福建省产业结构与税收的关系研究

赵小菲

（漳州职业技术学院，福建漳州 363000）

福建省产业结构与税收的关系研究

赵小菲

（漳州职业技术学院，福建漳州 363000）

产业结构与税收是互相促进、互相制约的关系。通过对福建省产业结构、税收总量和税源结构的经济数据进行对比分析，在把握福建省产业结构与税收内在联系的基础上，提出促进福建省产业结构调整与税收协调发展的政策建议。

产业；税源；结构；优化

税收来源于国民经济各部门创造的国民收入，但国民经济各产业部门之间以及各产业部门内部的构成对税源也会产生很大的影响。换而言之，在税制和征管水平不发生重大改变的情况下，产业结构的调整必然引起GDP的变化，进而影响税收收入的总量和结构的变化[1]。反过来，税收作为政府宏观调控的一种政策工具，通过税率调整、税收减免等手段亦可以引导产业资源的重新配置，对产业结构优化有着重要的作用。由此可见，充分认识福建省产业结构与税收之间的内在联系，使二者协调发展，对福建省国民经济的健康发展有着重大的现实意义。

一、福建省产业结构的现状

根据《福建统计年鉴》资料，2012年福建省的GDP总量为19701.78亿元，三次产业产值分别为1776.71亿元、10187.94亿元和7737.13亿元，占全省GDP的比重分别是9.0%、51.7%和39.3%，GDP总量的增长主要由第二产业和第三产业带动，贡献率分别达到66.1%和30.7%。

福建省的产业结构形成了稳定的“二三一”格局是从1993年开始的。1993年福建省三次产业的比重分别是22.8%、40.9%和36.3%，此后第一产业的比重持续下降，2009年后降到10%以下；第二产业的比重稳步提升，提高了10.8个百分点；第三产业的比重则在34%-42%的区间波动。

福建省第二产业中，工业GDP的比重超过80%，其传统的优势产业主要集中在纺织服装鞋帽业、食品加工业、冶金工业、建材工业和林产工业。为了应对长三角经济圈和珠三角经济圈的强势崛起，福建省于2001年开始进行产业结构的调整，着力发展电子信息、石化和机械这三大主导产业。虽然三大主导产业已经形成并初具规模，但仍存在产业集群发展水平不高、产业链条不完整和产业关联度低等诸多问题亟待解决。

2012年，福建省第三产业中产值在千亿元以上的行业有批发零售业、交通运输业（即交通运输、仓储和邮政业的简称，下同）、房地产业和金融业，合计占第三产业GDP比重达到60%以上。其中，批发零售业发展缓慢，产值比重多年来一直在20%-22%的水平徘徊；交通运输业增长速度低于第三产业平均水平，产值比重不升反降。金融业和房地产业虽然发展较快，但与同处沿海发达地区的江苏省、浙江省和广东省相比有着较大的差距。此外，住宿餐饮、文化、卫生、教育等行业产值比重偏小，发展缓慢。

总体而言，近年来福建省的第二产业稳步发展，工业化进程加快，第三产业的发展速度慢于第二产业，对经济的拉动作用减弱，产业结构有所优化但尚需进一步调整升级。

二、福建省的税收总量和税源结构分析

（一）税收总量持续增长

福建省经济总量的增长和产业结构的优化为税收收入增长提供了雄厚的经济基础。根据《中国税务年鉴》资料，2012年福建省税收总量为3207.98亿元，是2005年的3.66倍，年均增长20.4%，快于同期GDP按当年价格计算的年均增速，而且税收参加新增GDP分配的比重呈现上升趋势。福建省税收收入的70%以上来源于增值税、营业税和企业所得税，其中增值税所占比重下降趋势明显，2012年较2005年降低了12.3个百分点。但是增值税作为第一大税种，对税收总量的增加仍然有着极其重要的作用，在福建省2012年税收收入增额中，增值税的贡献达到了31.2%，比营业税高出了13.7个百分点，比企业所得税高出了13.3个百分点。

