风险导向内部审计与公司治理良性互动体系的构建

侯艳丽

摘 要：对企业内部各项管理活动而言， 公司治理提供了其运行的环境。而风险导向内部审计是公司治理机制中一个不可或缺的重要组成部分，良好的公司治理环境也是风险导向内部审计独立性与审计质量的最好保障。公司治理与内部审计是相辅相成、相互促进的。

關键词：公司治理 风险导向 内部审计

公司治理机制由决策、激励、监督约束“三大机制”构成，而内部审计对于完善公司治理结构有着十分重要的作用，通过加强内部审计监督，达到改善经营管理，提高经济效益的目的。现代企业治理环境并不是一成不变的，企业的生产经营过程中面临更多的不确定的风险因素，促进了风险导向内部审计在公司治理中的产生与完善。

一、规范和完善我国内部审计法律、法规和制度

由于我国经济社会的飞速发展，企业之间的竞争也更加激烈，因而迫切需要加强内部审计规范化和制度化建设。政府应该规范和完善内部审计法律、法规和制度，提高内部审计的权威性和科学性，加强时效性、可行性、操作性，为内部审计营造良好的应用实施环境。同时，还应该加快完善内部审计准则，推动内部审计的职业化管理。一方面，能提高内部审计准则的完善程度，规范内部审计事务；另一方面，对内部审计实行行业自律管理，那么，我国内部审计的职业化管理进程就必将得到加速，内部审计必将得到全面发展。

二、加强对风险管理理念的认识

在竞争日益白热化的今天，风险成为企业面临的共同问题，识别风险、管理风险、利用风险已经成为企业成败的关键。在风险管理过程中，我们必须认识到不论是内部审计还是公司治理都是至关重要的，要将二者有机结合，必须紧扣风险管理理念。为了实现公司价值的增加，可以通过降低公司经营和管理中存在的交易成本达到目的。在此模式下，内审人员通过对内部审计和公司治理的评价结果进行分析，以促进内部审计与公司治理机制的改善，实现对风险的掌握与控制。风险控制、风险规避与风险转移都能够通过内部审计实现，有效的风险管理能够在对组织的治理程序进行评价的基础上实现改进，从制度上提高公司治理的水平。

只要我们能够抓住机遇，迎接挑战，我们就可以快速，更好地实现这一目标。由于我国很多企业管理层没有认识到风险管理的重要性，导致企业对风险管理的忽视，从而使得内部审计职员普遍缺乏风险管理理念，风险管理意识差。在我国很多企业将内部审计定位在“监督”上，内部审计职员也以“经济警察”自居，没有意识到企业需要内部审计成为“风险顾问”。

三、转变并拓展内部审计职能范围

根据调查，62.5%的公司没有创设专业内部审计职员，即使是设立了内部审计职员，内部审计职员的重要职责仅停留在记账、算账、报账，内审职员的作用仍是会计职能。因此，企业治理有必要加强内部审计，这是为增加企业价值、改善企业经营状况而进行的独立、客观、公正的活动，是为管理层服务并为企业提供真实有效的数据。

我们的内部审计必须跟上时代的国际潮流，积极拓展职能，对内部审计和内部审计的范围实现重新定位，遵循内部审计客观规律的科学发展。内部审计必须打破财务审计、绩效审计的束缚，向管理设计和效益审计方面发展，从而充分体现自身的价值。

转变内部审计职能，由“监督导向型”转向“服务导向型”。后者职能定位侧重于服务，内审职员应不断地增强服务意识，除了向管理当局提供有关资产完整性信息以外，还应对企业所涉及的业务事项进行审计、监督，对其独立性、真实性发表意见。同时，审计委员会应积极参与管理决策，充分发挥其评价职能作用，不断完善其内部审计服务，改善自律机制以适应市场经济的有序发展。

四、优化内部审计模式，提高内部审计的独立性

审计组织的设置应当在董事会下，独立于经营管理层，审计组织应保持公正的立场，具备足够的独立性。所有的审计组织成员均应有较高的专业素质，良好的职业判断能力，熟悉公司财务、经营管理和内部控制流程。在保持审计客观和独立的过程中，充分发挥内部审计职能，进而发现问题、构建解决方案，排除各种干扰，这是圆满完成内部审计工作的前提条件。

对内部审计机构而言，其职能定位侧重于服务，应尽可能的帮助企业管理者作出恰当决策，这就必须通过公司治理结构设计实现其有效的内部审计模式。审计委员会应大多由独立董事组成，在董事会的授权下，审计委员会代表董事会对管理当局、内部审计和外部审计进行监督；为了保持精神和形式上的独立，不与企业高层管理人员发生任何重要联系，从而能更好地发挥内部审计的监督、评价、控制和服务职能。

五、提高审计人员素质，改进审计技术

风险导向内部审计关注包括公司治理结构领域和内部控制环节在内的各种风险，为了能更好地控制企业面临的风险，我们需要集中各方面综合能力强的专业职员组成内部审计队伍。引进、吸纳各个部门的专业人才，加强知识的培训和更新，提高其专业素质，建立和完善人才激励机制，这对促进企业的发展是不可或缺的。

随着越来越多的信息技术的产生，计算机审计成为主流的步伐日渐加快。和手工审计相比较，利用计算机审计能更高效的完成的评审、验证、信息分析。对内部财务信息系统及会计工作实施有效监控与评价，对企业资金、各种资产进行密切跟踪，从而有利于评估风险以及实现事前、事中、事后审计。因此，企业内审机构应积极开发和引进计算机审计，争取早日实现审计工作的信息化。

参考文献：

[1]李珍.风险导向内部审计发展与应用分析.新经济，2014，03.

[2]柳群.风险导向审计在内部审计工作中的应用.合作经济与科技，2014，01.