探讨建立和完善内部控制的思考

倪汉群

摘 要：随着社会经济的不断发展，建立和完善内部控制变得越来越重要，在我国《会计法》当中，建立和完善内部控制是主要内容之一。在我国，要想建立和完善内部控制，政府必须发挥出强大的推动作用，我国政府应当不断研究完善内部控制的方法，加强内部控制指导，使得企业设计出更科学的控制方案，不断完善内部控制。

关键词：探讨；建立；完善；内部控制；思考

在我国《会计法》当中，健全和完善内部控制制度是主要内容之一，要想完善内部控制，必须解决内部工作当中职务分离的问题，必须完善事项决策流程，落实财产清查控制和内部审计工作，加强单位内部控制。本文从简析当前单位内部控制工作中存在的问题入手，提出完善内部控制的方法。

一、我国企业内部控制中存在的问题

首先，在我国，虽然当前内控管理理论虽然已经趋于成熟，但大多仍旧遵循国外的内控管理理论，但是由于各国国情和经济发展规律的不同，外国的内控管理理论并不一定真正适合我国经济发展，因此，如果借鉴那些不符合我国国情和企业发展的管理理论的话，不仅无法增强内控管理，还会降低国家经济效益。然后，政府对内控管理工作的重视度是不够的，只知道追求经济效益，不注重内控管理，只是简单的把内控管理当成政府管理的一部分，在落实内控管理工作的时候，不注重和各个部门的协作，无法体现出内控管理的全面性，无法真正发挥出政府规划的作用，无法真正有效落实国家内部控制工作[1]。最后，企业和单位对会计风险的控制力度也不够，无法在社会经济的快速发展下进行制度调整，无法及时掌握内部经营活动和市场经营活动的相关信息，无法制定出合理的财务管理方案，导致内部财务风险大大增强。

二、 完善内部控制的方法

（一）完善风险评估和控制方法

国家应当在完善风险控制和管理制度的基础上健全内部控制和管理风险评估体制，要采取有效方法降低内部活动风险发生率。提高风险评估准确率，要完善内部经济活动管理制度，降低经济风险，每年至少开展一次风险控制活动，要在改善企业和单位外部环境的基础上完善外部活动管理，当外部经济活动相关要求变化后，外部经济风险控制方法也要改变，另外还要做好内部风险评估，必要时可以进行二次评估，从根本上降低风险发生率。经济活动风险评估结束后，相关人员要把评估结果制成书面报告提交给单位领导，不断完善内部控制制度。在风险评估过程中，要做好活动组织工作、机制建设工作、制度完善工作和内部控制管理工作。

（二）加强内部控制力度

在落实内部控制工作的过程中，应当遵循下列原则：全面性原则，要把内部控制工作贯穿到单位经济活动的决策过程、执行过程和监督过程当中，要提高经济活动控制的全面性；重要性原则，要在实行全面控制的基础上，时刻关注内部重要经济活动和经济活动当中的潜在风险；制衡性原则，单位内部控制部门要做好单位内部部门的封信管理、职责分工等工作[1]。要明确相关业务流程，最终形成相互制约的监督管理机制；适应性原则，国家内部控制部门根据国家相关规定，根据国家经济的实际发展情况，跟随外部环境条件的改变和内部经济活動的调整，提出更高的管理要求，不断修订出新的管理制度，并加以完善。另外还要明确业务流程和业务环节，系统分析经济活动风险，确定出主要风险点，根据具体风险找出具体的应对措施，根据国家有关规定不断建立和健全风险控制制度，不断督促工作人员做好管理执行。

（三） 重视内部控制理论研究

要想完善内部控制，必须重视内部控制理论研究，要做好规划控制工作，提高内部机构设置和员工职务分配的合理性，要解决结构治理问题，要明确董事会、经理和监事会的关系，要完善内部组织管理模式，解决职务分离问题，要做好财务保管工作、会计记录工作、财务监督工作等[2]。在各种内部控制成分当中，内部监控和内部控制程度是相关的，内部控制程度和内部风险评估又是相关的，这些内部活动都离不开各部门的信息沟通和交通，另外还要控制好内部环境，这五大分成就是内部风险控制的主要成分，组成完整的内部控制体系。

另外还要做好文件记录工作，建立内部职能表和权限表，建立岗位说明书，发放内部控制业务的程序手册，让内部控制人员明确业务流程，要统一内部会计政策和法规进行员工考核和分析，要编制出正确的编号，便于业务查询，避免错误记录问题出现，要统一会计科目，便于科目分析和核算[3]。要做好预算控制工作，建立内部预算控制体系，做好预算编制工作，加强预算审查力度，还要做好预算过程监督控制工作，便于调整预算差异，要完善预算考核制度，提高预算工作落实全面性。要做好资产保存工作，定期进行资产盘点和记录保护、资产保险买卖和资产监控等方法进行资产保护。要完善员工招聘制度，定期对控制人员进行培训，提高职员的综合素质，还要实现考核制度和奖惩制度的有效结合，必要时施行岗位分配制度[4]。另外，企业还要实现内部控制制度和国家相关法制的协调统一，更好地发挥出内部控制管理的作用，还要加大企业内部控制宣传，让企业内部管理人员明确自己的责任，企业各个部门共同携手做好内部控制工作，促进我国企业内部控制工作的有效落实。

结语

综上所述，在当前的社会经济发展中，建立和完善内部控制是比较重要的，只有找出当前内部控制当中存在的主要问题，分析问题出现的原因，采取相应有效的解决措施，完善内控管理制度，强化企业和单位内部审计，利用信息技术提高内控管理人员的综合素质，才能保证内控管理工作的有效落实。（作者单位：江苏现代海斯克钢材有限公司）

参考文献：

[1] 龙丽华.建立和完善内部控制的思考[J].中国经贸，2013，（14）：187-187.

[2] 王伟.建立和完善企业内部控制的思考[J].中国集体经济，2013，（13）：53-54.