浅谈灌区财务管理体制改革的创新

曹晓瑛

（陕西省交口抽渭灌溉管理局 陕西 渭南 712000）

随着社会主义市场经济体制改革、水管单位体制改革的逐步深入以及银行结算水平的进一步现代化、会计核算工作电算化，建立一个规范、高效、务实的财务管理体制已经紧迫地摆在了我们面前，从而实现对供水单位财务收支实行一级核算、一级管理，对实体单位财务管理实行会计委派制，对基层管理费、群管费财务收支实行委派收费员管理制度。

1 目前财务管理体制的现状及存在的问题

1.1 供水方面

省交口抽渭管理局现行财务管理方式为“自收自支”。财务管理体制为“一级核算、两级管理”，即计财科一级核算，管理局、基层单位两级管理的财务管理体制。基层单位设立专职会计及出纳，负责基层单位工资费用支出的报销审批以及支出的汇总报账工作。管理局对基层实行在划拨周转金基础上的报账回补制、收支两条线制度；在费用管理上实行日常经费包干管理；专项经费采取指标控制、票据主管部门审批、计财可核销。财务人员业务归计财科指导，工资、费用、人事归站管理，在监督上实行每年审计的制度。

目前存在的问题有：第一，现行财务管理体制与水管单位体制改革要求不相符。水管单位体制改革方案中明确基层单位只设收费员，不设会计出纳。第二，基层财务人员素质参差不起，导致基层财务管理、会计核算水平难以在短期内提高，影响了全局财务管理水平的整体提高。第三是增加了审计工作量。第四是容易出现欠付职工工资及费用的问题。第五是财务人员劳资关系归站，不利于计财科加强财务管理，削弱了财务监管力度。

1.2 实体方面

经营管理上实行独立核算、自负盈亏、指标考核、目标管理；财务人员人事关系、工资关系、费用、福利在各单位，利益上与所在单位休戚相关，人事上由所在单位直接领导和管理。正因为财务人员人事利益关系未脱离单位，这样的工作环境不利于他们独立、公正的履行财务监督和会计核算的职责，容易产生成本核算不准确、不真实、不完整以及做假账、弄虚作假、设立小金库等违规违纪问题，同时也容易造成会计信息上报不及时、会计信息不真实。而且每年管理局投入人力物力时间进行审计，形成一定程度上的浪费。

1.3 基层管理费、群管费方面

基层管理费、群管费由管理站财务人员代管财务会计账簿，财务支出经站长审批后，财务人员核报；资产购置经灌溉科、计财科审批后在站上支出。目前存在一是财务支出由站审批，管理局每年抽查审计，难以全面保证基层管理费、群管费支出范围标准严格执行规定；二是收费开票到各用水农户、支出审核到斗长及管水员一级，浇地费、渠损情况复杂，监管难度大容易产生问题。

2 财务管理体制改革的思路

2.1 供水方面

对供水系统财务收支实行一级核算、一级管理、各站委派收费员管理体制。全局供水系统工资由计财科统一造表发放，费用支出直接在计财科报账。计财科设立核算会计、出纳岗位，主要负责工资、成本费用的核算工作；设立基层报账会计岗位、出纳岗位，主要负责基层各单位费用的报销和报账工作；设立工资会计岗位、出纳岗位，主要负责供水系统工资的造表发放和报账；设立管理费用会计、出纳岗位，主要负责管理费用的报销和报账工作；设立养老保险医疗保险会计、出纳岗位工作，主要负责全局养老保险医疗保险基金的收支和离退休人员的工资发放工作。

