要想做好企业的内部控制工作，其中很关键的就是要对这个工作有正确的认识，这一点主要和企业的领导层相关，就目前的情况来看，很多的企业领导层也都缺乏正确的认识，往往是认为内部控制主要是指的内部的工作监督，这种认识上的错误也就在工作中变现为管理上的偏差。由于这种思想上的认识不到位，当然也就不可能把工作做好，单纯的依靠组织员工来学习一些文件就想取得想要的效果，自然也就不可能。还有的企业对于现代化的企业治理仅仅是以为设置各种的职能部门来保障自身的现代化治理，这也是错误的做法，单纯的在表面上做文章自然也就不可能取得实质性的效果。

（二）对于企业的经营风险缺乏认识

企业在现代的市场主体中，无时无刻的不在面对着各式各样的风险，内部的还有外部的种种，企业需要对这些风险有一个正确的认识，这也是现代企业可以获得较好发展的重要保证，或者说可有效地降低风险。这一点在目前的很多旅游企业中表现的是非常欠缺的，旅游市场的风险来源也很多，内部的主要就是对于经营上的各种监督控制管理，外部的就是市场的经济还有旅游地的安全情况。比如前一段时间的马航事件，最后在很大的程度上使得去往那个地方的旅客数量锐减，这些都是属于旅游企业的经营中需要面对的风险，有的企业就可以很快的调整过来，而有的企业就反应上比较慢，最后当然在企业的营收上面会有所反应。

（三）旅游企业的内部控制制度不完善

经济的发展是日新月异的，伴随着市场的发展，很多企业的传统的一些手段现在也都不能够很好地来帮助企业取得需要的效果了，传统的管理上的手段也都不能够满足企业长期的发展需求，在旧的企业内控模式中关注的主要是企业的资产安全以及企业的内部成本的安全，而且对于这两部分的控制工作在实际中的效果还要大打折扣，在很多的时候都是流于形式了而已。旧的内控制度还有一点不合理主要是体现在对于企业的机构的设置上面，内部控制的工作中的奖励与惩罚等一系列的制度也都没有有效地建立起来，完整的内控制度也都需要对于细节的把握，只有在细节上都可以全部照顾到才可以最大的来保障预期目标的可实现性。

（四）企业的内部信息流通不畅

在传统的企业治理模式中，最为关键的就是对于信息的把控，但是这一切的信息上的人为阻断，不让企业的员工知道，这样的话在企业的日常治理中主要就是表现为不同的企业部门之间也都是在独立地来进行工作，缺乏全局的意识，每个部门之间都是在封闭的状态下开展工作的，这样的现状也都使得企业在外部的竞争中，不能够完全的借助各个部门所形成的合力，对于企业在外部竞争中所需要的竞争力的凝聚是有负面作用的。

（五）企业的内部监督工作有待加强

企业的治理归根结底还是要依靠规章制度的保障，正是由于人本身的惰性，也就迫切的使得不同的组织都需要可以积极地建设自身的法律法规来对人的行为进行约束。企业的各项规章制度制定了之后还是需要执行的效果来作为最终的评价依据的，企业的制度建立起来之后是不是可以被有效地执行下来，这些工作在很大的程度上也都是要严格的依靠各种的监督来保障的。企业的内部控制工作在很大的程度上也是一个过程性的，需要在人的行为中可以严格的保证制度最好的约束人的行动，在这个过程中需要企业的领导层可以积极的来带头遵守，接受监督，但是这些工作在目前的旅游企业中还是有很大的改善的空间的。

二、完善旅游企业内部控制的建议

（一）积极地完善企业的组织架构

旅游企业要想获得持续的发展，需要首先可以完整自身的组织架构的建设，这项工作有着以下的几个方面的意义：完善企业的组织架构可以有效地帮助企业建立起现代化的企业制度，这也是现代企业构成的开始；其次就是可以通过完整的企业架构来有效地对各种的经营上的风险进行化解；第三就是建立完整的组织架构，也是强化企业的内部控制建设工作的重要支撑。在实际的工作中只有不断地来健全公司的各项现代化的治理结构、优化公司的内部机构的设置才可以有效地进行企业经营上的风险管理，也才能够真正的来提高经营管理的效能，使得企业可以在现在的企业竞争中保持持续的发展。

（二）明确企业的发展战略，帮助企业持续发展

旅游的市场规模越来越大，在以后的各种企业也会越来越多，要想保证企业在以后的竞争中不会随波逐流，就需要企业的战略目标来指引企业发展的方向，找准自身的市场定位，以此来获得竞争上的优势进而获得发展与壮大的机会。企业的战略对于企业来说就像是指南针，指明了企业发展的方向、目标还有实施的路径，也在很大的程度上清晰了企业的未来竞争的方向还有企业的发展蓝图，关系到企业未来是否可以保持持续的增长。

（三）摆正态度来正确的认识内部控制

内部控制工作要想真正的发挥出应有的作用，还是需要依靠对于这个概念有着比较清晰的认识，只有理清了概念，才能够在实际的工作中合理地进行运用。内部控制指的是在企业的生产经营中进行自我调节以及自我约束的重要机制，在很大的程度上可以认为是企业治理的原点所在。企业规模越大的话其效果也就越明显，内部控制制度的完善与否、执行的效果怎样都会在很大的程度上影响到企业的经营的成败局面。所以企业正确的认识内控控制在企业经营中的作用也就对企业的经营管理还有发展壮大具有很重要的意义。

（四）加强企业的内部监督与信息流通

现在的互联网企业取得的巨大成功带给传统企业最大的启示就是扁平化的管理，信息的流通都是平等的，不会出现以往的那种信息的垄断的情况，这样也使得企业的每一个都可以知道企业现在处于什么情况，这样对于企业来说是非常有利的，有利于在信息平等的基础上保障集思广益所带给企业的助力。企业的内部控制制度规定的怎么样都是在墙上的规定，最终的效果就是要看这些规定有多少可以落实到打击的行动中去，只有这样才可以保证可以取得良好的效果，这方面的工作就需要在内部的监督上进行加强，这些都是环环相扣的一些工作。

三、结语

综上所述，在可以预期的未来，我国的旅游业会获得长足的发展壮大，与这种前景不合理的是目前大多数的从业人员还是抱着旧思维，这样的旧思维是不能够打开新的工作局面的，在这方面就要从重视内部控制制度方面进行加强，积极地完善企业的内控制度，同时严格监督实行，制定发展战略，评估化解风险，这样才能为企业的稳定发展做好充分准备。

参考文献

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[2]陈俪瑙.旅游企业优化内部控制措施探讨[J].中国总会计师.2010.

[3]宋哲，柳洲.旅游企业内部服各质量、内部顾客导向对绩效的影响机制研究[J].价值工程，2011.

作者简介：水秀仙（1974-），女，浙江兰溪人，兰溪市赤山湖旅游度假区开发有限公司，会计师，研究方向：成本会计、融资成本。