ERP环境下委托代销业务处理

刘秀艳

[摘 要] 企业经常发生委托代销业务，越来越多的企业正在使用或准备使用ERP系统，如何在ERP系统中实现委托代销业务的管理，成为财务和业务人员共同关心的问题。本文针对用友U872总账、销售、库存、存货、应收、应付等子系统集成使用情况，对委托代销业务的会计及业务处理进行探讨，以供操作者参考。

[关键词] 用友ERP；委托代销；视同买断；收取手续费

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 019

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）22- 0032- 02

委托代销业务是指委托方将商品委托给受托方代销，此时商品所有权并未转移给受托方，委托方在交付商品时不确认收入，不开具销售发票，等到受托方销售商品后，开出销售清单，委托方根据销售清单开具销售发票，一般有视同买断和收取手续费两种方式。

1 环境设置

1.1 启用总账管理、销售管理、库存管理、存货核算、应收管理、应付管理等子系统

可以在建完账套根据系统提示启用，也可以进入企业应用平台后，由账套主管在“基础设置—基本信息—系统启用”中启用。

1.2 勾选“有委托代销业务”

在ERP环境下，要想完成委托代销业务，在销售子系统初始化设置选项中，必须勾选“有委托代销业务”，才能核算委托代销业务。

1.3 选择销售成本核算方式

用友ERP-U872提供了两种销售成本核算方式，分别是“销售出库单”和“销售发票”。销售出库单是根据销售出库单结转销售成本，在库存管理子系统根据发货单生成并审核出库单后，在存货核算子系统根据出库单数量记账减少存货，结转成本；销售发票是根据销售发票结转销售成本，在销售子系统保存并审核发票后，在存货核算子系统根据销售发票的数量记账减少存货，结转成本。本文为保证收入与成本配比，采用在存货核算子系统初始设置选项中选择“销售发票”。

1.4 选择委托代销成本核算方式

用友ERP系统提供两种委托代销业务成本核算方式，一种是按普通销售核算，另一种按发出商品核算。按普通销售核算与普通销售核算方式相同，委托代销发货时不进行财务处理，委托代销结算并开具销售发票时，依据销售发票确认销售收入，依据销售出库单或销售发票结转销售成本，在正常单据记账中处理。按发出商品核算与分期收款发出商品的核算方式相同，委托代销发货时，将库存商品转入发出商品，待委托代销结算并开具销售发票时，再依据销售发票确认销售收入并结转销售成本，发出商品在发出商品记账中处理。本文采用大多数企业适用的“按发出商品核算”。

1.5 修改单据格式

采用收取手续费方式委托代销时，发生的委托代销手续费会构成委托方的费用支出，要填制费用支出单，系统给出的费用支出单审核后不能生单，要到总账填制凭证，为加强往来款项的管理，修改单据的表头项目，增加“单据流向”和“费用供应商名称”，这样填好后的费用支出单可在应付子系统审核制单，不用在总账子系统填制凭证。

2 委托代销业务处理操作

2.1 视同买断方式的委托代销业务处理操作

该种销售方式是委托方按协议价收取货款，实际售价由受托方自定，售价与协议价之间的差额归受托方所有，如果委托和受托方之间的协议明确规定，受托方在取得代销商品后没有退货的权利，则会计处理与普通销售没有区别，如果委托和受托方之间的协议明确规定，受托方拥有无条件退货的权利，则在发出商品时，与商品所有权相关的主要风险和报酬尚未转移，不符合会计准则收入确认的条件，所以不能确认收入，此时将实际成本计入“发出商品”账户，待收到代销清单时确认收入，具体业务操作如下。

案例1：

3月15日，与唐百商场签订委托代销合同，采用视同买断的方式委托其代销男式箱包1 000个，无税单价500元，增值税率17%，价税合计585 000元。当日货物已经全部发出，月底结算并开具增值税专用发票。3月31日，收到唐百商场开具的委托代销清单和转账支票，已向对方开具增值税专用发票（不使用现结功能处理）。

业务处理过程：

①3月15日，在销售子系统填制销售订单，保存后审核，注意“业务类型”必须选择“委托代销”；②3月15日，参照订单生成委托代销发货单，保存后审核，再到库存管理子系统生成销售出库单并审核；③3月15日，在存货核算子系统，点击“发出商品记账”，将此条记录记账并生成凭证，借：发出商品500 000；贷：库存商品500 000；④3月31日，在销售子系统参照委托代销发货单生成委托代销结算单，保存后选择“专用发票”，系统会自动生成一张专用发票和一张结算单，再到销售专用发票界面，找到该张发票并复核；⑤在应收子系统审核该张发票，并立即制单或到制单处理中制单，生成会计凭证，借：应收账款585 000，贷：主营业务收入500 000，应交税费——应交增值税（销项税额）58 000；⑥在应收子系统录入“收款单”，审核后立即制单或到制单处理中制单，生成会计凭证，借：银行存款585 000，贷：应收账款585 000；⑦将收款单与应收单进行核销，核销金额为585 000元；⑧到存货核算子系统的发出商品记账中记账，生成会计凭证，借：主营业务成本（根据系统选择的计价方法自动计算金额），贷：发出商品（根据系统选择的计价方法自动计算金额）。

2.2 收取手续费方式的委托代销业务处理操作

该种方式是受托方根据代销的商品数量收取手续费，这是受托方的一种劳务收入，是委托方发生的销售费用。企业会计准则应用指南、企业所得税、增值税暂行条例等相关文件都明确规定，委托其他纳税人代销货物，收到代销清单时确认收入。因此，发出商品时也按实际成本计入“发出商品”账户，待收到代销清单时确认收入，只是增加了费用支出的核算，具体业务操作如下。

案例2：

3月15日，与唐百商场签订委托代销合同，采用支付手续费的方式委托其代销男式箱包1 000个，无税单价500元，增值税率17%，价税合计585 000元。当日货物已经全部发出，月底结算并开具增值税专用发票。受托方按实际售价（不含税）的10%向委托方收取手续费（从货款中直接扣除）。3月31日，收到唐百商场开具的委托代销清单和转账支票，已向对方开具增值税专用发票（不使用现结功能处理）。

业务处理过程：前5步与第一种情况相同，，从第六步开始，变为：⑥3月31日，在应收子系统录入“收款单”，审核后立即制单或到制单处理中制单，生成会计凭证为借：银行存款535 000，贷：应收账款535 000；⑦在销售子系统填制费用支出单并审核，该单据流向应付子系统，到应付子系统审核该单据，立即制单或到制单处理中制单，生成的会计凭证为借：销售费用50 000，贷：应付账款50 000；⑧在应付子系统转账中点击应付冲应收，选择供应商和客户并输入并账金额并账后，生成会计凭证为借：应付账款 50 000，贷：应收账款50 000；⑨在应收子系统将收款单与应收单进行核销，核销金额为535 000元；⑩到存货核算子系统的发出商品记账中记账，生成会计凭证，借：主营业务成本（根据系统选择的计价方法自动计算），贷：发出商品（根据系统选择的计价方法自动计算）。

由此可见，通过这样的环境设置和操作，完成的委托代销业务处理符合现行会计准则和税法的要求。

主要参考文献

[1]赵建新，何晓岚，周宏.用友ERP供应链管理系统实验教程[M].北京：清华大学出版社，2012.

[2]财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2014.