全面预算管理在煤电企业集团公司应用探讨

赵 红

（皖北煤电集团公司计划财务部，安徽 宿州 234000）

按照《煤炭工业发展“十二五”规划》、《关于加快推进煤矿企业兼并重组若干意见的通知》，我国将大力推动煤炭企业兼并重组，到2015 年煤炭企业数量将控制在4000 家以内，同时积极培育大型煤炭企业集团，这势必推动煤炭企业集团化发展，煤电一体化等发展趋势更趋明显，在此背景下，煤电企业集团公司必须把握历史机遇，积极利用包括全面预算管理在内的管理手段，提升自身的竞争实力，推动发展迈上新台阶。

一、煤电企业集团公司应用全面预算管理的必要性

全面预算管理不仅将煤电企业集团运营的每一个环节都纳入到预算管理当中，同时全体职工都参与预算管理的一种管理模式，这对于推动煤电企业集团成本节约，提高企业管理水平具有重要的价值。

（一）煤电企业集团化运作需要推动全面预算管理

随着煤炭行业兼并重组的推进，全面预算管理推行的必要性大为增加，首先，从地区范围来看，煤电企业集团业务分布范围越来越广，跨地区甚至于跨国经营现象较为普遍，这就使得企业管理的范围大为拓展，传统的管理模式已经难以实现实时监控，必须借鉴全面预算管理等管理模式。其次，从业务范围来看，煤电一体化企业集团不仅经营煤炭业务，而且会经营发电业务，甚至向其他业务领域如物流运输、煤化工等行业拓展，这种业务范围的全面性需要全面预算管理等方法来支持。

（二）煤电行业发展环境变化需要推动全面预算管理

首先，从煤炭行业来看，由于全球经济相对低迷，煤炭需求偏软，加上大量进口煤炭冲击，煤炭行业整体面临考验，2013 年前10个月，90 家大型煤炭企业集团亏损面达到36.7%，预计未来一段时间内，煤炭行业这种相对不景气仍将继续，必须采取全面预算管理等手段推动成本节约。其次，从电力行业来看，国家对火力发电所涉及的环境保护等要求越来越高，这势必增加企业运行成本，必须采取全面预算管理等模式推动成本节约。

二、煤电企业集团全面预算管理体系的构建

煤电企业集团要推动全面预算管理体系的应用，必须有明确的战略思路，一般而言，企业要建立全面预算与战略规划相结合的战略导向，倡导全面预算理念，充分发挥信息技术作用构建全面预算管理平台，在此基础上构建全面预算管理体系。

(一)组织机构的建立

全面预算管理组织机构主要是负责统筹煤电企业集团全面预算管理所有事项，因此，这一机构的规格必须足够，权限必须清晰，这样才能具备协调能力，才能应对全面预算管理实施中的问题，因此，煤电企业集团可以成立全面预算管理委员会或者全面预算领导小组，并由企业集团高层担任组长，并将各业务部门、分公司（子公司）相关责任人纳入到这一组织机构中，使其真正重视全面预算管理工作，又通过这一机构了解全面预算管理相关知识。

（二）全面预算的编制

预算编制是全面预算管理最为重要的内容之一，首先，煤电企业集团要明确预算编制的基本原则，编制的注意事项，避免各责任主体在编制预算过程中为利益而人为的对预算进行调整。其次，煤电企业集团要组织好预算编制工作，要在各预算执行主体编制出预算方案后，根据企业整体预算方案对各主体方案进行调整，包括预算额度和预算科目的调整，以保障预算控制目标的实现。在这一过程中，可以借鉴各种信息化软件如BPC 软件等甚至编写软件程序来对预算数据进行分析，以降低预算编制工作量。再次，要对预算结果进行反馈，并要求各执行单位根据最终预算方案制定落实举措。

（三）全面预算实施控制

在预算编制完成后，煤电企业要推动预算的落实，首先，要调动全体员工的积极性积极参与预算控制，煤电企业集团要广泛发动干部职工在各项经济活动中遵守预算制度，并鼓励其参与预算执行监督。其次，要充分利用信息化手段进行预算控制，如煤电企业可以架构基于财务系统的预算控制系统，这一系统中存储有预算控制目标等信息，并能够对各预算执行部门经费报销情况进行信息收集和汇总，一旦预算超标则能够自动预警。

（四）全面预算分析与考核

首先，要做好全面预算管理考核工作，即要对各预算执行单位预算落实情况进行统计分析，并构建考核指标进行考核，如可以从预算总量控制、各预算科目下预算额度控制、预算资金使用合理性等方面进行考核，以此得到考核结果。其次，要做好预算执行分析工作，包括企业集团内部预算整体执行情况，如存在预算落实不到位或者存在大量的资金盈余的情形则分析导致这种问题的原因，以为下一年度预算编制和预算执行提供经验借鉴。

三、煤电企业集团推行全面预算管理注意事项

煤电企业集团推行全面预算管理，不能简单的将其当作一种企业管理的宣传名片，不能将全面预算管理停留在口头上，而要从实际效用出发，将全面预算管理作为企业的一种战略、一种手段，真正发挥全面预算管理的作用。

（一）要高度重视全面预算管理工作

首先，企业领导者要带头参与并遵守全面预算管理制度，在当前的管理文化下，领导者带头无疑对于全面预算管理的落实具有重大的推动作用。其次，要加强全面预算管理宣传，包括全面预算管理对于煤电企业集团发展的战略意义，全面预算管理的手段与方法等，通过宣传让职工了解、参与全面预算管理。

（二）要营造预算管理氛围

首先，要严格预算调整，在部门预算乃至于企业集团预算确实难以控制的情况下，煤电企业集团要组织对预算进行调整，但这一过程中必须严格流程，要制定完善的预算调整方案，并报相关部门批准后才能予以实施，以避免预算调整的随意性。其次，要推动预算考核结果应用，在对预算进行评估后，对于预算执行好的单位要科学的给予奖励，如将预算盈余资金一定的比例用于部门支出，对预算控制不力的单位则要予以惩罚，如将超预算资金转入下一年度，以此调动各部门预算控制的积极性。

[1]肖卫琴.企业集团全面预算管理存在的问题与完善措施[J].现代经济信息，2013（16）：267-269.

[2]张卫东.提升企业集团全面预算管理水平的策略[J]中国外资，2013（18）:257-259.