企业的货币资金控制方案

姜楠　谢知非

摘 要：为了全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，企业的内部货币资金控制是必不可少的。货币资金是企业最活跃的资产，防范货币资金风险一直是企业内部控制的重点。为了更好的研究货币资金对企业的影响，本文从货币资金管理的制度建设等方面入手，深入的进行了企业货币资金控制方案的论述。

关键词：货币资金；内部控制；制度建设

引言：

货币资金管理是指企业现金资产和准现金资产（有价证券、应收应付帐款等）的管理，其目的是在整个企业系统范围内对公司资源流动和资金的来源（即流动资产和债务）进行最合理的利用。货币资金是企业运作的重要资源，资金就是企业的血液，血液畅，则企业运作顺利；血液不畅通，则企业运作是步履蹒跚，严重的还会造成企业破产或者倒闭。企业要想在竞争日趋激烈的环境下获得生存，在市场竞争环境下处于有利地位，做好企业内部的货币资金管理是尤其重要的。货币资金管理科学有效，则企业的财务则会十分清晰，账目也很明确，内部财务控制管理制度也会很完善的，那么这种情况下，任何个人或者企业内部的部门想做不真实的账目，做“挂羊头，卖狗肉”的非法资金运作，都是不可能的。所以，货币资金管理这项工作对任何一个机构或者组织都是十分重要的，任何一个组织或者机构想要稳定、健康、长久的运作下去，就必须做好自身的货币资金管理工作。

一、货币资金管理的作用

1.加强货币资金管理，可以保持民间非营利组织财务上的流动性

民间的非营利组织，作为其“非营利”的特殊性，要想“自给自足”保障自己的发展运作，做好自身的货币资金管理工作是十分重要的。因为它要想发展，或者搞什么活动，都涉及到资金的支持，加上其不以营利为目的的经营，会造成其财务上资金十分匮乏，只能依靠原本的原始资金，然原始资金始终是有限的，所以如何让有限的资金更好的发挥其作用，加强内部的货币资金管理是十分有必要的。

这些组织，在实际的运作过程中，除了要保障日常开支，还要留足一部分资金作为后续储备，以备不时之需，用于应对突发情况的需要。任何一部部门或者环节运作起来，都涉及到资金的使用，如果做好了货币资金管理工作，则能保障这些环节资金灵活的周转和流动，更好的实现组织既定目标。相反，没做好货币资金管理工作，则会出现资金周转不灵的囧境，造成该用钱的地方，资金不能到位；本不该使用过多资金的环节确存在资金大量的闲置，造成不必要的浪费，最终损害了组织既定利益。

2.通过良好的货币资金管理，可以更有效地运用资金

民间的非营利组织货币资金的存量过多也不好，如果过少也不好；过多，则造成资金闲置和浪费；过少，则使得组织面临该做事的时候，用钱的时候，却没钱可用的窘迫之境；因此，非营利组织的货币资金存量应当保持在一个适当的水平之上。非营利组织要想自己组织内部的财务管理工作做到这个程度，就必须做好财务资金使用的规划工作，做规划之前要分析往年的数据资料，以及展望近期会出现的情况，从而为当下制定资金使用规划工作提供一些参考依据，规划工作要事先有调查分析，要做好横向和纵向的对比，可以多做几套方案，然后在一一对比和相关人员一起探讨，群策群力，最终保留一个最佳的规划方案，然后在开始执行，在执行的过程中，出现了问题要及时反馈，处理，总结。只有做好了货币资金使用的规划工作，才能对当前和今后货币资金的支出和收入相关工作作出科学、合理的稳妥安排，最终为组织在市场环境下运作生存提供充分的资金保障。

3.加强货币资金管理，能有效地防止舞弊

任何一个企业或者组织机构，凡是涉及到资金流通、运作的环节，都无法避免由于人的原因而带来的挪用贪污。人是处理货币资金运作的主体，但是人的本性中也是有贪念的，如果货币资金管理制度不完善，就会使得部分喜好不义之财之辈，铤而走险，钻制度的空子，做违法犯罪之事，非法挪用资金，这样子的事情是由于制度的不完善而带来的必然后果，因此要想避免货币资金不被非法的挪用或者贪污，加强货币资金管理是十分必要的，加强内部财务资金管理制度的完善和监管也是必须要做的，只有这样才能减少或者避免贪污、舞弊之行为的发生，也只有这样才能保障组织的货币资金支出和收入能得到稳妥的安排。

二、货币资金的内部控制

货币因为其特殊功能，货币的流通性是最强的，因此它也成为了部分人贪污、挪用的重點对象，因此要想避免这类事件的发生，做好货币资金管理制度的建设和完善是是十分有必要的，那么如何才能将这套制度建立并完善好呢？那就必须在理解和把握了其精髓之后，才能事半功倍的做好这件事情。

古语有云曰：开源节流。开源等于节流，要想控制货币资金正常合法的流入流出，要求我们首先需要判定到底哪些收入才是合法合理的呢，又是哪些支出是不合理不合法的呢？这一系列问题下来，但凡风过留声，雁过留毛，只要掌握和理清楚了资金收入和支出的过程环节就可以很好的解答这个问题了。要判断支付申请是否是合理合法的，还要看审批程序是否不存在瑕疵和漏洞的，还要在复查人员是否认真执行复查工作的，最后还得看支付到底是怎么办理的，始终要掌握一条主线即“钱从哪里来的？钱到底流到什么地方去了”，搞清楚资金货币的来源，又弄清楚了资金货币的去向，这就很好理顺资金支出和收入这些过程环节，然后在根据制度来逐一审查，看到底哪些环节存在非法运作，哪些环节的人员存在中饱私囊，从而查处一例，严肃处理，绝不姑息。

