我国高校经济责任审计现状分析与对策研究

李芹　管亚琨　于小琳

【摘要】经济责任审计伴随着市场经济体制的建立健全而出现。是国家监督、管理党政领导干部履行职责的重要举措。而高校作为整个教育系统的龙头，正在高速的发展。为适应高校发展的需要，本文分析了高校经济责任审计中存在的问题，根据问题提出了相应的对策及建议，以便加强高校经济责任审计工作。

【关键词】高校 内部审计 经济责任审计

一、引言

从1999年高校扩招开始，全国高校发展普遍走上了加速扩张的道路，全国各大高校都开始投入大笔资金包括政府拨款和银行贷款在人员编制上扩招，校院校舍上改建、扩建、新建，在课程设置上普遍走上了综合大学的道路。高校经济责任审计更是因高校这个特殊的主体受到人们越来越多的关注。无论是资金投入、人员编制还是校园建设等都给高校经济责任审计带来了诸多的压力，同时高校经济责任审计中的问题也是越显突出。高校经济责任审计可分为常规经济责任审计和离任经济责任审计。本文以高校离任经济责任审计为侧重点，分析了高校经济责任审计存在的问题，力求解决目前在高校经济责任审计中所面临的领导干部经济责任界定困难，评价标准模糊和审计风险过大、审计结果应用不充分问题。

二、我国高校经济责任审计现状分析

（一）审计机构独立性不强

目前高校审计机构的设立有两种形式。一种是独立设置审计机构，另一种是把审计机构同纪委办、监察处或财务处共同划分在同一部门，其结果是严重影响了各自工作效率。例如：某大学审计处的分管领导同时分管财务处、设备处、后勤管理处、基建处等部门，这些部门同受一个分管领导的管理控制，势必造成互相包庇、权责难分等现象，存在问题得不到及时处理，审计工作开展困难。学校领导干部是高校审计部门领导机关，审计部门审计人员配置偏少，大多数人员是身兼多职，势必严重影响审计的独立性。

（二）审计人员专业水平有待提高

就目前高校发展情况而言，高校的经济成分和收支规模趋近复杂化和多样化，高校内部审计人员的专业水平不高，业务能力不强等问题日渐突出。一方面，高校经济责任审计人员多数由财务人员转岗过来，缺乏专业的审计知识、实践经验较少；另一方面，审计人员知识水平单一，对其他相关专业知识掌握甚少，缺乏经验，知识更新速度缓慢，在经济责任审计工作中经常无法全面的评价发现问题，使审计评价产生偏差，严重影响审计质量，增加了审计风险；

（三）领导重视不够

从高校审计处同其他部门合并成立行政部门可看出学校高层领导对经济责任审计的不重视。由于对经济责任审计的宣传和重视不够，使得被审干部和被审部门也认为审计只是走过场，被审计人员对审计工作产生负面情绪，甚至在撰写经济责任述职报告时敷衍了事，含糊其辞。领导对经济责任审计工作的不重视不配合，使得审计人员人微言轻，于是出现畏难情绪，审计工作缺乏深度，经济责任审计难以发挥其真正的作用。

（四）领导干部经济责任界定难，评价模糊

目前，我国有2/3左右的高校在中层干部任职时没有书面的任职责任书，也有60%的高校没有明确规定中层干部任期内的经济责任。面对复杂多变的经济环境，加上审计人员知识水平的单一性，这都造成了在界定领导干部经济责任时，无法准确界定经济责任由谁来承担，以及经济责任的边界问题。如任前与任后经济责任的区分、个人与集体行为的区分、直接和主管的区分、经济责任与非经济责任的区分等。所以，缺乏清晰的经济责任审计评价体系和界定标准，是目前审计工作中的普遍问题。

（五）审计风险较大

领导干部经济责任审计风险指审计机构和人员在经济责任审计过程中，由于各种各样的理由，审计对象经济责任判断失误、不符合事实的审计评价或结论，最终都会导致主体的损失。就高校而言，高校领导干部经济责任审计风险存在于两个方面：一是由于客观原因造成的，经济责任审计等有关的法律、法规不健全，导致审计过程遇到新的问题和情况无依据；二是人为原因，主要体现在：参与审计的人员少，在时间紧，任务重时，往往无法深入展开较为全面和详细的审计工作，更难以发现存在的问题；