各站设收费员，管理局实行收费员委派制度。收费员主要负责水量水费落实表的审核、登账以及水费的征收、上缴工作。

2.2 实体方面

实行管理局委派会计出纳制度，委派人员人事关系在管理局，工资费用由管理局支付，代表管理局严格按照国家规定进行财务管理和会计核算。

2.3 基层管理费、群管费方面

基层管理费、群管费的收支核算工作由管理局委派收费员承担，坚持每灌季向计财科报送基层管理费、群管费收支情况。

3 灌区财务管理体制创新的思考

（1）开展财务管理内容创新。传统的灌区财务管理对企业有形资产的确认、记录、计量、报告、评价基本是周密和细致的。然而，在当今经济社会快速发展的新形势下，灌区企业财务管理的基本要素也面临着从财务资本向知识资本的扩展，财务管理更要关注从什么渠道用什么方式取得知识资本，如何降低知识资本的取得成本，怎样优化财务资本与知识资本之间的结构。在知识资本的运用上，财务管理要关注知识资本与财务资本如何结合运用，如何有效配置企业的财务资本和知识资本，提高知识资本的利用效率。在知识资本收益分配上，财务管理要关注知识资本如何参与企业收益的分配。

（2）开展融资管理创新。企业融资决策的重点是低成本、低风险筹措各种形式的金融资本。知识经济的发展要求企业推进融资管理的创新，把融资重点由金融资本转向知识资本，这是因为：①知识资本逐渐取代传统金融资本成为知识经济中企业发展的核心资本，一些发达国家将科技人员和管理人员的知识资本量化为企业产权已成为现实。②企业经营范围的扩大，经济趋向全球化、市场化、拓宽可融通知识资本的空间。③金融信息高速公路和金融工程的运用，加快了知识资产证券化的步伐，为企业融通知识资本提供了具体可操作的工具。

（3）开展财务分析内容创新。财务分析是评价企业过去的经营业绩，诊断企业现在财务状况，预测企业未来发展趋势的有效手段。随着企业知识资本的增加，企业经营业绩、财务状况和发展趋势越来越受制于知识资本的作用。因此，企业财务分析的内容应包括对知识资本的分析，即评估知识资本的价值，定期编制知识资本报告，披露企业在技术创新、人力资本等方面的变化和投资收益，使信息使用者了解企业知识竞争力的发展情况。同时，应设立一系列知识资本考核指标，如知识资本利用率、知识资本利润率、知识资本成本率、知识资本增长率、知识资本损耗率等指标。

（4）开展财务报告内容创新。财务报告的目的是为了向信息使用者提供决策有用的信息，满足会计信息使用者的信息要求。知识经济时代对财务报告的内容提出了挑战，传统财务报告内容把重点放在物质资产上，对知识资本、知识产权、人力资源等知识资产未能予以揭示。在知识经济时代，这些知识资本才是企业未来现金流量和市场价值的动力所在，其重要性日益突出，在企业总资产中所占份额越来越大。只有对企业物质资产和知识资产进行充分揭示，才能体现企业的整体价值，使财务报告客观、公正、公允、实用，满足财务报告使用者的需要。

（5）加强灌区财务管理，提高企业财务人员工作素质

财会人员工作素质，是在做好财会人员工作技术职业道德的基础上确定的，它是从事财务工作和劳动活动应遵循的规范。在财务会计业务活动中，都应提高财务会计人员工作素质。财务会计工作对象在不停地变化与多样性，也会使财务会计工作素质内含发生变化，但不论从事哪样财会工作对象，都应该提高好各自的财务会计人员工作素质。把它作为自我工作活动的准则和规范。

一是加强财会知识学习。要做好财会工作，必须对学习财会知识水平提高到一定程度，能够以所学的财会知识做好财务工作，鉴别财会工作过程是非，执法、守法。

二是树立财会工作职业道德观念，实事求是地反映和监督本单位的财会经济情况。财会工作必须真实、正确、完整、及时。在财务会计工作中必须做到财务会计报告数字准确真实，账目清楚、严格执行国家法令规定和财务制度。财会计划、财务会计预算、会计报表必须做到真实准确。

三要遵守财经法令和会计制度。财务会计人员遵守国家财经法令和财务会计制度，是财务会计人员的高尚职责，执法守法就要贯彻党的财经政策，为社会做出贡献。陕西水利