新时期商业银行加强内部控制建设研究

汤亚军

摘 要：在新时期，随着中国商业银行之间的竞争越来越大，商业银行所处的外界环境越来越恶劣。各项风险也不断地加大。当前的经济形势下，商业银行加强内部控制建设，提高内部控制管理水平显得尤为必要。根据调查发现，目前中国商业银行在内部控制建设方面还存在一系列的问题，有诸多的局限因素制约着中国商业银行内部控制的发展。中国商业银行在内部控制建设方面不单单受到政治经济环境的影响，由于中国地域辽阔，所以中国商业银行在内部控制方面还要综合考虑到中国商业银行所处的地域，不能盲目地借鉴他人经验，要因地制宜。随着中国商业银行的业务越来愈多地受到国际金融的影响，中国商业银行加强内部控制建设显得越发的重要。

关键词：新时期；商业银行；内部控制建设；问题；策略

中图分类号：F830 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）28-0098-02

引言

新时期下，随着金融业务的迅速发展，中国几大商业银行在日常经营上存在的风险也不断地增大。中国商业银行日常经营的货币特殊业务，具体一般业务不具有的高风险性。银行经营业务的特殊性也对其内部控制建设提出了更高、更严格的要求。新时期，中国商业银行面临多方面的风险，譬如说贷款者的信用风险，市场波动风险以及日常业务的操作风险等。每一业务事项控制不利都会给银行带来巨大损失。经过这几年银行监督管理部门对银行业的监管指导，中国各家商业银行不断的探索，在内部控制建设方面取得了一定的成绩。比如说目前中国大多数的商业银行在内部控制框架构建方面基本比较完善，建立了一整套的内部控制流程和内部控制评价制度。但是中国商业银行的内部控制建设距离金融行业对于其的要求还相差甚远，还存在着很多不足之处。目前，中国商业银行还在商业化改造的过程中，各方面的制度建设还不够健全，市场营销观念不够健全，这些不成熟的制度以及观念，在一定程度上严重影响了中国商业银行内部控制建设的进程。本文主要分析了新时期商业银行加强内部控制建设存在的问题，有针对性的提出如何加强新时期商业银行加强内部控制建设。

一、新时期商业银行内部控制建设存在的问题

（一）新时期商业银行内部控制制度建设不健全

新时期中国商业银行在内部控制制度建设方面还比较落后，内部控制制度不成体系，内部控制建设比较零散，在实施上并不能全部覆盖所有业务岗位。目前中国金融行业迅速发展，在新时期研制的新型金融理财产品层出不穷。但仔细考量我们发现，中国大多数的商业银行并有针对这些新型金融产品制定相对应的内部控制制度，或者是少数商业银行制定了一系列的新型内部控制制度，但大多脱离实际需要，或者是过于简单以及条例化，在实际业务发生时，很难派上用场。新时期商业银行内部控制制度建设不健全，还体现在制定的过程中没有考虑到现实情况，没有深入到业务本质，形同虚设。新时期商业银行内部控制制度建设不健全，或者是商业银行规章制度比较过时，使得中国商业银行在内部控制管理上存在很多盲点和漏洞，很难控制很多失误，增加了商业银行日常经营风险。

（二）新时期商业银行内部控制组织架构设置不合理

新时期商业银行内部控制组织架构设置不合理主要体现在人力资源的分配方式不能适应中国商业银行内部发展的需要，中国商业银行人员素质亟待提高。根据调查我们发现，中国很多商业银行在内部组织架构的设置上过分地考虑行政管理方便性，却很少考虑到商业自己本身结构的合理性。中国商业银行在内部组织架构设置上存在大量冗杂，管理层人员数量太多。在商业银行内部组织架构设置上的不合理，直接导致了各个层次的工作效率都比较低，同一级别的部门在信息交流沟通上不够灵敏，协调合作方面比较差。在现行的商业银行内部控制组织架构设置上，经常会出现各个部门之间，或者是同一部门内不同员工之间分工不明确，经常出现部门之间以及员工之间相互推卸责任的现象。新时期商业银行内部控制组织架构设置在权利责任分工不明确，往往会使得本可以相互制约的作用力在运行中失去原有的作用。中国大型商业银行实行的银行行长委托代理制度，其代理链条导致了很多权利责任界限不清楚，商业银行内部控制管理制度在执行的过程中力度减弱。

（三）新时期商业银行内部审计模式不够健全、技术手段落后

新时期商业银行内部审计虽然取得了一定的成效，但是与中国金融业对银行内部审计的要求还相差甚远，中国新时期商业银行内部审计还存在很多不足的地方。新时期商业银行内部审计的不足主要体现在内部审计模式不够健全、技术手段落后。根据调查我们发现，目前中国商业银行内部审计大多数还是仅仅停留在对银行账目的基础审计上，主要以银行的全部日常业务和账目记载为准。新时期商业银行内部审计手段主要还是依赖审计者依靠自己以往的经验判断，和国际上先进的银行业内部控制风险审计相比，手段比较落后。当内部审计监督系统不完善的情况下，新时期商业银行内部审计不独立，所以难以对中国商业银行管理层以及普通职员产生约束作用。

