企业内部控制有效性分析

杨程

【摘要】提高企业内部控制管理的有效性不仅是强化企业内部控制的要求，对于企业生产经营的规范合理也具有关键的作用。本文首先分析了影响企业内部控制管理有效性的主要因素，进而针对强化企业内部控制管理，提高内控有效性提出了切实可行的措施。

【关键词】企业 内部控制 有效性

引言

内部控制作为企业管理体系的重要组成，在提高企业信息质量、降低企业经营财务风险以及规范企业管理流程方面，具有不可替代的重要作用。然而当前一些企业在内部控制管理体系建设上，薄弱环节较多，内部控制监管不力，造成了内部控制体系的约束能力降低，没有实现内部控制管理的应有效果。当前，强化企业管理，提高企业内部控制的有效性，已经成为企业内部控制管理工作的主要着力点。企业内部控制管理部门应该系统的深入分析内部控制有效性的制约影响因素，并将提高有效性作为目标，不断地完善企业内部控制体系的建设。

一、企业内部控制有效性影响因素

内部控制有效性就是指内部控制在企业内部实施的实际效果，主要是对内部控制管理在完成企业的生产经营目标，优化企业管理体系以及推进企业战略发展规划上所发挥作用的评估，重点反映企业内部控制对于企业经营管理所产生的影响。企业内部控制有效性影响因素主要有以下几方面：

（一）内部控制环境

内部控制环境主要是指企业内部控制制度建设与实施的各种内部因素，影响企业内部控制有效性的内部控制环境因素主要包括企业的管理组织结构、经营风格、企业经营管理理念、员工的认识与职业素质等几方面内容，内部控制环境是企业内部控制工作开展的基础。

（二）风险的识别评估

现代企业的内部控制管理体系基本上都是基于风险为导向的内部控制管理体系，内部控制管理工作的重要目的也是借助于规范的管理流程、严格的权限审核以及信息的追踪分析，来降低企业经营活动的风险。所以对于风险的评估分析能力以及风险的应对控制效果是内部控制有效性的关键影响因素。

（三）控制管理活动的实施

企业的内部控制管理活动能否按照企业内部控制体系的设计程序以及制度要求来执行，对于企业内部控制的有效性也有着至关重要的影响。特别是内部控制体系中的不相容职务分离控制、业务的授权审批以及经济业务真实性确定等制度能否得到有效的落实，直接关系到企业内部控制体系的整体有效性。

（四）信息质量与沟通渠道

内部控制管理工作的主要依据是企业内部以及外部市场上的信息，因此信息的质量与沟通渠道对于内部控制政策的制定实施有着直接的关联，对于内部控制有效性的影响也非常重要。信息是否能够及时、准确、全面的进行汇总分析，能否第一时间进行分析并进行决策、执行与反馈，都是内部控制管理活动的关键。

（五）内部监督的力度

内部监督管理是对企业内部控制质量进行评价与调整的重要内容，有效发挥作用的内部监督体系是内部控制有效性的重要保障。通过全面开展内部控制监督管理，可以对企业内部控制流程是否合理进行分析，同时也能够强化企业内部控制的执行力度，改善执行效果，进而推进企业内部控制管理体系的不断完善。

二、提高企业内部控制有效性的策略

（一）完善企业内部控制环境的建设

内部控制环境对于企业内部控制有效性的影响最为重要，提高企业内部控制的有效性，应当将改善内部控制主体环境作为关键内容。首先，企业应该对自身的治理结构进行相应的调整，除了进一步的完善治理结构，保障权利、行政以及监督机制作用的发挥之外，还应当将企业的整体治理模式进行扁平化、网络化的改造。其次，企业管理部门应该将内部控制管理延伸到企业生产经营活动的方方面面，实现整体经营管理流程的规范有序。第三，应当注重对企业文化的建设，实施柔性化的企业管理，把影响管理规章制度与柔性文化相结合，不断地提高企业凝聚力，确保内部控制体系的顺利执行。

（二）不断完善企业风险控制管理机制的建设

提高企业内部控制管理的有效性，必须将风险评估工作为内部控制管理工作的重点，在企业内部建立完善的风险评估管理体系，建立涵盖风险控制目标制定、风险管控事项识别、风险发生纪律分析、风险反映以及风险控制管理在内的完善的风险管理流程。通过健全的风险管理流程，及时解决企业生产经营过程中可能出现的各项风险，确保企业生产经营的稳定。

（三）强化内部控制活动关键点的控制

对于内部控制活动的管理，在设计阶段，应该按照内部控制活动目标，严格执行不相容岗位职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、全面预算管理、运营分析控制以及绩效考核管理等制度。在内部控制活动的实施过程中关键是确保各项措施落实到位，同时对于内部的各项非常规性、非系统性的经济业务事项单独制定管理措施，尤其是针对风险预警机制以及突发事件，进而保障企业经营活动的正常。

（四）以信息作为内部控制管理的重点

对于信息的管理，应该结合企业内部的信息管理系统，建立相应的数据信息平台，提高信息的及时性、全面性与共享性。重点是建立全面的信息收集、传递、分析、应用以及反馈体系，通过确保企业内部以及内部与外部之间信息沟通的及时准确，确保企业各项经营活动的顺利实施。在关键的控制上，应该以信息质量管理作为前提，保证企业能够及时、准确、全面的获取与内控相关的可靠信息，同时建立完善的信息沟通制度，为信息的上下传递反馈畅通渠道。

（五）及时自评，强化内部控制审计监督

为了准确的评价企业内部控制的有效性，应该定期的对企业内部控制的有效性进行分析，通过评估分析，明确内部控制的实际效果，找出内部控制实施过程中的阻力，进而对内部控制管理体系进行调整。同时，应该将内部审计作为监督的手段，重点对虚假的会计信息问题进行治理，通过内部审计及时的发现内部控制过程中存在的问题，尤其是财务会计方面的问题，逐步的强化内部控制的规范约束能力。

三、结语

内部控制体系是否健全、有效，对于企业的生产经营活动有着重要的影响。企业的经营管理部门应该高度重视企业内部控制管理，综合分析影响制约企业内部控制有效性的问题，进而通过完善制度体系建设、畅通信息沟通渠道、强化风险评估以及加大审计管理等措施，提高企业内部控制管理的有效性，确保企业生产经营活动的规范合理。

参考文献

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