关于加强工程项目财务管理探讨

耿广宝

【摘要】本文通过介绍项目财务管理理论，从当前工程项目管理的主要现状及存在问题入手，针对如何提高工程项目成本管理、资金管理、预算管理等方面，对加强工程项目财务管理工作提出了应对措施及对策。

【关键词】加强；工程项目；财务管理

一、工程项目财务管理的理论概述

1.项目财务管理主要内容

在资金管理方面，任何工程项目的开展和实现都以资金周转为前提。项目财务管理工作首先要做好资金的筹集工作，即采取合理的融资方式，降低项目资金成本，满足项目正常运转所需的资金。成本管理方面：财务部门通过参与企业各项经营决策，协调项目经理选择最佳方案，并根据财务预测资料，通过事前分析，制定节约措施。

2.工程项目财务管理的特点

项目财务管理的一次性，工程项目从最初的设计、建造到竣工，循序渐进没有重复，因而项目财务管理工作也要同步进行，不存在反复性；项目财务管理的超前性，工程项目一次性特征要求项目财务管理只能在不再重复过程中进行，决定了项目财务管理的超前性；项目财务管理时间不确定性，工程项目的管理不仅受自然因素的影响，有时也受国家宏观政策、经济环境的影响，出现工期跨度大，融资难等情况。项目财务管理人员应结合项目实际，运用科学系统的理论方法将有限的资源进行组织、协调、控制。

二、当前工程项目财务管理现状

1.资金管理方面。首先是项目垫付资金严重

工程项目在建设或设计过程中，由于业主一般会拖欠企业工程款，工程项目开展需要企业先垫资，之后再根据进度计价回收资金。其次，流动资金的调度和使用不合理。由于有些工程建造项目周期长，资金量大，不能确切预测项目资金的流入与流出，使得项目资金的配置不合理，影响资金使用效益最大化。此外，工程项目管理制度也不健全。

2.成本管理方面

首先是成本管理的认识不足，目前工程管理中存在一些错误的认识，认为工程成本控制的主体应是财务部门，没有考虑相关部门和人员的作用。其次，成本控制缺乏全过程控制。会计成本核算控制是对已经发生过的成本进行归集和计算，实质上是一种事后控制。缺乏事前控制和施工过程中的管理。责任成本考核制度不健全。当前许多公司没有建立相应的责任成本考核制度，工程项目的成本考核并没有贯穿项目全过程，而是仅仅在项目施工完工后再考核。

三、加强工程项目财务管理的措施

1.编制完整的项目资金预算

企业在承接工程项目时，应事先测算项目的总体资金情况，以项目总体资金预算为基础，按照项目工期目标、工程计量及项目资金拨付情况编制年度、季度及月度资金需求预算。考虑项目贷款时既要满足项目实施需要，又要避免筹资成本过高，影响工程项目的效益。

2.建立完善工程项目资金管理制度

在项目推行资金使用的联签制度，规范审批流程，由经办人申请，相关业务部门审核确认，财务部门复核，分管领导审签，最后项目经理审批。相关业务部门及财务部门应严格执行项目资金预算，增强计划性，减少项目资金的浪费和损失。

3.确保项目资金的收支与工程结算一致

工程项目各业务部门在与劳务分包方、供料商等单位办理结算的环节中，对于大额劳务、材料、机械费用的支付必须严格按照合同条款及结算单执行，确保资金支付与工程结算基本一致，杜绝超额支付资金，防范项目资金风险；在项目的清算阶段，对于应支付外部单位的劳务、材料、机械等费用，各业务部门协同配合，财务部门重点监控，确保扣除各项应扣款项（如拖延工期罚款、现场水电使用费等）后，依据末次结算支付资金，防止项目资金流失。

4.实行项目全过程成本管理

在工程项目财务管理实践过程中，应逐步形成符合自身需要的创新型项目成本管理方法，由传统的成本管理向现代成本管理转变：把成本管理的链条向前扩大到决策投标阶段，向后延伸到项目使用维护阶段，使项目成本在整个项目生命周期达到最小化。

5.完善项目成本核算，开展项目成本控制分析活动

通常根据工程项目具体的合同内容、实施特点及管理要求确定并划分成本核算对象，一般工程项目应以单位工程项目为核算对象，以产品定额成本为基础，实行月份成本核算，使业务核算与会计核算同步，切实形成完善的项目成本核算体系。项目成本管理应实行预算控制制度，通过把项目各项成本费用预算管理贯穿于项目实施全过程，发挥预算的调节和控制作用，推行模拟市场经济价值规律，把成本指标分解落实到项目各个部门，经常性开展成本分析活动。

6.推行目标责任成本，建立项目责任成本考核机制

在工程项目成本管理中，应围绕项目管理合理调整和理顺内部运行体制并编制责任成本预算，按可控原则分解经营目标和可控成本，安排相关人员各司其职。在项目实施过程中就应当加强对责任成本执行结果考核评价，不能等完工再评价，只有及时进行责任成本的分析与考核，通过与目标成本进行比较，发现问题及时解决，建立项目成本管理重奖重罚的激励机制，体现出目标责任成本的优势。

7.重视并落实项目效益分析管理活动

首先要对工程项目融资金额和利息费用进行合理预测并分析；其次是通货膨胀对项目效益的影响，当前我国各项生产资料价格在普遍上涨，在考虑项目成本的时候应该综合考虑材料和人工在不同施工阶段的价格水平；对于海外工程项目，需要考虑汇率变化的影响，为企业提出规避汇率风险措施；当工程建造设计方案的变更，相关机械设备、材料、人员的重新配置，对项目效益的影响及如何及时调整等。

四、结论

在工程项目财务管理活动过程中，需要做好其最主要核心工作即资金管理和成本管理，而这两项有效管理还离不开效益预算分析工作，只有做好这三项工作，才能提高工程项目财务管理管理水平，促使企业经济效益提升。