税务会计原则、财务会计原则的比较与思考

吴丹峰

摘 要：在我国，税务会计与财务会计在很大程度上是有所不同的，税务会计的主要导向是税法，而且其原则以及核算内容也都蕴含在税法当中，故而税务会计实际上相当于税法在会计中的实际体现。与税务会计相比，财务会计是以会计准则为主导，它的原则和核算方式呈现出比税务会计更加明确的特点，尽管如此，税法在强度和硬性要求上比财务会计高很多。文章从两者的概念、原则上进行研究比较，提出了对二者的思考。

关键词：税务会计原则；财务会计原则；比较；思考

在税收学和财务学中，都有自己的原则和准则，为了使之成为优秀制度的标注和规范，需要这种区分性的核心内容，作为自己长期发展的灵魂。税务会计是存在于税收学和会计学之间的一种学科，可见由此产生的规范和原则自然是税收原则和财务会计原则的共同体现，即二者的一种结合体现。

一、税务会计

税务会计作为一种重要的会计系统，重在做税务筹划、税务核算以及纳税申报的工作。税务会计主要以税法为导向，是财务会计和管理会计的一个分支，或者是自然延伸。和财务会计相比，它是以税法的法律制度为基准，运用了会计学中的原则方法，且纳税人的应收税款的形成、申报以及缴纳都受其制约和管束，并保障国家的财政收入和纳税人在权益上合法的一门专业的会计学科，对构建我国税务会计理论体系起着至关重要的作用。

我国税务会计理论体系的原则是，会计理论的目的在于揭示研究对象的属性和发展规律，以便其能够更加有效地发挥自己的作用。税务会计理论的原则本质也是如此，那么就要了解税收会计与所依存的环境之间的相互关系，才能达到这一目的的实现，除此之外还要了解税务会计自身的职能和作用能够对所处环境所发挥的潜能所在，并且客观、准确的将其体现出来。税务会计的原则以及核算内容也都蕴含在税法当中，故而税务会计实际上相当于税法在会计中的实际体现。它的依法原则，也就是按照税法进行会计核算与处理，以确保税收的收入，它依法遵循程序中规定的问题原则，如果在缴纳税款使出现了问题和疑问，需要先完税，然后才能进行申诉，以接受审计监督。税务会计所处的环境呈现出层次感和多样性的特点，虽然看起来很复杂，但是在历史发展过程中是不可避免的。

二、财务会计

在财务会计工作当中用于指导和规范财务会计操作过程的，就是财务会计原则。它在财务会计工作中广泛应用于指导、规范和统一的过程，而且在财务会计假设和财务会计原则又被认为二者后处于同等阶段，是财务会计中的基本内容和理论。财务会计原则分为两类，一是被用于确保会计信息的质量性原则，另一类是会计确认和计量的原则。

在财务会计工作的过程当中，所谓的会计确认就是根据自身特点采取符合经济业务的方式纳入会计信息体系中，会计计量方式是在其确认的基础上，运用一定的计量单位，进行认定、确认和最终认定的一个过程，实际上就是采用记录和报告的问题。在企业当中，财务会计的目标主要面向政府机构、企业外部投资者，以及与企业相关的其他单位和个人，在此过程中，应该向财务信息的使用者作出投资、以及其他有关决策的企业财务信息状况，经营业绩等状况；财务会计主要是对企业已有的财务信息或者交易信息的状况进行有效处理，主要通过确认、计量和记录报告等途径进行处理加工。在此过程中，会计原则、准则，以及相关制度便逐渐清晰和完善。

三、税务会计原则与财务会计原则的对比

因为税务会计的主导与财务会计的主导不同，除了名称上的不同，主要体现在双方的原则问题上，可想而知双方不仅在概念上有所不同，在原则问题上也有着很大差异，税收原则通过税务会计的原则体现，对于不完全符合其要求的，虽然被承认但是有明显的限制，对于符合原则的，予以承认，对于不符合其原则的，便不予承认，有很明显的“筛选性”，便逐步在这样的取舍当中形成了税务会计原则。

税务会计要以财务会计核算作为其基础原则。像税务会计与财务会计混合的模式就适用于这种原则。当确认一项交易的进行，事项按照会计准则和制度在财务会计记录的报告当中得到确认以后，才能明确该交易以及事项是按照税法规定确认的税款，但是只有在根据会计准则和制度确认导致征收效应的交易后，才能真正确认这些征税作用。

二者在理念上基本不同。财务会计报表的信息与信息使用者的决策是相互联系的，财务会计信息的使用者能够被提供相关的财务信息。而税务会计方面的原则是在政府税收的考虑之上，通过某种方式计算出所得税是其关注的角度。在税前扣除相关的费用和在同等条件下同期的收入也是有联系的，所以纳税人扣除的费用与同期收入有着根本上的联系。

四、对税务会计原则与财务会计原则的思考

财务会计原则和税务会计原则有着很多不同之处。包括上述从名称、内容和目标的描述可以看出，双方在税务中各自发挥着自己的作用和职责。正因为这些概念上的不同，才有了二者在本质上的差异。就当下我国目前的税收状况，相对法定的标准还有着一定的差距，同时也增加了纳税人的不可预期性，所以，相对完整的税务会计原则是难以形成的，而财务会计原则已经相对成熟。在新的改革体制过程中，应尽量减少差异，以求在调整会计工作中因差异而带来的困扰。

五、结论

综上所述，税务会计与财务会计尽管有着密切的联系，却不能一概而论，在实际工作中着实存在着很大差异，从当前国内的经济形势来看，我国经济正处于转型期，所以当前的税制改革应该最大限度的吸收财务会计的原则，以减少差异为目标，才能发挥最大的优势。

参考文献：

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