二、新时期商业银行加强内部控制建设策略

（一）加强新时期商业银行内部控制制度建设

规范新时期商业银行内部控制制度，中国商业银行必须建立一整套符合国际要求的内部控制制度。新时期商业银行内部控制制度必须符合国际上要求的标准化以及规范化。针对中国商业银行在内部控制制度建设方面还比较落后，内部控制制度不成体系，内部控制建设比较零散，在实施上并不能全部覆盖所有业务岗位现象，我们建议中国商业银行在银行内部全面审视，发现自身存在的主要问题，并综合参考国内外比较先进的内部控制管理经验，制定一整套比较系统的内部控制制度。面对在新时期研制的新型金融理财产品层出不穷现状，中国商业银行要在基本内部控制制度的基础上建立有针对性的配套内部控制制度。加强新时期商业银行内部控制制度建设时，要综合考虑当前的政治经济环境，根据银行发展的具体阶段，从实际出发，详细有目的的制定内部控制制度。在加强新时期商业银行内部控制制度建设时还要深入到银行具体业务的本质中去，不断地更新原有的内部控制制度，使得中国商业银行内部控制制度与时俱进，为银行避免日常经营风险。endprint

（二）完善新时期商业银行内部控制组织架构设置

完善新时期商业银行内部控制组织架构设置首先体现在要完善中国商业银行人力资源的分配方式，使其适应中国商业银行内部发展的需要。提高中国商业银行从业人员的素质，通过培训和继续教育的方式提高现有的工作人员的素质。中国商业银行对于后续的人员招聘要考虑其综合素养，而不仅仅是一纸成绩单。在中国商业银行人力资源分配的组织架构上，不能仅仅只是考虑行政管理的方便性，还要综合考虑这种组织架构是否符合银行的长远发展。改变银行现有的比较冗杂的人员队伍，全面提高银行内部人员的工作效率。加强银行内部各个部门之间以及同部门员工之间的沟通交流，全面提高其协作能力。

（三）健全新时期商业银行内部审计模式，提高内部审计技术手段

规范中国商业银行内部控制审计制度，健全新时期商业银行内部审计模式，提高内部审计技术手段。努力提高中国商业银行内部审计的独立性，使得中国商业银行在内部审计上不受到任何势力的约束，保持自身审计的独立性，建立垂直管理内部审计管理制度，从而保证中国商业银行内部审计的客观、公正公平，有效揭示商业银行内部风险和问题。改善原有商业银行内部审计模式，建立商业银行风险导向性的内部审计模式。风险导向性的内部审计模式可以弥补原有的中国商业银行内部审计仅仅停留在对银行账目的基础审计上，以银行的全部日常业务和账目记载为准，审计手段主要依靠审计者以往的经验判断等情况。建立以风险为导向内部审计模式可以有针对性地对银行业务展开审计，发现银行当前阶段主要面临的风险以及内部控制问题。内部控制风险性审计主要是搜集商业银行当前面临的主要风险，要求商业银行内部审计人员根据自己搜集到的问题，有针对性组织普遍性的问题，形成风险审计思路，设计银行内部控制审计方案，实施商业银行有针对性有目标的内部审计。实施商业银行内部审计会加强银行的内部风险管理控制。内部控制风险审计能够充分揭示银行的业务风险情况以及内部管理具体情况。通过内部风险审计，在全面掌握银行风险的基础上有针对性地进行审计，并采用国际先进手段技术，有效促进银行各项管理。

小结

商业银行加强内部控制建设研究由来已久，在西方商业银行内部控制研究方面其历史更加地悠久。在新时期新，研究商业银行加强内部控制建设已经将近八十年的历史，由于中国市场经济发展过程中的特殊性，中国商业银行加强内部控制建设研究起步比较晚，发展道路比较曲折。近些年来，中国各个商业银行大多认识到了加强内部控制的重要性，但是由于中国商业银行人员编制冗杂，从业人员素质水平参差不齐，组织架构设置不合理，内部审计的不独立等一系列的问题影响，中国商业银行内部控制建设还比较落后。比较好商业银行内部控制是多种条件、水平的最优组合，比如说管理人员的管理水平、银行技术情况、银行从业人员素质、组织架构文化、银行经营规模以及整体运营效率等。只有这些要素全部达到一定的水平中国商业银行内部控制才会收到较好效果。在今后的商业银行加强内部控制建设上，中国商业银行一定要根据自身存在的问题，有针对性地制定问题解决策略，才能从根本上解决银行内部控制建设问题。endprint