浅析烟草企业预算管理问题改进研究

吴城垦

摘 要：全面预算管理是企业管理的一种有效的管理机制，通过计划、组织、控制和协调企业的人、财、物等各项资源来贯彻落实企业的发展战略，实现企业价值最大化。本文通过对烟草行业当前面临的内外部环境的分析，提出烟草企业内部管理的需求，并针对烟草行业全面预算管理在实际操作中的不足之处，提出改进和完善的建议。

关键词：烟草；全面预算；管理

一、烟草行业内外部环境分析

（一）行业内部不协调、不可持续的深层次矛盾依然突出。1、市場卷烟规格过多，品牌培育难度加大；2、现代卷烟物流建设步伐缓慢，运行费用较高；3、重点费用控制任务艰巨，花钱大手大脚，铺张浪费现象仍然存在；4、部分单位对行业决策、制度的执行力不够，工作落实不到位。

（二）行业外部面临的“烟草控制、完善体制、构建和谐、国际竞争”四大挑战依然严峻，国内外环境十分复杂，全球经济表现疲弱，国内通胀压力不减，控烟环境更加严峻，假烟制造依旧存在。

全面预算管理是企业管理的一种有效的管理机制，通过计划、组织、控制和协调企业的人、财、物等各项资源来贯彻落实企业的发展战略，实现企业价值最大化。[1]面对当前制约烟草经济发展的环境，依靠市场需求拉动效益快速增长的发展方式已经较难实现。烟草企业必须完善全面预算管理，把强化预算管控作为提升企业管理的重要手段。

二、全面预算管理中存在的问题

烟草行业从2002年正式发文推行全面预算管理工作至今已有十多年时间，全面预算管理已逐步成为行业日常管理的一部分，预算编制、预算执行、预算监督都形成了较为完善的机制，但是由于预算工作涉及面广，具体业务繁杂，在实际预算管理过程中，依旧存在着一些问题，主要表现在：

（一）预算重视程度不够，管理责任落实不到位。全面预算管理工作从现行预算执行情况看，部分单位由于缺乏对全面预算管理工作的重视，未深入推进全面预算管理工作，全面预算管理意识宣传贯彻不到位，部分部门不清楚本部门权责义务，预算编制审核不全面，预算执行监督不到位，不能准确的按上级要求完成全面预算管理工作。

（二）企业年度规划意识薄弱，预算编制和执行缺乏导向。烟草行业部分基层企业，由于对预算认识存在偏差，工作缺少整体规划，缺乏战略意识，无法对年度预算编制形成有效指导，同时部分单位对预算执行进度关注不密切，存在用到哪算哪的现象。

（三）预算编制时间短，方法单一，缺乏科学性。目前，烟草行业预算编制虽然形成了“三上三下”的机制。但是预算编制的时间短，基层单位缺少足够的时间分析审核费用及资本性支出等的实际需求。年度预算主要以上年数据为依据，采取增量预算的编制方法。虽然该种预算编制方法速度快，但是笼统的参照上年数据，不深入分析企业实际需求，预算数据缺乏依据，难以形成对企业的有效管理。

（四）上下级部门信息不对称，预算控制能力不足。自从烟草行业取消县级法人资格以来，全面预算管理已成为企业管理的抓手，市局（公司）财务部门成为全市系统预算工作的管理部门，各职能部门为预算管理和控制的执行部门，财务部门按管理要求制定了一系列的全面预算管理制度和工作流程，但市、县公司存在职能机构和数据信息不对称，下级单位不能准确理解上级部门布置的工作的现象，导致完成的工作同上级的要求存在偏差。

（五）考核机制不够健全，预算执行控制成本较低。目前，行业已将全面预算管理工作纳入下级单位年度的工作业绩考核，与下级单位领导的工作绩效挂钩。但是，全面预算管理考核所占比例对整体的考核结果影响较小，使部分下级单位领导对预算管理工作重视程度下降。缺少单位领导的支持，大刀阔斧的预算推进工作会变得障碍重重，甚至部分较好的工作方法只能流于形式，无法发挥其应有的功效。

