“小金库”成因浅析及其治理建议——对执行中央八项规定严肃财经纪律和“小金库”专项治理工作的调研

●杨兰

“小金库”成因浅析及其治理建议
——对执行中央八项规定严肃财经纪律和“小金库”专项治理工作的调研

●杨兰

湖南省委、省政府要求全省各级各部门将“小金库”治理工作纳入到教育实践活动中，今年5月在全省深入开展了党的群众路线教育活动，提出了严肃认真对“小金库”进行专项治理的要求。紧接着在今年8月，财政部、审计署印发了《深入开展贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和“小金库”专项治理工作方案》的通知，要求从8月份起在全国深入开展贯彻执行中央八项规定，严肃财经纪律和“小金库”专项治理工作。于是，湖南省桃源县抓紧制定方案，确定重点，明确责任，成立专门班子具体组织实施。方案要求各级各部门高度重视，搞好配合，狠抓落实，一次全县性的“小金库”专项治理工作拉开序幕。

自2013年9月以来，围绕认真贯彻落实《党政机关厉行节约反对浪费条例》，该县出台了一系列刚性管理办法，从而使公务支出得到了遏制，财务管理得到了加强。但从今年9月对该县严肃财经纪律和“小金库”专项治理重点检查的情况来看，仍然有个别单位在公务车辆运行、公务接待、请客送礼、会议培训、发放补贴等方面存在不少问题，究其原因有以下几点：一是业务部门在财政管理和经济活动中没有遵守财经政策、法规和制度等行为准则，个别领导和财会人员财经纪律意识淡薄，预算资产及财务管理不到位，核算混乱。二是在预算收入执收方面不规范。罚没收入应征不征或免征，国有资产收益和处置等非税收入规避财政监督，不按规定及时足额上缴国库，甚至隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支以及违规转移收入到所属单位或社团使用，形成了“小金库”。三是在预算支出管理方面不严肃。单位超预算或者无预算列支公用经费、挪用专项的主要原因在于：一方面是财政业务部门未严格按年初预算进行审核，出现预算和实际支出“两张皮”现象；另一方面，单位财会人员职业道德和敬业精神缺失。做账不及时，一张记账凭证号管多本凭证，违背会计原理多借多贷，不按政府收支分类科目做账，发票内容与记账内容不符，原始发票要素不齐全且无附件，工程支出无合同，大额采购支出未直达供应商，违反中央八项规定列支土特产及高档烟酒等问题屡见不鲜。对此，我们必须注重日常治理，重点以以下四个方面为主攻方向。

一、以规范财政运行管理，扼制权力腐败为抓手

中央三令五申严肃财经纪律并从2009年开始连续六年开展“小金库”专项治理工作，但“小金库”案件屡发，而且玩起“上有政策、下有对策“的游戏。比如政府要求单位所有收入入大账，单位按要求入了大账，但是又通过拨付手段变相将资金转移出大账，如拨付临时机构、私人企业，从程序上看，拨款是正常的，但从中仔细分析，给不属于下属部门的单位拨款就不正常。又如中央要求管住“车轮上的铺张”、“舌尖上的浪费”，严格规范“五公经费”，而一些单位为规避检查，就以拨款到下属单位的形式消费，滋生腐败。因此，必须建立经济责任追究制度、依法治财责任制度和连带责任制度，发现一处重罚一批，让“小金库”无藏身之所。

二、以监督为己任，克服人情关

源头监管是关键，如果从财务活动一开始就设置监督端口，尤其是对领导“一支笔”的监督落到实处，那么钱再多的单位也不会违反财经纪律和私设“小金库”。当一些部门、单位领导在财务活动中所作决策与中央八项规定相违背的时候，如果监督部门不主张正义，检查过程走过场、碍人情而“抓小放大”，甚至在处理处罚时“避重就轻”，仅教育、通报、批评、写检查了事，那么似曾监督未曾监督就成了违纪违规人员的避风港、保护伞。反之，监管部门积极主张正义，不怕领导给“小鞋”穿，克服人情关，及时指出问题并按党纪国法予以重处，那么后续监督治理环节就会产生“杀一儆百”的效应。

三、强化前置监督预审，堵塞腐败漏洞

在预算编制审核时，一是征求外部监督部门意见，将外部监督嵌入预算编制审核业务流程中，产生监督效应。二是各业务部门应结合各单位结余情况认真审核，对当年有专项结余的将结余编入下年继续使用，既可防止项目重复编制、多报、虚报、瞒报，又可防止在预算执行过程中出现挪用、转移专项资金现象。三是预算审核应细化到款、到项，特别是公用经费，应参照上年执行数，按新财务制度规定切合实际、综合调剂编制到项，达到预算数与实际执行数相匹配的目的。

四、加强法制建设，建立健全完备的财经管理体系

众所周知，在2013年以前，原始发票无附件，接待发票无事由，土特产发票、高档消费场所娱乐发票、高档烟酒发票报销等问题比比皆是，孰公孰私？这些成为“小金库”滋生的土壤。今年5月和8月，中央先后两次发通知要求严肃治理“小金库”，然而在中国经济转型发展大背景下，经济活动不断变化，新情况、新问题不断涌现，已有的法律法规界定模糊，责任不清，在实际操作中很难运用。可见，在监督过程中要做到有法可依、违法必究，必须加强法制建设，建立健全完备的财经管理体系。唯有如此，才能掐断“小金库”资金链，形成整肃财政纪律的新格局。

湖南省桃源县财政监督检查局）