试论中小企业财务治理现状与对策

徐秀莉

摘 要：中国中小企业经过改革开放三十多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在国民经济中占有举足轻重的地位。在市场经济条件下，企业要生存、发展就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。简述中小企业财务治理结构出现的问题，并提出中小企业财务治理的发展对策，不断提高中小企业的财务治理水平，是具有现实意义的研究课题。

关键词：财务治理；中小企业；对策

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）06-0084-02

随着中国改革开放的不断深入发展，中小企业数量与日俱增，有些中小企业的生产经营保持健康、快速的发展，而有些企业的财务治理出现了严重的问题。财务治理是基于财务收支管理、财务剩余索取、财务监督以及财务人员配置等结构性问题的制度安排，是现代公司所有权和经营权相分离的产物，其要求对公司财权进行合理配置，强调利益相关者共同治理，并形成有效的财务激励与约束机制，实现多层次财务决策科学化等一系列程序、制度和行为设计与规范。本文将重点探讨中小企业财务治理出现的问题以及如何做好企业财务管理，以期为更多中小企业财务管理提供有力的参考依据。

一、相关理论概述

1.财务治理的涵义。目前，财务理论界并未真正给出完整、确切的财务治理定义。许多学者从不同的研究目的出发，根据自身对财务治理涵义的理解，概括出了多种财务治理概念。而本文认为，财务治理是在企业资本结构的基础上，以股东作为主要的治理主体，对财权进行合理配置，形成一套完整的制约、激励、有效的制度规范，通过规范财务治理行为，以改善财务运营指标为直接目标，达到提高企业运营效益、从而最终实现企业价值最大化的一系列制度安排和运作规范。

2.财务治理的目标。从公司财务角度，财务治理目标直接体现为公司财务的总体目标——本金（资本）增值的满意化。财务治理是公司财务重要的组成部分，财务治理的目标要从属于财务总体目标，财务治理的最终财务目标还是追求本金增值，取得相应的财务收益。从公司治理角度，财务治理目标主要体现为优化财务资源配置、促进科学财务决策。这一目标体现了财务的基本资源配置功能，财权配置是财务治理所体现的资源配置，是公司治理中权利配置的核心；同时，这一目标还体现了财务治理在公司运营中所要达到的治理目的。

二、中小企业财务治理结构存在的问题

1.中小企业财务管理意识淡薄。据统计，中国年营业额在500万元以内的中小企业，只有一半的企业雇用专职的会计人员，高达四成的企业用的是兼职会计，还有一成的企业用的是会计公司，“有没有财务管理有什么关系？反正挣多挣少我心里有一本账”，这是很多中小企业老板共同的想法，这种只局限于简单记账水平的财务管理严重制约了中小企业的发展。没有规范的财务管理，中小企业的长远发展会受到严重的制约，甚至会出现有的公司业务很红火却总是没钱分红，老板左思右想找不到原因，一查账才发现有200万元资金被会计挪用的现象。

中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品的销路畅通，销售收入不断增长，企业的领导者本身就不太重视财务管理，更多情况是把会计作为一种披露信息或记账手段的需要，而不是把它视为一种管理的工具。大部分中小型企业没有把财务管理放在企业管理的重要地位，而只是在追求产品销售和扩大市场份额的增长。这种情况在企业生产经营顺利的情况下不是什么大问题，而企业一旦资金周转出现困难、利润大幅下滑及企业无法正常运营等大问题的时候，并不能马上做出正确的补救办法，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。

许多事实证明，中小型企业的管理者，只要有意提高企业的财务管理水平，重视企业财务管理的作用，那么中小型企业财务管理的实施就变得容易，财务管理制度的执行就有了保障，财务管理水平也将得以改善。

2.财务管理制度不完善。在实际情况中，中国的中小型企业的财务管理制度出现严重混乱的现象，仍然是简单粗放型的管理方式：部分企业根本就没有设置与企业相对应的财务管理制度，使企业的财务人员进行工作时缺少法律制度可遵守，缺少必要的约束，在企业管理中很容易出现各种漏洞，阻碍企业朝着健康的方向发展；虽然一些企业制定了相应的财务管理制度，但因为中小型企业管理者和一般从业人员大多具有一定的亲缘、地缘和血缘关系，使财务管理制度的约束力得不到很好的发挥，执行起来比较困难。

3.中小企业投资缺乏科学性。在中小企业里，他们的投资决策根本不是日常生活中财务的重要一部分，所以，经营管理者对资金的预算计划就显得不那么的重视。而中小企业在重大的决策上，一般都是由经营管理者根据自己的主管经验来决定的。由于中小企业自身规模不大，使得贷款出现一定的困难，所以他们就习惯于在人们的行业中进行短时间内就能获得利润的项目，基于此，中小企业在产业的发展上，根本就没有明确的目标，从而导致了投资的盲目性。

