实施非现场审计，促进农行审计转型

段海燕

【摘要】农业银行作为一家大型上市银行，传统的审計模式已经难于适应业务的快速发展和内、外部实时监管的要求，非现场审计作为商业银行内部审计中不可替代的审计方法和监控手段，正在发挥着越来越重要的作用。本文论述当前农行审计转型时期，实施非现场审计的必要性和可行性，分析今后的发展思路。

【关键词】农行 非现场审计 促进 审计转型

非现场审计是指依托现代信息处理和传递方式，通过远程连续地收集、整理被审计对象业务经营管理的数据和资料，运用适当的方法和流程进行监测、分析和评价其经营状况和风险水平的一种审计方法。与现场审计相比，非现场审计具有全面性、时效性、效率性和规范性等方面的优势。农行的非现场审计工作在经历了起步和探索阶段后，目前已经具备全面实施和大力发展的条件和基础。

一、非现场审计的必要性

（一）非现场审计是促进审计转型的手段

农行内部审计转型的总体目标是实现审计工作由过去单纯的合规性审计向风险导向审计、管理审计和绩效审计并重的方向转变。为此，为了实现审计转型的目的，应该充分运用非现场审计手段，发挥数据网络平台的优势，远程收集、查阅经营行的各类业务数据，使用规范化的审计方法和手段，对其经营和绩效进行分析和评价，对发现的风险事项及时进行事前或事中提示，减少或避免经营行的损失，逐步实现审计职能的转变。

（二）非现场审计是贯彻风险导向审计的载体

风险导向审计是建立在账项审计和制度审计基础上的一种审计模式，它通过对商业银行管理行为、资产风险的分析和评价，全面把握被审计对象的风险状况，找出高风险领域，并在此基础上确定审计重点和审计频率，以便集中力量对高风险领域进行控制和管理，帮助和促进商业银行各级管理层提高管理水平，做到科学决策，有效地进行风险控制和管理，以实现创造更大价值的目标。从上述定义不难看出，风险导向需要借助各种信息系统，持续地进行监测、评估、分析，才能锁定风险，指导现场审计。

（三）非现场审计是提高审计工作效果和效率，树立审计形象的基础

审计质量控制的关键在于实现审计目标，从提高效率和节约成本的角度审视以前实施的审计项目，发现部分项目确实存在审计质量不高的问题，如：风险揭示不够充分、审计报告的重点问题不突出等。毋庸置疑，上述审计质量问题的主要原因之一，是前期非现场调查分析不够充分，对被审计对象及其风险特征掌握不够全面，审计针对性不强。

另一方面，现场审计时间的预算不仅关乎审计部门自身的效率和成本支出，还影响被审计单位相关工作人员的效率和对审计的评价，进而影响到审计形象的树立。同时，作为无法参与审计方案制定和决策的绝大多数审计人员，只能被动地参与项目，“当出差变成习惯”——在一定程度上，就会减弱审计工作激情、弱化审计责任态度，降低审计工作效率。

那么，如何改变目前的现状，我们认为，只有充分利用各种先进的审计手段和科技平台，积极开展非现场审计，提升审计针对性，缩短现场审计时间，节约审计资源，才能逐步提高审计人员的参与感、成就感和幸福感。

二、非现场审计的可行性

（一）先进的技术平台支撑体系

随着我行业务和科技水平的不断发展和创新，非现场审计手段也越来越多样化，为审计人员提供了强大的技术支撑平台。

首先，业务数据的全国集中和信贷、会计凭证的影像资料上传，为传统审计业务提供了新模式。

其次，计算机审计监控分析系统和审计在线作业系统的全面启用，为实施审前分析、确定审计重点、提取风险线索、科学管理审计档案等提供了基础。

第三，政府部门的宏观经济政策和监管要求为非现场审计提供了网络查询平台。

（二）构建有特色的审计监测模型系统

审计转型要求审计部门要针对不同时期的宏观政策导向、行业经济发展、经营行的业务特点以及风险暴露事项，建立、维护风险特征库，并构建具有针对性的审计监测模型，实时监测、分析、评价被审计对象的风险状况和经营绩效。如：在房地产宏观调控、信贷规模压缩的背景下，及时构建房地产开发客户监测模型，利用网络资料，监测项目的相关信息，动态评估贷款的风险敞口；根据银监会的监管要求，构建大客户行业指标监测模型，比较分析信用余额1亿元以上客户财务指标变化情况以及在行业内的位次；并根据贷款客户的行业分布情况，建立前5大行业的指标数据库等。

（三）验证审计监测模型的有效性

在构建监测模型的基础上，为确认其有效性，需要对分析结果进行验证。前期，昆明分局在非现场监测核实方面做了一些探索，抽取了XX分行的四个方面的专题数据进行了非现场监测、分析，对部分风险事项进行了现场核实，其中：违规金额占比达98%、现场时间占比为23%。监测发现的问题，除了“权证管理情况、房地产项目工程进度、抵押物状况以及C3系统中未扫描的少量纸质资料”等需要现场核实外，其余非现场发现的疑点线索均得到了验证。

三、非现场审计的发展思路

近年来，农行非现场审计在实际工作中发挥了重要作用，尤其在后几期的集中审计中，在总体分析、疑点线索提取、资金流追踪等方面，发挥了不可替代的作用。但目前仍然存在一些诸如认识不到位、系统应用不充足、线索准确率还有待提高等薄弱环节。按照审计转型的要求和审计时间3/3制的行业惯例，非现场审计有着非常大的发展空间。我们认为，可以先从以下几个方面做起：

（一）创新审计理念，提高认识，建立非现场审计的制度规范

一是要树立全员非现场审计理念，提高认识，明确非现场并不只是某个部门、某些人的职责，而是每一位审计人员都必须掌握的审计技能。二是非现场审计工作是一项系统性工程，只有高层领导重视和积极推动才能取得成效，需要在人员配备、质量控制、绩效考核等方面加以明确。三是要制定非现场审计的发展规划，并建立相关制度规范和流程，明确各部门的工作职责，促使该项工作常态化、定期化、规范化。

（二）整合内外部监管成果，构建风险地图

对经营行来说，既要接受审计署、银监局、人民银行、外管局等机构的外部监管，又要接受审计局、合规部、上级业务条线等部门的内部检查，每年接受检查的频率和成本都很高。那么，如何充分利用上述检查成果？首先，要及时收集资料；其次，利用计算机在线作业系统，根据监管成果中不同风险的性质、类别、发生时间、区域、频率以及整改情况等要素，进行归类汇总；在此基础上，再积极创新审计思维，借鉴国际先进的技术，描绘、构建经营行的风险地图，向董事会、管理层提供直观、科学的风险状况，体现审计价值。

（三）补充、完善监测模型的类别和功能

在现有的监测模型基础上，以“国家宏观政策和监管机构关注重点、董监高关注重点、经营行主体行业和高风险领域”作为监测目标，充分利用计算机监控分析系统和C3系统资源，开发和拓展审计模型库。在工作方式上，可以采取常规监测和定期专题分析相结合，对监测发现风险线索进行核实、验证，提高监测模型的风险识别能力和疑点线索的准确率，发挥非现场审计“指挥棒”的作用。