浅谈国有企业财务监督的“一岗双责”建设

● 谌灿霞

财务监督是财务的基本职能之一，在国有企业资产监管体系中，财务部门的根本职责在于通过强化财务监督，遵守财经法纪，保护国有资产。因此，加强财务监督的“一岗双责”建设，一手抓财务会计的业务基础管理，一手抓廉洁从业的素质能力提升，依法理财，阳光理财，建立以预防为主的财务监督机制，有助于从源头上促进国有企业反腐倡廉的基础夯实，充分发挥财务监督在建立健全惩治和预防腐败体系中的职能作用。

财务监督通过财务组织机构的“一岗双责”建设，推进企业经营组织行为的民主科学决策，高效执行制度规范，强化权力监督和廉洁自律。财务监督的廉能力是从财务视角，对企业价值体系、经营组织规范等内在行为要素进行制度化安排与战略导向的一种能力，是一种符合现代企业管理和当代社会规范的能力。

财务监督的廉能力提升首先要求财务会计队伍遵守“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德品格。财政部在《会计基础工作规范》中对会计人员的职业道德做出了六个方面的规定，分别是爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。这六个规定是财务会计工作者在其职业活动中长期积累形成的道德规范和优良传统，是支撑和推动我国财务会计事业发展的精神支柱。

在此基础上，财务监督的“一岗双责”建设可将廉洁从业评价指标进行细分，分为规范使用职务职权、忠实履行岗位职责、防止公私利益冲突、坚持民主管理和规范职务消费等二级指标，并据此做出廉洁从业岗位承诺，在日常工作中时时对照自查、抽查，按年度进行自评、互评，达到财务监督岗位廉能力的共同提升。

财务监督“一岗双责”建设与廉能力提升的总体做法是：严格按照国有企业年度工作总体部署，认真落实“一岗双责”的要求，紧密结合财务工作实际情况，把党风廉政建设的要求和思想融入到业务管理之中，严肃财经纪律，切实防范经营风险，建立健全以预防性监督为核心的财务监督体系，筑牢自身思想、制度和法纪防线，始终保持清醒头脑，不断加强学习，增强拒腐防变能力；认真执行《关于实行党风廉政建设责任制的规定》和本单位员工廉洁从业承诺，始终坚持党风廉政、反腐倡廉建设与业务工作“两手抓”、“两手都要硬”的方针，通过工作会议、党组织生活、学习交流等多种形式加强党风廉政学习教育，确保思想认识到位，自觉把反腐倡廉建设与企业中心工作有机结合起来，将各项廉政要求落实到具体业务流程中，将廉政要求转变为实实在在的管理要求，在日常工作中常抓不懈，在财务本职工作范围内为企业当好家，理好财，把好关，具体措施如下：

一、从完善监督制度和规定入手，把好制度关

第一，要健全财务工作议事规则，明确“三重一大”的决策规则和程序，坚持务实高效，充分发扬民主，遵守法律法规，保证决策的科学性、民主性和规范性。议事规则应对“三重一大”决策制度实施细则的制定依据、“三重一大”内容范围、“三重一大”事项的决策程序及组织实施和监督检查、责任追究等具体条款一一明确。

第二，结合不断发展变化的实际情况，修订完善财务监督制度和规定，提高其可操作性、可执行性，使之成为落实财务监督的有效依据和手段。建立健全《重大财务报告实施细则》《财务稽核管理办法》《资金安全管理规范指引》《企业所得税政策规范应用指引》《内部控制实施细则》等系列规章制度，进一步规范重要工作和敏感工作管理，提升从源头预防腐败的能力。

第三，着力抓好各类财经制度在单位各级财务部门和业务单位的宣传和执行，要求严格对照制度规定，层层落实廉政责任。结合目前大部分国有企业已经上线的ERP系统，将财经制度的要求嵌入到ERP信息化流程，加强系统操作的日常辅导和有效性测评，在制度执行的过程中检测制度的科学性、可操作性、有效性，不断修订完善，切实从制度层面防控廉政风险。

二、从加强会计基础管理入手，把好执行关

第一，理顺资金预决算审批工作流程，把握资金流向及分配的总闸门和总渠道，防止虚增成本、虚列项目。推广标准成本在企业管理费用、销售费用、主营业务成本预算编制与审批中的全面应用，减少人为调整。优化预算管控和考核体系，强化有关管理和行政费用的预算执行刚性控制。

第二，严格执行“收支两条线”的规定，杜绝资金“体外循环”，坚持将企业内设机构及单位的各种收入纳入财务专户进行统一集中管理。严格有关银行账户、资金安全、金融衍生品管理办法的执行监督，做好资金安全的关键风险点识别和规避措施。

第三，加强票据、凭证管理，坚决执行财务报账制度，不允许自制凭证、白纸发票报账，把好人情关、制度关，尤其加强对财务人员自身执行财经纪律情况的自查和稽核抽查。根据财政部颁布的 《会计基础工作规范》，结合企业实际，制定适用于企业自身的《财务会计原始凭证管理规范》，重点加强对销售、生产、科技、基建等业务环节原始凭证的规范化程度。

三、从健全财务监管机制入手，把好督察关

第一，利用ERP信息系统和财务管控平台，大力推行在线稽核，提高廉政风险防控的实时有效性。科学设计在线稽核规则并进行动态调整优化，按季度形成并提交财务在线稽核报告，对审计检查反映问题较多的管理薄弱环节和单位、部门实施针对性的现场稽核，督促落实问题整改。

第二，定期评估内部控制流程的合理性以及执行的有效性，及时发现内部控制的薄弱环节，完善相应的控制措施，预防腐败现象的发生。切合ERP信息系统的上线运行，建设覆盖全业务流程的内部控制与风险管理体系，进一步从业务前端做实廉政风险的源头控制。

第三，强化监督检查报告制度，对于内外部财税检查中发现的廉政风险点认真整改，形成整改报告，纳入绩效考评范围，加强廉政从业的激励约束机制建设。对检查中发现的重大、突出或有示范意义的问题，及时归类总结，在企业内部予以通报，起到警示、督导作用。

四、从加强职业道德建设入手，把好素质关

第一，要求各级财务会计人员和相关工作联系人牢固树立遵纪守法、廉洁从业的观念，通过会计从业资格证后续教育、财务人员岗位廉政承诺等方式，认真做好财务队伍的廉洁从业宣传教育，营造廉洁文化氛围，当前尤其要倡导勤俭办企业、干事干净，具体落实好中央八条规定，切实转变工作作风，将廉洁从业情况纳入员工业绩考核，引导员工规范使用职务职权、忠实履行岗位职责。

第二，创建费用报销服务窗口、共产党员示范岗位，公开资金审批流程及费用报销标准等内控程序，自觉接受群众监督，不断提高自我约束意识和按廉政制度办事的自觉性，提升财务队伍的整体职业道德素养。

总之，财务会计具有核算与监督的双重职能，要求财务监督专业建设与廉政建设并重，只有在日常财务管理中同时抓好“业务精通”与“廉洁从业”，将“一岗双责”落实到每一位基层财务人员，二者融会贯通，相辅相成，财务监督的廉能力才能切实提升。