企业内部控制与税务风险防范

牛佩玲

【摘要】随着社会经济的不断发展，各行各业也逐渐崛起，新兴事物、新的行业以及新的企业经营模式也呈现多样化发展，但是做好企业内部控制，是企业发展的基本保证，企业的发展方式逐渐变化也好，规模逐渐扩大也好，做好内部控制工作是万变不离其宗的。内部控制作为企业管理制度的基础部分，对企业财务管控也起到规范作用。随着市场经济的不断发展，企业也面临的风险也呈多样化发展，如企业经营风险、人力流失风险、财账风险等，本文主要讲述了企业在经营过程中面临的税务风险，企业在经营过程中，由于自身的盈利性会使企业面临资金问题，可能会给企业带来税务风险，甚至经营风险。企业内部控制是日常运营工作中的一项重要内容，在日常管理过程中，强化内部控制，规范运营流程，可以有效地预防和减小企业的税务风险。

【关键词】企业内控；税务风险；防范措施

随着深交所和上交所《上市公司内部控制指引》及《企业内部控制基本规范》的出台，对各公司内部管控与风险管理的实际情况进行披露，积极引导企业做好内部管控，但未起到实质性作用。2009年5月5日，国家税务总局下发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称“指引”），是企业风险管理控制方面的指导性文件，随着相应法律法规的出台，说明企业有效的规范税务风险已经成为企业发展的重点，所以如何有效的进行内部管控，防范税务风险已经成为企业发展的当务之急。

一、内部控制与税务风险的定义

从宏观上来说企业内部控制是一个复杂的整体性系统，内部管控涉及的范围较广，层次较多，在企业的一定时期内的发展具有稳定性。从微观层面讲，内部控制是为了实现企业相应目标而实施的一种有效管理方式，具有阶段性特征。从本质上来说企业内部控制服务于企业管理目标，并不是独立存在的个体。企业内部控制的有效性，主要从评价结论是否可靠、评价成本是否有效益、是否全面、是否具有时效性及是否有合理的证据支持等方面来考核，目前主要分为详细评价法和风险基础评价法两种基础性方法。

税务风险主要指企业纳税人纳税风险规避措施没有达到预期效果，或是企业的涉税行为因没有遵守税法规定而遭受损失的可能性，主要表现为因主客观原因导致企业没有按照税收法规来严格执行而遭受税务部门的查，增加税收滞纳金、罚款等额外支出的可能性以及企业未能真切的享受到税收的优惠政策而遭受的损失。税务风险与企业的发展相辅相成，是不可回避的，与企业生死存亡，所以企业在生产过程中应正视税务风险，采取有效的措施对其进行规避。由于税务风险带来的收益往往伴随着损失的风险，所以企业必须正视税务风险，对其进行有效的防范。

二、企业内部控制和风险管理关系分析

企业内部控制与风险管理是相辅相成的，二者缺一不可，两者相互融合，共同发展。做好企业的内部管控工作，有利于企业规避各类风险管理，在生产过程中，将生产工作分成几大模块，制定相应模块的管理措施，引导规避各类风险。在规避风险的过程中，我们又可以发现一些新问题，提出一些新的管理措施，新的解决方案，围着相互促进，共同发展。

内部管控作为企业管理的一项职能，与风险管理贯穿于企业的全过程，做好企业的内部管控工作，有利于企业的全面健康发展。在生产经营活动中，作为企业管理的重要环节，内部管控是规避各类风险的有效手段，可以通过风险评估，制定相应的规范措施，抑制各类风险的发展。企业内控与风险防范二者相互影响，相互作用。做好企业内部管控工作，可以有效地规避企业在发展中面临的各种风险，保障企业各项工作的顺利运行；做好企业各种风险防范措施，可以了解到公司内部管控中的不足，对企业内部管理工作有引导作用，调节好二者的关系有利于企业的发展壮大。

三、税务风险的防范措施

建立健全企业内部控制体系，规范税务条款，明确岗位职责。在防范税务风险的过程中，纳税人要依法纳税，合理避税，要严格执行政府的税务法律，对于税务机关来说，在合理征税的基础上多为企业着想，鼓励企业合法纳税。在企业内部，结合自身的发展情况，应不断完善内控体系，在不违背国家立法意图的基础上，建立合法的税务风险管理制度，有效的规避税务风险。

完善企业税务信息管理制度，企业在经营过程中，准确把国家握税务信息，新的税务条款，对企业规避税务风险有引导性作用。定期对企业进行风险评估，对防范税务风险也有一定的作用，根据企业的实际情况评估，为企业制定税务管理制度提供了科学依据。

完善企业的内外审制度，定期进行审核，可以有效的防范税务风险。企业内部可通过审计对税务情况进行自查，找出漏洞，制定相关制度来完善，发现问题及时解决，对防范税务风险起了很大作用。

四、结束语

做好企业各种风险的防范措施，既能保障企业健康发展壮大，又能提升企业的管理水平，企业内控与风险防范二者相互影响，相互作用。做好企业内部管控工作，可以有效地规避企业在发展中面临的各种风险，保障企业各项工作的顺利运行；做好企业各种风险防范措施，可以了解到公司内部管控中的不足，对企业内部管理工作有引导作用，调节好二者的关系有利于企业的发展壮大。企业税务风险管理的最终目标是预防税务风险，为企业创造价值，并推动企业健康有序的发展。内部控制是企业管理的基础，通过内部管控制度的提升来规范税务风险，为企业的正常发展提供基础性保障，所以做好企业的内部管控工作，对企业防范税务风险有引导性作用，最终使企业日常运营正常化、合理化，创造更多的价值。

参考文献：

[1]陈云婵.浅议企业内部控制与税务风险防范[J].管理视野， 2008.08

[2]李琳.浅谈大型企业的税务风险管理[J].交通财会.2009.10

[3]向自立.金融危机背景下企业内部控制与风险管理浅析[J].中国集体经济·管理创新.2010.

[4]大企业税务风险管理指引（试行），国税发[2009]90号.2.4