浅析税收筹划的风险管理和控制

方爱武

摘要：税收筹划，主要是指纳税人或其代理机构根据税法优惠政策的规定或利用税法的漏洞和会计政策的选择，对纳税人的组建、筹资、投资、经营活动中的纳税事项的事前整体策划和事中巧妙的安排，以达到减轻整体税负和实现财务利益最大化的目的，是企业有效理财的一种重要手段，但是企业在税收的筹划的过程中，受各种不确定因素的影响，存在着较大的风险性，新时代背景下，如何管理和控制税收筹划中的风险已经成为众多企业面临的重要难题。

关键词：税收筹划 利益最大化 有效理财 风险性

税收筹划，主要是指纳税人或其代理机构根据税法优惠政策的规定或利用税法的漏洞和会计政策的选择，对纳税人的组建、筹资、投资、经营活动中的纳税事项的事前整体策划和事中巧妙的安排，以达到减轻整体税负和实现财务利益最大化的目的。从某种程度上来说，它是企业在既定的纳税环境下，对多种纳税方案进行最优化选择的一种理财活动，是企业最大限度节约成本，谋取利益的一种重要手段。但是企业进行税收上的筹划存在着较大的风险性，需要以一定的成本来进行规划，而且在筹划的过程中，有可能因为某些不确定的或者是变化的因素而导致筹划的结果与实现确定的目标相偏离，给企业带来意想不到的损失。随着国家宏观调控力度的不断加强以及税收政策的不断变化，如何进行合理的税收筹划，有效的控制和管理税收筹划中存在的风险成为新时代背景下许多企业财务管理人员研究的重要课题。本文主要将对企业税收筹划过程中的存在风险的原因进行分析，并对相关的解决措施进行初步的探讨，希望能为相关的研究提供新的思路。

一、税收筹划存在风险的原因探析

税收的筹划必须要必须要以合法的形式得到税务机关的认可，这说明税收的筹划必须要紧紧围绕现行的税法和会计政策进行，一旦与现行的相关法律政策相违背，带来的损失将是不可弥补的。笔者认为税收筹划过程中，之所以存在风险的原因主要有一下几点：

（一）税收的强制性、无偿性和固定性

税收的强制性是税收的本质属性，这表明税收的征收是无偿的，以政府的权利为依托，具有一定的法律效力，同时也说明纳税人与政府之间权利与义务的不对等，纳税是企业的基本义务，企业不仅要依法进行纳税，同时其涉税的行为必须要合乎相关的法律法规，也就是说，企业虽然可以通过税收筹划的方式来规避企业纳税的风险，减少纳税的数量，降低企业的经营负担，但是必须要在政府的现行的税收制度下进行规划，一旦超出了规划的范围，触犯了税收制度的界限，企业将面临更大的损失，另外，税收的固定性明确的规定了征税的程序与内容以及征税的比例，也就是说，企业所需缴纳的税额也具有相对的稳定性，不能随便更改，这些因素总体上决定了税收筹划风险的存在。

（二）我国现行税收制度的不完善

随着改革开放的不断深入，我国经济的快速发展，企业发展中出现的问题也越来越多，我国现有的税收制度明显难以跟上经济发展的需要，存在许多不完善的地方，因此，税收的改革势在必行，而不断的改革则引来了许多难以预料的问题，企业税收筹划中的不确定因素增加，风险就会随之增大。

（三）税收筹划主体的主观因素的影响

企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度扰乱了企业正常的经营理财秩序，就将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。另外，税收的筹划没有确定的标准，筹划的方案主要是纳税人根据对现行的税收政策以及筹划条件的理解进行确定的，因此主观性较强，完全要看筹划人的筹划能力以及对税收制度的熟悉程度和对本企业经营情况的掌握度，一般而言，纳税人的业务素质较高，对税法、会计、财务管理等方面的业务比较熟悉，其税收筹划的成功率就会比较高；相反，失败的可能性就会越高。换句话来说，筹划人的认识正确与否是企业税收筹划能否成功的关键。