（二）税源结构以第二产业为主导，第三产业迅速发展

从税源结构来看，由于第一产业比重很小，不到1%，因此本文在分析时剔除第一产业，只以第二产业和第三产业的情况来研究福建省税源结构的变化。

表1 福建省第二、第三产业GDP与税收的比较

如上页表1的统计数据显示，福建省第二产业GDP比重的增加并未促进第二产业税收比重的上升。在税源结构上，第二产业虽然仍占主导地位，但税收比重却逐年下降，与第三产业之间的差距在快速缩小，2012年第二产业的税收比重与2005年相比减少了21.54个百分点，仅高出第三产业5.42个百分点。同时，第二产业的税收协调系数缓慢下降，接近于1，经济贡献与产业贡献趋于最佳协调状态；第三产业的税收协调系数逐渐上升到1.2，说明第三产业税收近年来快速增长，超过了其产业经济增长。造成这种情况主要有两个方面的原因。

1.第二产业和第三产业中各主要行业的税收负担率差异较大，税收贡献程度不同

表2 福建省第二产业和第三产业中各主要行业税收负担率比较单位：%

如表2的统计数据所示，各主要行业的税收负担率差异较大。除了交通运输业外，第三产业中的其他三个行业均属于税负较高的行业，对税收的贡献大，尤其是近年来受房地产市场繁荣的影响，房地产业对税收的贡献度可谓增长迅猛，远远超过其他行业。第二产业内部，工业各年的税收负担率变化较小，税负水平适中；建筑业的税负水平则相对比较低。

2.第二产业和第三产业中各主要行业发展不平衡

根据《福建统计年鉴》资料，2005-2012年，建筑业GDP翻了2.5番，占全省GDP的比重由5.4%上升到8.3%，而同期工业GDP占全省GDP的比重仅仅上升了0.1个百分点。因此，建筑业是近年来福建省第二产业GDP比重提高的主要推动力量。但建筑行业的税收负担率比较低，而且占第二产业GDP的比重也低，因此第二产业的税收状况主要取决于工业的税收状况。工业是福建省经济的中流砥柱，工业的GDP大于第三产业全部GDP总量，但工业的税负水平相对于第三产业来说并不高，因此以工业为主体的第二产业虽然保持了在税收中的优势地位，但这种优势正在被不断地削弱。2005-2012年，第三产业中行业税负较高的金融业、房地产业和批发零售业的GDP年均增速分别达到了27.5%、17.7%和13.1%。高税负行业的迅速发展推动了第三产业的税收比重不断上升，但GDP规模上的差距又使第三产业暂时无法取代第二产业在税收中的主导地位。

三、结论与建议

以上分析结果表明，福建省产业结构尚未实现向“三二一”型的转变，其中第二产业面临转型升级，税收贡献能力下降；第三产业的税基广泛，税源充沛，税收弹性充足，但产业内部发展不平衡，整体发展水平有待提高。如果要进一步推动福建省国民经济的健康发展，就必须不断优化产业结构和制定合理的税收政策，促进二者良性互动，为此，应该重点考虑以下几个方面。

（一）优化第二产业的结构，走新型工业化道路

福建省第二产业结构优化的方向应该是建设产业生态文明，走新型工业化道路。具体内容包括：围绕电子信息、石化和机械等主导产业，提高产业集中度和产业技术含量，促进产业链向上下游延伸，价值链向高附加值攀升，推进主导产业高端化。重点扶持一批拥有较大市场发展空间和关键核心技术的新兴产业并形成产业集群，如生物医药、节能环保、新能源和新材料等。鼓励传统产业更新设备，优化工艺，促进产品升级换代，实施品牌战略。坚决淘汰高污染、高消耗的产业，提倡资源的节约和循环利用，提高资源的产出效益，减少对生态环境的破坏[4]。