三、中小企业财务治理结构的对策

1.规范制度建设，完善企业的财务管理体系。第一，要加强财务决策机制建设。企业财务决策涉及筹资、投资、经营以及利润分成等，这一系列决策无不关系企业的生死存亡。在经营上，要加大产品创新力度，力争通过独特性的产品实现更大的市场占有，同时做好客户服务，用优质的服务感动客户，留住客户。在利润分配上，既要保障企业的利益，又要合理考虑自身的运用、市场拓展方面的实际困难，确定一个合理的利润分成比例，以更好地实现上下一心、众志成城。第二，要强化企业财务预算管理机制建设。企业要防范和管理财务风险，必须搞好财务预算管理，要加强经营活动、投资活动、现金流量等预算的编制工作。同时，对各类预算的执行进行全程管理，除事前编制预算外，事中主要通过将期中预算与经营业绩进行对比并据以实施例外控制管理，事后则通过年度预算与经营业绩对比并据此奖优罚劣。第三，要加强企业内部管理程序建设。除了建立财务监控指标与定期核查制度，建立财务风险监管机构；建立定期报告和主要负责人批复制度，加强内部审计工作外，还要建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。此外，要以强化责任制为核心，健全逾期账款催收制度和奖惩办法，完善对企业的管理。第四，树立企业内部各部门责、权、利相结合的原则。为了有效实现公司财务管理目标，在处理企业集权与分权的问题上应坚持集权适度。在适度集权的基础上，企业应建立责、权、利相结合的机制。在企业的组织结构体系中，每个部门都应具有不同的分工，划分不同的经济职能。只有将责、权、利有机地结合起来，才能使其有外在压力、内在动力，从而提高企业整体抵御财务风险的能力。

2.完善财务管理战略布局的建设。目前中小企业在财务管理战略建设方面虽然做出了一些努力，取得了一些效果，但是财务管理战略建设不尽完善、稳定性较差。为了切实推动中小企业财务管理战略建设，必须尽快完善财务管理战略。因此，一要加强调研，在充分把握企业实际的基础上，以市场为导向，以客户为基础，针对客户的需求不断完善具体的财务控制战略。二要提前谋划，不断推出符合未来市场需求的财务管理战略。由于很多的中小企业不能很好把握财务管理战略的实施，使其财务管理虽然有利于维护企业的长远利益，但是由于严格的管控，在一定时期内还是可能影响企业营业业绩。为此，中小企业必须尽早谋划，积极推出符合市场发展的各种财务管理战略，以赢取客户，提升客户满意，确保市场占有。三要强化沟通，增强企业内员工的理解，赢得他们的支持，从而为财务管理战略的实施打下坚实的基础。四要维持财务管理战略的穩定性。在战略制定后，不要轻易地改变，增加客户和企业对相关政策和制度了解的时间成本。如果有必须改变的某些方面，一定要加强与有关方面的联系，以赢得主动。

3.优化人才结构，提升人才素质。21世纪是知识经济时代，人才是远远超越各类物质要素的最重要的生产要素。可以说，企业要想真正实现发展，在激烈的市场竞争中取得成功，人才是最关键的因素。未来，中国中小企业必须在以下方面加大建设力度：一要改变传统以“营销”为核心的人才观念，要打破销售人员才是人才的错误观念，须将财务管理人才也视为人才，加大该类人才的建设力度，提升企业财务管理质量。二要积极树立人才的服务意识。服务是企业核心竞争力的重要组成部分。财务管理建设从某一个方面来说，是为了更好地为客户服务，保证企业能始终占有市场，赢得客户。财务管理人员必须具有强烈的客户意识，拥有大局观念和全局观念，唯有这样，才能在实现企业财务管理目标的同时，保住市场占有。三要积极从企业外部吸收新鲜血液进入人才储备，要从其他企业充分挖掘成熟人才。同时，要从高校、科研院所广泛引进有活力、热情、对人热忱的年轻人加入企业人才队伍，以提升企业财务管理建设的人才力度。四要认真挖掘企业内部人才，要给有关员工一个广阔的业务平台，充分调动他们的积极性和主动性，提升企业财务管理质量。五要加大人才培养力度。当今社会，知识的更新速度越来越快。如果缺乏制度化、规范化的培训工作，将会导致人才的知识陈旧。财务管理作为针对新形势和新情况可能会经常在细微之处有所改变的一种管理理念和方法，需要中国中小企业加对大人才的培训力度。及时发现市场的未来发展趋势，以调整财务管理战略，从而实现公司利益的最大化。