浅议会计电算化系统的内部控制

宋星谕

摘 要：会计电算化是以电子计算机作为工具进行会计信息的收集、整理、输出、分析预测和分析的过程。为了提高企业的会计统计质量，做到资产的保护，需要采取一系列的措施和方法，即做好会计电算化系统的内部控制。而会计电算化系统的快速发展和复杂性导致内部控制存在一定的挑战。本文主要从会计电算化系统内部控制的特点、现状、存在的问题，以及内部控制的五个要点方面进行了讨论。

关键词：会计电算化系统；内部控制；五个要点

现今的会计电算化系统既保留了手工控制手段，还增加了对计算机系统程序的控制，进而使以人为执行主体的操作，变成了以人操作和电算化程序处理数据的两个执行主体，而两个执行主体中，电算化系统作为主导。因此，为了降低会计信息的风险，需要提高对会计电算化系统的内部控制。

一、会计电算化系统的内部控制的现状及存在的问题

首先，由于会计电算化处理数据集中，传统手工记帐方式变得没有作用，并降低了人与人之间的制约，导致工作组织产生质的变化。

其次，电算化内部控制制度不完善，仅仅是一种形式，并且电算化运算还没能形成科学合理的制度体系。

再次，对会计电算化系统缺乏认识，增加了电算化系统的控制风险。

此外，网络的开放性不可避免的增加了风险，或者导致犯罪。

二、加强会计电算化系统的内部控制的意义

首先，可以降低企业风险。随着时代的信息化发展，市场经济竞争变得日趋白热化，企业普遍选择并建立会计电算化系统，不仅提高工作效率也完善了会计业务。市面上会计电算化软件的来源不同，或者是企业自行开发，或者是购买，而企业在重视软件功能的同时却忽视了软件本身的风险。

其次，可以降低网络风险。网络的开放性导致系统存在严重的安全隐患，系统很可能无法抵挡外部的恶意攻击，包括黑客的入侵和病毒的感染。这些安全隐患时常会造成资料丢失或系统崩溃，造成企业的严重损失。

最后，可以强化审计工作的进行。由于传统手工会计系统无法适应电子数据处理新特点，因此审计师是以系统为基础对会计系统的内部控制进行审查和评价，并以此制订审计方案和决定抽查范同。通常审计人员通过对系统弱点的评估，提出相关改进建议。

三、通过五个要点的应用提高会计电算化系统的内部控制

2010年，我国颁布了《企业内部控制配套指引》，这一指引的出台表明我国基本建成企业内部控制的规范体系。而我国《企业内部控制基本规范》通过五个要素对内部控制做出了指引。五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。

（一）创建合适的会计电算化内部环境。企业在日常工作中必须对会计电算化系统内部环境进行建设，主要包括会计电算化系统的组织结构设置并对责权进行分配。可对大规模分散型的企业创立独立会计机构，实行独立核算。企业规模较小则可选择集中式的电算化组织结构，成立信息中心，将电算化的所有工作均放入中心处理。

（二）进行会计电算化系统风险评估。为了及时识别、科学的分析企业经营活动中的风险，制定合理的应对方式，需要对会计电算化系统的风险进行评估。主要包括对系统的安全运行风险、系统功能设置风险的评估。安全运行风险存在于会计电算化系统信息的传递和存储，外界的不明磁场、电场和病毒的入侵，以及外部自然环境条件的影响。因此，需要做好硬件和软件安的常规管理，排除系统故障，准备备用服务器，定期复制数据手段来排除可能存在的风险。通过国内外会计电算化系统的对比，选择合适的软件，设置合理的系统功能，减少不符合《会计法》的“反记帐”和“反结账”，增强具有后台反结账记录日志相关软件的开发，从而提高会计电算化系统的内部控制。

（三）增加对会计电算化系统的控制活动。企业应当采取相应的控制活动，将风险控制在可承受的范围内。主要是对会计人员职务的分离控制，包括会计凭证录入人员与电算化系统管理员、与凭证审核人员、与出纳人员、与出纳人员的分离控制。其中管理人员负责协调系统的运行，会计信息系统日期的释放，做到日清月结，进而从时间上保证会计数据的可靠性。会计凭证录入人员负责输入记账凭证及有关数据、凭证审核人员负责审核，对会计数据、输出的账簿、报表进行审核。会计档案保管人员负责各种会计档案资料的保管。因此，分离控制可实现对人员的相互监督管理和制约。

（四）加强信息收集与沟通。及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，保证信息在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。使企业及时准确的做出相关决策。

（五）加强内部监督。会计电算化系统的监督分为日常监督和专项监督两个方面。日常监督体现在，需要制定严格的操作管理制度、操作人员责权和审批监管制度。专项监督则随时进行的一种监督方式，突击检查。两种监督方式需要相结合，同时展开。

四、结束语

会计电算化系统为企业带来了效益，同时也带来了内部控制上的挑战。通过对会计电算化系统五个方面的加强，完善了会计电算化系统的内部控制，能够降低会计电算化及企业经营的风险，此外，提高会计人员的整体素质也将提高内部控制水平。如今，会计电算化系统运用范围较广，不仅运用在企业，在医院和高校这类行政事业单位也逐渐发展，而这些企业往往也承担着电算化系统存在的风险，往往会遭受不必要的经济损失，因此，这些单位本身还需要对电算化系统增强了解，增强对系统的内部控制。

参考文献：

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[3]蔡梦筠，朱蓉.会计电算化系统的内部控制[J].中国管理信息化，2010，（1）