（二）推动第三产业发展，重点发展金融、物流和旅游等现代服务业

产业结构的演进通常是沿着第一产业主导向第二产业主导，再到第三产业主导的方向发展[5]。推动第三产业发展，促进产业结构的升级有利于经济增长和税收收入的增加。随着海峡两岸经济交流的正常化，处在对台交流前沿的福建省吸引了大量的台商企业落户投资，进而形成了巨大的物流服务和金融服务的需求。福建省应充分发挥区位优势，建设连接海峡两岸的现代物流中心和区域金融服务中心。同时，利用福建省丰富的旅游资源，打造一批知名旅游品牌，如福建土楼、厦门鼓浪屿、湄洲妈祖文化、泉州“海上丝绸之路”等等，然后以旅游业带动住宿、餐饮、娱乐等其他服务行业的发展。

（三）积极开展“营改增”，降低产业税收负担

“供给学派”的代表人物阿瑟·拉弗教授提出的“拉弗曲线”告诉我们决定税收的因素不仅要看税率的高低，还要看课税基础的大小。税收是GDP初次分配和再次分配的结果，过高的税负会削弱经济主体的活力，制约经济的发展，使课税基础减少、税源萎缩，最终导致税收总额的减少。从当前的实际情况来看，房地产业、金融业和批发零售业这几个行业的税负水平是比较高的，其主要原因在于营业税本身存在的重复征税问题和双税并行带来的增值税抵扣链条的断裂。应大力推进“营改增”改革，尽快将金融业、房地产业和其他服务业纳入“营改增”的范围，并通过制定合理的增值税税率和税收优惠政策，降低行业总体税负水平，激发经济增长潜力。

（四）充分发挥税收在产业结构调整中的导向作用。

长期以来，税收的收入职能被过度重视。在税收实际征管中，各地税务机关依照上级下达的税收任务指标来征税，并且税收任务指标是按基数法编制的，即以上年度的税收为基数，根据一定的增长率，来确定当年度要完成的征税任务。这样的做法导致地方上片面追求当期税收收入的高增长而忽视税源的保护和培育，对产业结构的优化升级产生负面的影响。当前，我国经济增长速度放缓，国内外均面临着许多不确定的因素，应充分发挥税收在产业结构调整中的导向作用[6]，通过结构性减税，引导资源流向有潜力的产业，促进产业结构优化升级，带动经济增长。

[1]刘晓宁.南京市产业结构调整与税源结构优化分析[J].东南大学学报：哲学社会科学版,2001(11):109-112.

[2]福建统计年鉴编辑委员会.福建统计年鉴(2005-2012)[M].中国统计出版社,2006-2013.

[3]中国税务年鉴编辑委员会.中国税务年鉴(2005-2012)[M].中国税务出版社,2006-2013.

[4]民进福建省委经济专委会课题组．加快福建产业结构调整、转变经济发展方式的对策建议[J]．中共福建省委党校学报,2011(8):113-120.

[5]李小明，等.产业结构与税收的协调关系研究—基于上海市地方税收的调研[J].科技管理研究，2013(11):204-208.

[6]包健.北京市产业结构调整与地方税收收入增长研究[J].中国财政,2014(6):42-44.

A Research on the Relations between the Industrial Structure and Taxation of Fujian Province

Zhao Xiaofei
（Zhangzhou Vacational and Technical University,Zhangzhou 363000,China）

The relation between industry structure and taxation is one that promotes and restricts each other.By analyzing the economic data of the industrial structure,the total revenue of taxes and the structure of tax sources of Fujian Province and based on the inner relationship between between the industrial structure and taxation of Fujian Province,this paper proposes some policy recommendations to promote the adjustment of industrial structure and coordinated development of taxation in Fujian Province.

Indusry;Tax sources;Structure;Optimization

F813.32

A

1673-8535（2014）05-0001-04

赵小菲（1978-），女，福建福州人，漳州职业技术学院讲师、会计师、经济师，经济学硕士，主要研究方向：财政金融。

（责任编辑：高坚）

2014-07-06