（四）企业经营环境的复杂性

企业税收筹划的过程实际上是根据企业生产经营活动，对税收政策的差别进行选择的过程，因而具有明显的针对性和时效性。但是企业经营的内外环境是不断变化的。外部环境比如国家的税收政策、企业面临的外部竞争地点、投资对象、企业组织形式、利润分配方式等随时都有可能变化，制约着企业内部的决策。这些因素的变动，有可能直接影响到企业能否享有国家的税收优惠政策，也就有可能直接影响到税收筹划能否达到预期的目的。

二、有效管理和控制税收筹划风险的相关措施探讨

税收筹划是为企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，在这一点上认识不清也很可能会作出错误决定导致企业整体利益的损失，从而使得整体税收筹划失败。从上面的分析中我们已经知道，我国企业在税收筹划的过程中存在风险的原因是多方面的，笔者认为要有效的管理和控制税收筹划中的风险，可以采取的措施主要有一下几点：

（一）规范会计核算基础工作，降低税收筹划的主观性

虽然说筹划的主体的业务水平直接关系到筹划的成功与否。但是必须清楚的认识到，规范的会计核算基础是合理规避税收筹划风险的重要前提。筹划主体要进行正确的税收筹划，也必须要依据企业经营的业绩来进行。因此，企业的会计核算必须要正确的反映出影响税收筹划的相关因素，比如企业经营的市场大体情况的变化，商品价格的变动以及商品质量等，要做到这一点，企业的会计核算基础必须要规范，反映出的会计信息必须要客观，以减少筹划主体的主观性。另外，税收筹划是否符合国家政策法规的标准，重要的依据也就是企业的会计凭证和记录，因此企业一定要重视会计核算基础工作，为税收的筹划提供科学合理的依据。

（二）企业应该要随时关注国家税收政策的变动

税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的变化，不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。而国家税收的政策是不断调整的，因此，企业税收的筹划必须要不断的关注国家税收政策以及税收法律的变动，广泛的收集与企业发展相关的税收信息以及国家作出的一些税收政策的决定，合理的判断国家经济发展的方向，以不断调整企业税收筹划的方案，及时应对国家政策变动带来的风险，保证税收筹划的合法性。

（三）建立有效的风险预警机制

企业外部经营的环境时时都在变动，也就意味着企业税收筹划的条件也在时时的变动，有效的风险预警机制能够帮助企业有效的应对各种突发状况，提高企业应对外部风险的能力，合理地控制企业税收筹划中的风险因素。笔者认为，一般而言，企业税收筹划的风险预警机制应该要具备几下几个功能：及时收集有效信息的功能。税收筹划出现偏差的很大一部分原因都是来自于企业信息的不对称，没有及时了解到企业经营的市场状况以及各种税收政策的变动，因此，税收筹划预警机制必须要能够及时的收集各种有效的财政税收信息；潜在风险预知功能；除了能够收集到有效信息之外，风险预警机制应该要能通过对相关信息的分析，及时的判断出可能存在的潜在风险，以便筹划主体能够及时的消除潜在的危险。风险管理功能；当税收筹划发生风险时，该系统要能及时查处风险产生的根源，制定有效的措施，将损失降到最小。

三、结语

综上所述，我们可以知道，税收筹划与避税存在本质的区别，它是企业在现行的税收法律制度范围内进行有效理财的一种重要手段。当前税收筹划风险是一个较新的研究课题，其涉及面广，难度较大，有效的控制和管理筹划过程中的风险对企业的发展意义重大，也是当前摆在企业面前的一个重要难题。本文主要对企业税收筹划过程中存在风险的原因进行了详细的分析，并对解决的措施进行了初步的探讨，希望能为相关的研究提供部分有效的价值。

参考文献：

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