（六）培训机制不完善，制度规范传达不到位。1、行业组织的预算管理培训主要停留在理论的层次上，单位领导组织预算管理工作人员赴先进单位学习的机会较少，缺少获取先进实践经验的机会；2、由于未形成完善的培训机制，上级部门下达的制度和规范，下级单位存在不及时组织学习的现象，上级单位又难以监督，有时由于下级单位未执行到位，制度仅停留在纸上，无法发挥应有的规范作用。

三、解决问题的对策

（一）完善预算工作程序，理清职责权限。1、预算管理工作流程作为全面预算管理的业务手册，需着力理清预算职能部门的职责权限，并将预算指标层层分解至各个归口部门，发挥归口部门的管理功能；2、明确预算编制程序，全面梳理预算编制、执行、调整、考核的系统步骤，形成一套较为系统的预算管理工作流程；3、制定并完善预算定额标准体系，为加强预算管理提供依据。

（二）制定企业长远发展战略，为短期目标导航。1、“十二.五”期间，每家烟草单位都制定了本单位的“十二.五”发展规划，为编制相对合理的年度业务预算提供了指导；2、目前烟草行业针对各类采购支出和项目管理类投资支出，要求先有采购计划再有预算，通过计划为预算指导的模式，为预算的数据来源提供支撑。

（三）留足预算编制时间，全面分析预算需求。当前烟草行业预算编制存在的难点是时间短、数据多、预算参数不完善等问题。面对这些实际困难，下级单位提前开展预算编制工作可以取得更好的效果。针对上级部门当前年度预算管理的要求，下级单位提前准备年度预算编制工作，为经办部门充分的测算分析、归口部门全面的审核预算需求留足时间，保证最终的预算结果更加契合实际。

（四）将沟通与检查相结合，改善信息不对称的问题。1、沟通包括横向各个部门之间和纵向上下级之间的沟通，财务部门率先垂范，积极答疑解惑，努力营造良好的沟通氛围。通过沟通及时解决存在的问题，提升配合部门及下级单位的工作积极性；2、安排专人负责检查县级分公司每日发生的经济业务，对存在疑问的业务，及时询问，获取实际的业务信息，能有效的强化预算控制。

（五）加大考核力度，提升单位一把手的重视程度。全面预算管理工作涉及每个部门，内容繁杂。单位一把手具有全面调动各部门工作积极性的能力。加大考核力度，能引起单位领导的重视，有了领导的支持，财务部门落实全面预算管理工作的过程中才能够获取更多的谅解和配合，各个部门对预算管理工作的思考会更主动、更全面，积极性更高，推行全面预算管理工作更加顺畅。

（六）加强培训学习，提升整体工作能力。1、目前在行业内外有一批全面预算管理做的比较好的企业，例如一些大型的钢铁企业和行业内部分全面预算开展较早的企业。由单位领导亲自带队组织预算管理人员赴先进单位学习全面预算管理的宝贵经验，不仅使领导对预算工作有更为深刻的认识，同时也能拓宽预算管理人员的视野，学习更多的实践经验，优化预算管理方法；2、鼓励下级单位组织员工学习培训，形成完善的培训和学习机制。针对工作中出现的问题，定期组织业务人员进行培训和交流，聚集集体智慧，妥善解决问题。

四、结束语

当前烟草行业面临的内外部环境非常严峻，企业发展面临众多挑战，必须推进行业发展方式从资源效益型向管理效益型转变，推动经济持续发展的立足点要从依靠市场资源拉动转到依靠内在能力推动上来，把全面预算管理工作做实、做精、做细。（作者单位：浙江省烟草公司丽水市公司）

参考文献：

[1] 刘智清. 湖南省烟草总公司全面预算管理应用研究.长沙：湖南大学，2006.