另外一个方面，需要对管理货币资金的相关人员做好培训和管理工作。首先这些人员必须要有过硬的财会理论知识，拥有国家规定和要求的资格认证，要是专业人才出生，任何走后门，拉关系进入的人员一律不予采用；其次这些人员要履历清白，不能有污点。在日常工作中，对这些人员要加大培训和再教育工作，随着时间的发展变化，任何事物也都在发生着变化。

因此要加强对财会人员的在教育培训和学习工作，只有这样他们才能及时的掌握新的观念和新的技能，掌握到更加综合的新知识；加强自身的职业素质教育，要从思想上让这些财务人员素质过硬，拥有正确的价值观，思想观，思想决定一切，思想上不出问题，在日常工作的开展中也不会出现什么问题的。此外，货币资金管理和监管所设立的岗位，相关人员要不定期的轮岗、换岗；因为常年的不挪地容易滋生腐败、贪污，还会使人懒散，极易出现小团体现象，这就不利于组织管理者加强对这一片区的管理；通过轮岗、换岗，可以让不同的人接手这一块，然后存在的问题也容易被揭露出来，便于及时更改和处理。在货币资金管理的过程中，如果发现问题，就应当毫无顾忌的及时采取应对措施进行解决，及时的给予纠正和完善总结，避免类似事情的在发生。

三、货币资金内部控制目标及环境

组织内部的管理层应当把建立和完善货币资金内部控制制度作为根本的出发点和落脚点。做好货币资金内部控制制度的建设，首先要确保组织内部货币资金的安全性（安全性包括收入的安全，周转的安全还有支出的安全）；其次要保障货币资金使用、管理的完整，做好有账目可核查，不做糊涂账和呆账、坏账；其三设计到有关的货币资金管理要严格的遵守国家制定的相关的法律法规，而不是以公司内部的小团体利益为重；最后要确保资金使用的效益性，货币资金运用的好，就可以钱生钱，就可以最大程度的发挥其效益，让资金得到最充分的利用。

货币资金管理控制制度的建立需要组织内部的管理者足够的重视，也需要普通人员的监管。管理者是组织运作的灵魂，管理者的观念在很大程度上决定了企业的走向，管理者的性格、观念、知识水准、管理方式等都决定了货币资金管理制度执行的效果。有效的管理和控制，可以帮助组织避免或者减少因为市场风险、技术风险、管理风险、道德风险等导致的财务风险，所以说组织内部的货币资金管理是很简单的，只要理顺了涉及到哪些当事人，组织内部的资金设计到哪些人员，然后逐一的对他们的行为进行规范和约束，就可以做好相关的管理工作。另外也需要加强组织内部的内部审计工作。

内部审计需要内部人员的积极配合，也是需要组织内领导和员工高度自觉和重视，通过建立有利于协调公司与所有利益相关者利益关系的机制，就可以很好的解决这一问题，加强自身的内部治理，保障各项制度决策的科学化，民主化。内部审计的执行力度往往会受到来自内部的阻力，这时候需要企业的领导者以大局为重，给予内部审计人员充分的权利，便于他们更好的开展工作，同时也要注重内部文化的建设，要让组织内人员对文化有认同和归属，这样才可以保障相关的制度规章顺利的实施。

在实际的工作中，影响货币资金内部控制环境因素还有很多，如组织结构的设置、管理梯度的设置、人员职责的划分等。要做好组织内部的货币资金管理制度建设，就需要了解影响内部控制的因素，然后分清主次，梳理出相关的解决方案；还需要根据时间、环境的变化适时调整，做到具体问题具体分析。

四、结论

货币资金是企业的“血液”，“血液”畅通，企业才会更好的运作。货币资金的流动是关系企业生死存亡的重要事情，越来越多的管理者意识到，在组织内货币资金管理的过程中代理成本（科学而严密的管理制度失效）和存在的人员道德风险，都会阻碍科学完善的货币资金管理制度的设立，因此货币资金管理的工作是任重道远，需要我们的不懈努力和坚持。

货币资金管理的好坏，也会直接影响到企业整个流动资金的正常周转，如果企业的资金流通不畅，则会阻碍企业相关战略目标的实施。在现实生活和工作中，加强货币资金的管理，是保证国家财政收入的重要措施之一；加强货币资金的管理，是严肃结算纪律，防止违法行为的保证，也可以为国家相关部门开展对企业经营是否合法运作监管提供重要依据。货币资金的管理不光要做到外部的有效监管，更重要的是要加強内部自身的建设，做好内部控制工作；因而要求组织内部执行内部控制的人员要端正思想，摒弃个人私利，以大局为重，严格遵循国家相关部门和企业内部制定的相关制度措施展开工作，还应该不断的参与在教育学习和培训，让自己的思想跟上社会发展变化的脚步，工作开展和落实要有组织、有纪律，只有这样才能更好的完善和规范货币资金内部管理制度，企业才能更好的生存下去，也才更有能力实现自身制定的战略目标，确保自己在竞争中处于不败之地。（作者单位：大连财经学院）

指导老师：谢知非

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