浅析企业小金库形成的原因及治理措施

陈丽新

摘 要：长期以来我国企业和事业单位都存在着私自设立“小金库”的现象，这不仅容易滋生腐败，而且还会导致国有资产流失，带来严重的社会危害性。国家也出振了相关的制度和力法加大了对“小金库”的治理，从资金拨付和使用等方面进行规范，营造一个良好的环境，使“小金库”现象得到有效的治理。文章从“小金库”形成的主要原因进行分析，对加快治理“小金库”的具体措施进行了阐述。

关键词：小金库；形成原因；治理措施

在我国企事业单位中，“小金库”现象屡禁不止，导致腐败的滋生，不仅影响了会计信息的质量，而且对于社会主义市场经济秩序的建立也带来了不利的影响，使市场资源无法实现合理的配置，制约了我国经济的健康发展。在这种情况下，如果任由这种现象发展，则会导致国家资产严重的流失，所以国家各部委加大了对“小金库”的治理力度，通过对管理措施及长效治理机制的完善，使财务收支核算得以进一步完善，有效的推动了财政管理制度的建立和社会主义市场经济秩序的健康发展。

一、“小金库”形成的主要原因

1.部分单位领导财经法制观念淡薄。领导财经法制观念淡薄是导致“小金库”存在的最根本原因。很大一部分单位的领导觉得设立“小金库”后在经营上具有产大的自主性，而且实现对资金的零活分配，把“小金库”的存在看作是普遍现象，觉得是社会主义市场经济的必然产物；还有部分单位领导觉得“小金库”的存在不是直接受贿、贪污和挪用公款，顶多也就是违规行为，所以为了能够零活进行资金支配，从而设立“小金库”。但对这些错误观念产生的根源进行追究，不难发现，都是由于领导人员缺乏财经法制观念所导致的。

2.监督职能和处罚措施都没有得到具体落实。对于单位经济方面的的违规违纪行为，财务人员有监督的职责。但由于财务人员隶属于单位的管制下，这就使其在工作中缺乏独立性，对于单位财务管理工作中存在的问题无法客观、公证的进行揭露，甚至部分财务人员还参与于设立“小金库”，制作假账逃避监管，甚至在对“小金库”进行调查时，不惜直接销毁相关的原始记录，影响正常的取证工作。而且在设立“小金库”的这些单位中，其设立并不是为了个人谋私利，而是为了整个团体的利益，所以在进行处罚时也无法对具体某个人进行责任的追究，这就给执法工作增加了较大的难度，也导致“小金库”无法从根本上进行治理

3.单位内部控制建设不完善。目前我国企事业单位中在会计核算办法和核算体系上还存在着许多随意性，这就为会计人员做假账提供了有利的环境，为“小金库”的设立提供了一定的空间；法律虽然赋予财务人员具有对所在单位财务活动进行监督的职责，但由于其受制于单位的领导，所以其监督职在很大程度上得以弱化，无法得到真正的发挥；很多单位在内部控制上都存在着很多不完善的地方，有着严重的漏洞，一些基础性的原则问题都得到具体的贯彻落实，这就使“小金库”的设立成为常态化，加剧了这种现象的发生。

二、加快根治“小金库”的具体措施

1.加强领导干部的廉政教育。领导干部法律意识和廉洁自律意识增强，才能在思想上认识到“小金库”的危害，自觉抵制“小金库”的设立。所以需要对领导干部加强廉政宣传和教育活动，通过多种形式来增强对领导干部的遵纪守法意识，确保廉政教育的经常性和实效性，在单位中创造良好的氛围，从而达到遏制“小金库”的效果。

2.实施会计委派制，加大对参与设立“小金库”财务人员的处罚力度。各单位的会计人员通过由上级单位委派或是专门会计部门进行委派，使财务人员监督职能有效的得到发挥，加强对企事业单位领导人员的监管，使财务人员的独立性增强，不再受制于所工作单位的领导。同时作为一名财务人员，不管设立“小金库”的建议是其主动提出还是被迫接受的，其都应该意识到这是一种违法违纪行为，需要为自己的行为负责，按其私设“小金库”行为的恶劣程度依法进行处理。

3.拓宽监督和举报的渠道。近年来财务公开得以大范围的推行，企事业单位的财务和政务尽可能向职工和社会进行公众，接受大家的监督，这样就有效的防止了私设“小金库”的可能性，而且让广大职工和群众对本单位的财务收支情况进行了解，确保财务的透明性，有效的防止了暗箱操作的可能性。同时各单位还要建立起与群众联系的桥梁，通过设立举报电话、信箱及建立网络信息平台等认真受理群众举报，由专人负责，确保每件举报的事情都能够对群众有所交待，同时还要做好保密工作，确保举报人的合法权益受到保护，对于打击举报人的要进行严格的查处，而对于举报有功人员则要给予一定的奖励，从而积极鼓励群众积极举报，行使其监督职能。

4.加大对小金库的惩处力度。首先需要将治理“小金库”作为单位领导和部分负责人考核的重要指标，与其政绩、晋升和奖惩有效的联系在一起，将责任进行层层落实，形成风险共同体，一旦发现存在“小金库”的情况，则在考核工作中单位的负责人、主管领导及部门负责人都实现一票否决。其次，对于设立“小金库”的行为，对其单位的领导可以以职务犯罪进行惩处，但并不是对所有设立“小金库”的行为都采取同样的处罚手段，需要对其数额和情节进行限制，增加惩处的力度，使单位领导轻易不会以身试法，有效的遏制“小金库”的设立。

三、结束语

对“小金库”的治理工作需要持续性的一个过程，在治理工作中还需要财政、税务及审计部门的有效配合，加强各单位对“小金库”所带来的社会危害的认识，从而有效的推进治理“小金库”的各项工作，使各单位在经营过程中加强自身的财务管理，建立健全的内部控制制度体系，从而有效的遏制“小金库”现象的发生，确保各单位能够持续、健康的发展。

参考文献：

[1]江培泉.浅谈“小金库”的成因、危害及相关机制建设[J].经济师，2011（9）.

[2]莫庆华.浅议“小金库”屡禁不止的成因特点及治理对策.江汉石油职工大学学报.2010（01）.

[3]刘建阳.浅析行政事业单位“小金库”的形成和治理[J].财会月刊，2011（8）.