关于人民银行建立兼职内审员制度的思考

覃文

人民银行内控网络建设已进入到关键瓶颈阶段，如何进一步解决内审人员不足，加强内控员培训工作的深入开展，为内控网络建设提供重要的人力资源保障，已成为人民银行的一项重要课题。宜昌中支拟建立兼职内审员制度，开展内审员能力发现、培训、资格考核、参与审计任务等重要环节工作，通过兼职内审员制度的建设，带动全行干部职工进一步加强内控意识，形成良好的内控环境。培育青年干部形成自尊、自爱、自律、自强的优良品格和较强的心理调适能力，增强事业心和责任感。

一、发挥部门内控职能，弥补内审人员不足

人民银行内审部门经历了内审确立、发展规范、内控审计阶段，现已进入内审转型工作的探讨，以内部风险控制审计为主导，努力与国际先进的审计理念接轨，由于内审工作人员不足，需要进一步加强内控网络建设，将内控评审系统的内控员，培养为兼职内审员。

（一）兼职内审员需具备查错纠弊能力，发挥审计的修补性作用

查错纠弊是审计的基本职责，因此，兼职内审员对于审计发现的典型问题，要能够查深查透，全面揭露人民银行内部管理控制和运行中存在的体制性障碍、制度性缺陷和重大管理漏洞，更要深入分析、查找产生问题的原因和症结，从完善体制机制上有针对性地提出审计意见和建议。

（二）兼职内审员需具备审计监督能力，发挥审计的防护性作用

审计监督作为一种制度存在，监督永远是其首要和基本的职能。因此，兼职内审员要敢于揭露和如实向管理层反馈发现的舞弊行为和问题，要敢于坚持原则；管理层要严格按照国家法律法规和人民银行内部规章制度，对舞弊者及时严肃地作出应有的处理与惩戒，树立和维护人民银行内部审计的权威，确保审计监督功能的发挥，保护人民银行各项业务健康高效运行。

（三）兼职内审员需具有审计促进能力，发挥审计的建设性作用

坚持把查处问题与促进整改、完善制度、优化管理结合起来，审计工作不仅仅局限于“救火”，更主要的是力促“切断火源”防患于未然，积极寻求从源头上和根本上解决问题的方法，从决策者的层面提出富有针对性、可操作性和时效性的意见和建议，切实提升审计成果质量促进审计成果运用。

二、部门推选兼职内审员，内审科考核其资格

审计内控阶段人民银行总行制定了内控指引，武汉分行建立了内控制度评审系统，通过几年的内控评审和内控交叉检查工作，在各个部门培养了一批内控员，但是，要实现内控员向兼职内审员的转变，还需要各个部门不断培养推选高素质内审人才，由内审科考核其资格，才能完成内审部门组织的各项审计任务。

（一）科室培养推选高素质的审计人才

兼职内审人员要具有成为风险管理专家的理想，成为审计人才一是要懂得财务会计及相关法律法规，具有扎实专业技能，还要精通现代管理信息技术和先进的管理技术手段，二是具备相应的风险管理意识，熟练地运用内部审计标准、程序和技术开展日常的风险管理工作。各业务科室一是要对现有的业务人员进行定期的培训，提高他们的专业素质水平；二是选拔兼职审计人员出去学习现代风险管理知识。三是风险管理工作必须做到经常化、制度化，要定期地或不定期地开展风险管理质量评估。四是不断地总结和积累工作经验，最终能够把握风险管理的精髓，把兼职内审员变成风险管理的权威性专家，提高兼职内审员的地位。

（二）内审科把关兼职审计员的审计资格

首先，考核审计人员是否因业务能力或职业道德水准低下，不能发现审计资料中的错误，即使抽取的样本量再多也搜集不到所需的审计证据。因此，审计人员的综合素质可以作为检查风险的组成部分予以量化。其次，可以按照近年来各级行内控评审量化考核标准给审计员打分，也可借鉴日常绩效考核给从业人员打分的方法，按“德、能、勤、绩、廉”等项目制定兼职审计员检查风险水平的标准。第三通常情况下，其检查风险量化范围在2%～15%之间，如某审计员的检查风险超过设定标准，则不宜继续从事审计工作。

三、优化审计工作环境，提高审计工作成效

兼职内审员在人民银行的审计任务中可以发挥重要的作用，不仅需要他们理顺审计和被审计对象之间的关系，还可以进一步加强审计整改和内控管理，在审计项目中，他们还可以进一步明确审计程序，预估和降低审计风险。

（一）理顺内控管理关系

1.创新整改机制，增强内审工作的实效。兼职内审员应负责对审计整改落实情况的跟踪监督，创新建立上下、左右联动的整改机制。为整改落实情况提供专题通报，辅助建立协同整改监督机制，通过内部监督联席会议等形式，召集纪检、监察、内审、人事及有关职能部门，定期研究整改督办事项；落实被审计单位领导、部门负责人、经办人各自的整改责任；建立奖惩机制和責任追究机制，把内审整改效果与年度绩效考核挂钩。

2.创新审计关系，推动内审工作的开展。兼职内审员应帮助与审计对象建立一种良性互动的关系。运用灵活恰当的检查方式和方法，打消被审计对象的对立心理，与审计对象共同分析问题的成因，历史、辩证、发展地看待审计中发现问题，做到反映问题既坚持原则，又结合实际，决不随意夸大和缩小；主动提供对一些好的做法和工作成果，对存在的问题要给其说明和整改的机会，帮助其完善内控管理。

（二）明确审计项目程序

1.依据业务流程，确定固有风险。在熟悉被审计对象业务流程和特点基础上，兼职内审员应辅助确定易发生风险与错弊的业务环节，为开展审计提供具体指导。介绍被审计对象管理水平和管理氛围，包括管理人员的诚信和能力等因素。

2.评价内控监督，识别控制风险。兼职内审员应积极评价内部控制有效性、健全性和制度的合理性。评估内部控制制度对相关部门操作人员、业务运行环境等方面的要求是否具有可操作性和适用性，重要业务控制点以及控制环节的人员职责和相互牵制是否恰当合理、权责分明。

3.综合控制因素，预估检查风险。在确定检查风险时，兼职内审员应将固有风险和控制风险进行综合评估，从而确定审计的重要性水平和现场检查的范围或重点。据此采取不同的程序和方法开展内审检查，以达到规避审计风险，提升审计质量，提高审计效率的效果。