浅析营改增对电信行业的影响与策略

刘晓宁

【摘 要】2011年年底，国务院通过了《营业税改革增值税试点方案》，并于次年元旦起在上海的部分现代服务业和交通运输业展开试点，到2013年8月试点推广到全国。作为结构性减税和财税制度创新的重大举措，电信行业于2014年6月1日起全面执行营改增。本文首先就营改增对电信行业的影响进一些浅显的探讨和分析，并针对这些影响提出一系列的解决策略。

【关键字】“营改增”；电信行业；影响

“营改增”即将原本缴纳营业税的项目换为缴纳增值税。由于电信行业是公众性行业，业务情况较为复杂，电信实行营改增的时间经过了数次变更，最终于2014年6月才开始正式推行的。自2014年6月1日起，“营改增”在电信行业正式推广以后，给电信企业的财务管理和业务运营产生了一系列的深远影响，但是由于初步在电信行业推广“营改增”，“营改增”给电信行业也带来了一些不利影响，例如：企业税负加重、业务管理难度加大等。在这种情况下，加强对电信行业的“营改增”研究，减少“营改增”给电信行业带来的不利影响就显得尤为重要了。

一、“营改增”对电信行业的影响

1.电信企业的税务负担加重，对电信企业的利润产生一定的影响

目前在营改增的实际执行中来看，有加重了电信企业的税务负担，降低了企业利润的趋势。从进项税角度看，营改增后，电信企业进项税专用发票的取得难度较大，例如：虽然线路资产维修等费用属政策上允许抵扣范围，但由于建筑安装业未纳入营改增范围，所以，该部分费用取不到进项专用发票；很多政策上允许抵扣的汽油费、电费、修理费等，在实务中也很多都拿不到进项专用发票；还有一些费用是通过小规模纳税人代开的专票，税率仅为3%，抵扣率很低。进项专票的取得受限使可抵扣成本占比小，增加了企业税负，导致利润下降。从销项税角度看，赠送终端、服务及其他商品等业务因视同销售要计算销项税，同时，增值税率也远远大于原来3%的营业税率，销项税额的增加也会加大企业税负，降低企业利润。

2.加大了电信行业管理工作的难度

其主要体现在：一是电信行业业务类型复杂，套餐种类繁多。融合类套餐中各产品适用不同税率，套餐拆分非常复杂，给电信企业管理工作带来极大的难度。例如：提供基础电信服务的税率为11%，而提供增值电信服务的税率则为6%，这就需要企业对套餐按不同的税率进行拆分，电信企业大量繁杂的套餐如何由系统按照一定的逻辑进行拆分，是个难点问题；二是营改增加大了电信企业IT系统的改造难度。我国电信企业的计费系统等信息系统都是在原有的营业税基础上进行核算和促销的，而营改增后，相应的税率发生了改变，且税金计算模式也完全改变。例如：以租机欠费为例，公司在协议内会继续扣除月最低消费，对应的收入按照3%的税率交营业税，但是营改增后如果税率上升到11%，这就需要电信企业建立适应营改增的信息系统。

3.电信企业在改革初期不太适应

我国在过去很长的一段时间内对电信行业都是实行的营业税的征收，突然“营改增”政策出台，电信企业难免会有点不适应，不仅企业会计在做账程序上也会不太适应，而且企业税收的核算也会难度增加，例如：电信原来实行的营业率为3%，而营改增之后电信实行的增值税税率有3档，传统增值税业务如终端类是17%，提供基础电信服务税率为11%，提供增值电信服务税率为6%，差异化税率导致会计核算及税务管理的难度加大。

二、电信企业应对“营改增”的策略分析

1.深入学习有关文件精神，认真仔细研究国家相关政策法规

国家实行“营改增”主要是为了避免对我国电信企业进行重复征税，以减轻企业的税务负担，虽然在试点执行中出现了各种问题和不足，如部分企业特别是电信企业税务负担不减反增，但是我们不能怀疑国家进行“营改增”的目的，而是要深入学习有关文件精神，及时掌握、深入学习营业税改增值税政策文件及实施细则，全面把握营改增对电信企业发展的影响，及早做好相应的准备，把营改增对企业的不利影响降到最低。

2.加强企业财务人员的业务培训

“营改增”后纳税税率、计税依据以及计费系统等都发生了变化，而电信企业相关财务人员之前接触到的都是改革前的做法，这时就需要企业耗资去给相关财务人员进行业务培训，使电信公司财务人员对“营改增”的实际操作更加了如指掌，例如：笔者所在的电信企业为了可以让员工更好的了解和适应营改增后的工作方式，公司每月都会组织专门的营改增培训。

3.加强管理，改善营销模式，充分利用“营改增”政策

电信企业的自身管理的加强将对“营改增”中达到实质减税的目的起到关键作用，企业应重视税务成本，比如说：既然“营改增”下可以对新购进的固定资产予以抵扣，那么企业可以在条件允许的情况下合理对本企业设备进行更新，以增加可抵扣进项税额；可根据差异化税率及视同销售的政策，调整企业采购模式、营销模式及套餐设计，通用自身的业务政策调整来降低企业税负，充分利用政策优惠，增加企业的经济效益，进一步减少“营改增”对企业的不利影响，从而提高电信企业推广“营改增”的积极性和主动性。

参考文献：

[1]李永霞.营业税改征增值税对电信企业的影响分析与探讨[J].中国电子商务，2013（8）

[2]薛金娣.浅析营改增对上海通信设计咨询单位的税负影响[J].经济视野，2013（13）

[3]陈智斌.析“营改增”对电信业的影响及应对策略[J].全国商情·理论研究，2013（23）