分析农发行会计内控管理工作中存在的问题与措施

王欣刚

【摘要】在粮食流通和市场经济的体制改革中，农发行会计核算工作在方式、内容和范围上发展变化都较大，但是因为形势的不断改革，会计工作中有较多与之并不适应的情况，使农发行会计内控的管理工作中存在一定的问题，为措施农发行得到更好的发展，要针对问题提出相应的解决措施。

【关键词】农发行 会计内控管理工作 存在问题 解决措施

农发行也就是农业发展银行，直属国务院领导唯一的农业政策性银行，其主要职责就是根据国家的政策和法律法规，凭借国家的信用来筹集资金，并承担国家农业政策性的金融业务，为农业以及农村的发展开展服务[1]。在该行会计内控的管理工作方面出现一定的问题，比如会计的基础管理较为薄弱，部分会计人员并不能满足业务需要，会计内部的控制制度和相关法规的执行力度较差。而且在会计方面也没有给予严格的监督检查，不能保证核算质量，导致时有发生内部的经济案件和事故。因此必须要对会计的内控管理工作进行进一步的改革和完善。

一、农发行会计内控管理中存有的问题

（一）规章制度不严格

在规章制度方面，一是制度并不严格，部分人员把关不严，责任意识较差，因执行制度较为麻烦有走捷径的情况，办理业务的过程中有章不循，而且在处理业务上并没有按照相关规定，影响制度的充分发挥[2]。二是会计内部中很多重要的控制环节没有得到严格的控制，一般业务印章、重要的空白凭证、密押口令、账户的开销户环节、备份数据等与核算要素的管理对业务的顺利与否和资金安全等具有直接关系。而在上述环节中依然存在较多的漏洞，内部的监督不力，管理混乱，岗位的设置不符合相关规定。若不严格保管重要的空白凭证，在出入库时没有登记，会导致账实不符，随意放置各项凭证等都会成为会计的发案点。基层行负责人的会计内控意识较为淡薄，而且对法制法规的学习上并不重视，缺乏对会计内控的科学性认识，认为会计工作仅为算账、记账以及收付等业务事项，只要求患者了解简单的业务操作，没有会计人员的综合素质做出要求。

（二）会计的监督力度较弱

会计本身的自控能力就较差，在内控制度的建设以及执行方面缺乏自觉性。因为会计人员的警觉程度和素质不高，执行制度的过程中出现不执行以及执行不力等情况[3]。同时会计人员完成自身的监督，有时会因为急着完成任务，从而放弃监督，不能及时发现出现的问题。内勤主任、会计复核以及会计的检查辅导中也不能充分履行责任，而且检查辅导和会计复核也只是形式。部分行的会计复核只是进行金额的平衡复核，并没有根据复核的操作程序来对账务和凭证进行复核审查，不能落实基本规章制度。而即使会计检查辅导和内勤主任检查出一些违规违章的人员和行为，也不敢处理，导致监督检查没能发挥应有的作用。

（三）会计人员素质较差

会计人员的素质水平与内控作用的发挥有着直接联系，农发行目前的一些会计人员很少进行学习，而且不能认识到内部控制的重要作用，行为较为随意，部分人员的责任意识较差，得过且过，还有工作人员缺乏较强的法制观念以及基本业务知识。甚至还有人员因为道德品质的败坏，采用各种手段达到犯罪活动，包括挪用资金、窃取都对农发行的粮油收购资金安全有着较大威胁。

二、农发行应采取的措施

（一）健全会计内控的制度

要想使银行内部的管理得到保障就必须有严格完善的会计内控制度，只有制度较为严格，才可预防事故、差错和案件的出现，并防范出现金融风险[4]。因此需要健全并完善会计的内控制度。首先健全岗位的责任制，使每个工作人员对责任目标明确，针对会计管理的要求，对各岗位的工作职责进行详细制定，包括综合员、会计主管、会计记账、会计接柜、会计复核等这些岗位的职责，并在制定职责的过程中要遵循：“决策-执行-监督”等相互制衡的原则，清楚明确岗位目标。在具体工作中，要对各岗位有制约措施，防止出现制度悬空和管理失控的状况。同时对规章制度进一步完善，坚持“缺什么补什么”的相关原则，认真审视目前制度不合理的情况，以及疏漏现象，及时了解，并给予修改、补充和完善。并与岗位责任制、会计制度相结合，对会计工作中的每个环节进行详细、系统的量化考核，促使内控工作增强可操作性，保证会计工作的规范性。保持严密操作的规程，为保证银行资金的安全，不仅需要完善制度，还要保证操作规程的严密，尤其控制重点环节和要害岗位，上级行的主管部门要建设内部的控制制度以及操作规程，包括出纳操作的规程、联行操作的规程，汇票结算的操作规程等。

（二）加强会计人员的综合素质

为使会计人员提高管理水平，要对其进行法制教育，促使思想道德水平得到提高，选择金融系统经常出现的典型案例，开展法制教育。同时进行业务能力的培训，使其学习粮改政策和农发行的业务，促使其掌握并熟悉相应的业务知识，从而得到人员素质的提高，履行自己的岗位职责。定期进行工作中的考核，在选用人员时，注重其道德素质，并在工作中定期检查，及时发现隐患和问题，从而使会计人员的素质得到全面提高。

（三）强化监督检查

监督检查为重要环节，要加强监督检查的力度，首先使会计人员进行自我监督，在办理业务中在根据会计法进行处理，保证账表资料都是真实和合法的记载和反应。综合复核员需要符合所有业务，并监督各种业务保证合规合法，逐笔审核交换员提出和提入的票据凭证，这样能够达到相互制约的目的。内勤主任也要进行充分的监督检查。

三、结束语

针对农发行会计内控管理中存在的问题，采取健全会计内控的制度、加强会计人员的综合素质、强化监督检查等措施，有利于农发行得到更好的发展。

参考文献

[1]周信友.内控管理方法在企业化管理事业单位中的运用研究[J].行政事业资产与财务.2014，23（19）：106-107.

[2]陈理涛，谭建伟.企业人力资源内控预警指标的构建与运用[J].重庆工学院学报（社会科学版）.2014，36（32）：169-170.

[3]张斌.从业务大行到效益大行——中国农业发展银行河南省分行概况[J].决策探索（下半月）.2013，28（10）：162-163.

[4]高彦彬，罗剑朝.农业政策性银行金融功能与财政功能的耦合分析[J].长安大学学报（社会科学版）.2013，24（19）；169-170.