（六）经济责任审计结果应用不充分

目前高校领导干部经济责任审计大都实行先离任或调离后进行审计。在这种情况下即使发现了问题的存在，也会由于被审计领导干部和领导人员已离任或调离，而新领导刚刚接手工作，虽然认可原领导的违纪违规行为，但拒绝接受处罚，而导致只是出据了一份审计报告就草草了事的现象。审计意见和建议得不到应有的重视，事后不及时整改，审计结果难以得到落实，于是形成“审归审、用归用、审用两条线”。这种“审”“用”脱节使得高校领导经济责任审计工作失去了意义和作用，审计成果的运用更是无从体现。审计意见和建议难以落实，前任遗留的问题由后任处理，后任对前任问题虽然认可但处理缺乏积极性。

三、完善我国高校经济责任审计的对策

（一）领导加强对审计工作的重视和指导

1.加强对高校内部经济责任审计工作的重视。高校内部经济责任审计工作是建立在领导的支持和配合的基础上的。这里的重视包括了两个方面的内容，一是对开展工作的重视；二是对审计结果的重视。两个内容缺一不可，一个重过程一个重结果，相辅相成。应保证审计部门的相对独立性，给予相应的权力保障工作的开展，让审计结果发挥其应有的作用。

2.加强对高校内部经济责任审计工作的管理。加强对审计工作的管理包含两个层面：一是，建立评价指标体系。按刘家义审计长所说，要根据权责对等原则，深入分析不同领导干部所承担的经济责任存在的差异，建立健全科学完善的经济责任审计评价体系。严格遵守审计原则，规范审计范围和审计内容，正确合理的选择审计指标。二要，规范审计程序。规范审计程序是内部审计机构提高审计质量的关键，是使审计工作规范化的重要举措。规范审计程序不仅可以防止审计工作随意性，使审计工作人员在具体工作中有规可循，易得到被审计人员理解和配合，还在一定程度上降低了审计风险。

3.加强对高校内部经济责任审计结果的运用。组织人事部门应当将审计机关提交的领导干部任期经济责任审计结果予以公告，为领导干部的任免、提拔、调动等作参考依据。建立经济责任审计结果运用责任追究机制。考核落实情况，对执行不力单位和个人严格追究责任，确保经济责任审计成果的利用工作落到实处。

（二）加强审计法制建设，进一步规范审计行为，做好经济责任的认定

高校应当加强经济责任审计的制度建设，建立相应的约束机制和监管机制，明确相关领导干部的经济责任，保证审计的独立性和权威性，保证相关规定的落实与实施；其次，审计人员应明确权利与责任范围，领导对日常财务收支承担直接经济责任，对“业务管理权”承担主管经济责任，对“行政管理权”承担领导经济责任。注重审计人员业务水平的培训，加强审计人员对审计制度和审计程序的认识。

（三）采取防范措施把经济责任审计风险降到最低

1.提高审计人员的审计风险意识。审计人员必须意识到，审计风险贯穿审计工作始终。只有在思想上高度重视，才能审计工作中及时发现风险、规避风险、降低风险。

2.严格按照法律法规的规定执行审计程序。依法审计，依法处理，实行复核制度，这样才能尽可能的对审计风险进行全面控制、及时防范及时处理。

3.注重提高审计人员的综合素质。经济责任审计是一项具专业性、政策性、综合性和风险性为一体的复杂工作。审计人员综合素质的高低关系到审计工作的全面性和有效性，是防范审计风险的关键。因此，要求审计人员拥有过硬的政治素养和较强的业务素质。加强审计人员的后续教育是审计风险防范的重中之重。

4.坚持做到对于审计失误要追查到底，了解失误原因并及时总结经验教训，做好审计风险的防范。

四、结束语

深化高校经经济责任审计的工作刻不容缓，要充分发挥高校经济责任审计对高校财务、校办企业、基建部门和院系的主要行政负责人任职期间、任职期满或因调动、退休、辞职等原因离开现岗位前就管理职责范围内经济责任履行情况的监督、评价和鉴证作用，就要求高校领导干部加强对高校经济责任审计工作的重视和审计结果的运用。同时，高校经济责任审计工作的开展不仅需要学校领导及规章的支持，还需要审计工作人员具有较高的审计工作素质，遵守法律法规、规则、程序，切实保证审计的独立性。

参考文献

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[2]苏丽男.高校领导干部经济责任审计个案研究[D].上海：华东师范大学，2009.

[3]陈洪玉.高校内部经济责任审计工作的思考[N].云南财贸学院学报，2008（3）.

作者简介：李芹（1989-），女，云南昆明人，云南大学经济学院硕士研究生，从事审计研究；管亚琨（1993-）女，山东青岛人，云南大学经济学院本科生，从事会计学研究；于小琳（1992-）女，山东烟台人，云南大学工商管理与旅游管理学院本科生，从事财务管理研究。