企业税务筹划若干理论问题探讨

朱丽丽

【文章摘要】

本文通过运用综合了文献法、比较分析法、观察法、实测法、调查研究法对企业税务筹划若干理论问题进行探讨。首先研究了企业税务筹划的特点、性质与内涵。之后我们又对企业税务筹划的宏观效应及方法进行分析，充分表述了统筹税务的重要性。

【关键词】

企业税务统筹；理论问题探讨

随着我国市场经济的不断发展，企业要想在市场中脱颖而出，则要尽量在竞争中获得最大的经济效益。要获得良好的经济效益，对企业税务进行统筹是十分有益的一个方法。因而对企业税务进行统筹的理论问题进行探究则十分重要。

1 企业税务筹划的特点和性质

企业税务筹划是企业日常工作中必不可少的一个步骤，可分为下列几个特征。

1.1超前性

所谓超前性即为在企业纳税实现之前进行的使税务尽量合理的筹划。为了企业能够达到最大的经济效益，我们可以根据相关税法规定和企业近期的工作效益等在缴费前对税务进行合理规划。也由于这种企业先进行效益收入等，在进行税收缴费的情况，我们可以根据这些来调整企业的工作安排，从而达到最理想的企业税务方案，为企业争取最大的经济效益。

1.2合法性

要做到企业税务筹划的正规和合理，前提必须是有法可依。而在企业税务筹划中的合法性体在要依据税法法文进行筹划。纳税的企业必须要依法纳税，否则将会受到法律的制裁。但是，作为企业，我们必须要尽量达到最大的经济效益，因此需要我们筹划出缴纳最低税负的措施。而这种措施必须是建立在税法的基础上的，是能被法律和社会所能接受的，是具有合法性的。

1.3综合性

要筹划出最大收益的企业税务筹划方案，必须要将筹划重心放在企业整体综合税负上，不能只关注与某个方面的税务的多少，这种特性我们称之为企业税务筹划的综合性。我们所要达到的最理想的筹划方案无非是总体收入达到最大、而税收尽量小，要达到这种理想的方案，就要求我们在做企业税务筹划时将许多因素综合在一起进行考虑，不能只考虑税务的多少。

1.4目的性

我们要使企业的经济效益达到最大，就要使税收尽量减少。而在企业中，我们要实现税收减少，有两种方案：（1）筹划出高收益低税负的方案。这种方案的低税负就要求我们要承担着高资本的回收率和低税收的成本。（2）尽量延后纳税时间。我们要在税法允许的合理的缴纳税款的时间内，尽可能的延后缴纳时间。因为当我们延后缴纳税款时间时，就类似于我们在合法的税收时间内获得了跟应缴纳税款相同份额的无息贷款，企业可以暂时用这些钱进行投资。除此之外，延后缴纳税款的时间还可以减少企业在当今的通货膨胀风潮中减少实际税款。

2 企业税务筹划的实质内涵

2.1企业税务筹划是市场经济的必然产物

在市场经济中，企业必须要依据税法缴纳税务。而市场经济中的竞争也十分激烈，企业要想在市場中立足，除了要依法执行相关责任和义务外，也要为企业赢得最大的经济效益。因此，我们不光要符合税法的要求纳税，还要在纳税中达到最大的经济效益，于是企业税务筹划就应季而生，而且是市场经济中不可替代的存在，也是必然存在的。

2.2企业税务筹划为合法纳税行为

企业税务筹划是以税法为前提的，因此，是一种合法的纳税行为。企业税务筹划是企业通过依据税法使其经济效益达到最理想状态的工具，它与偷税漏税在本质上就是不同的，它是一种受到法律保护的行为。除此之外，国家为了鼓励依法进行企业税务筹划，对相关方面进行了优惠政策，极大的激励了企业税务筹划的进行。

2.3企业税务筹划的目的是采用节税手段来

为了要达到企业经济效益最大化，我们必须合理的减少税款，因此需要采用节税的办法。但是节税不等同于偷税漏税，偷税漏税是违法的行为，而节税是企业税务筹划的手段。所谓节税，则是要求减少应税事件的发生、将轻税代替重税，从而合法减少税收。

3 企业税务筹划的宏观效应

3.1企业税务筹划促进国民收入分配格局的改变

就企业而言，企业税务筹划会使得企业经济效益得到提高。对于国家而言，企业税务筹划有效促进纳税人可分的国民收入分配率的提高，相反，政府的就变少了。因此，企业税务筹划产生对国民收入分配格局的影响积极促进了国家经济的发展。

3.2企业税务筹划促进国家税收调节

由于企业税务筹划发展，使得企业积极遵循税法进行纳税，促进了国家税收制度的依法执行。也正是由于企业的积极节税，使得国家通过税收杠杆充分调节国家纳税人的动作，进而促进国家税收的调节促进国家经济发展。

3.3企业税务筹划促进国家税法及国家税收政策的不断改进和完善

我们通过企业税务筹划可以反映出税法等政策对纳税人的影响，并且也能够看出我国税收政策是否有不合理、不完善、有缺陷的部分或方面。与此同时，我们可以通过这些反馈信息，对税法进行补充和完善。

4 企业税务筹划的方法

4.1企业税务筹划的一般方法

企业税务筹划可从两种线路进行分析，分别如下：一是由不同的企业经营方式进行，这种方式的目的性和实际应用性非常强，而这种方法又分为会计核算的税务筹划、投资的税务筹划、财务管理的税务筹划、经营决策的税务筹划、企业联营的税务筹划、税收优惠的税务筹划等。二是通过不同的企业纳税种类进行的，它是一种有着十分清晰套路的方法，但是如果税务制度变化较快时，非常难以变通，就显得十分难以操作。而这种方法具体又分为营业税税务筹划、企业所得税税务筹划、消费税税务筹划、增值税税务筹划等。在应用时我们要将这两种方法相结合，从而产生最完美的统筹方案。

4.2企业税务筹划获取节税利益的一般途径

实现企业节税利益一般方案有两种，分别为：滞延纳税期、低税负的纳税方案。而企业税务筹划获取节税利益的途径为企业纳税期的滞延、企业税收负担的规避以及企业税收负担从高向低的转换。所谓企业纳税期的延后是指在纳税期内尽可能的推后纳税时间，从而达到相当得到国家短期贷款的优点。而企业税收负担的规避是指将资金投入到税收轻的方面和地区。企业税收负担从高向低的转换则是指企业选择低税负的纳税措施。

5 结论

企业要想在市场经济中取得最大的经济效益，必须要考虑对企业税收进行合理统筹规划。而了解如何进行企业税收统筹，税收统筹有何性质是十分重要的。综上所述，分析了税收统筹的特性，方法等，对企业税务筹划若干理论问题进行了探讨。

【参考文献】

[1]赵秀共.企业对芳管理与税农筹划红J〕.中央财大学报，1999（8）

[2]田霞.税收筹划与财务管理的相关性分析仁J〕.财会研究，1999（9）

[3]涂龙力.三鸿晚.税收攀划灼去津闷.牙切探二J〕.财经问题研究.1999（12）