浅议税务代理存在的问题及对策

王玲俊 陈健

摘要：随着我国经济的高速发展和税制改革的不断深入，我国的税务代理应运而生。近些年来，税务代理业不断发展壮大，对于加强税收管理，保证国家财政收入有着积极的意义，但其自身还存在一些问题，从而限制了税务代理的发展。文章针对这些问题，对规范和发展我国税务代理提出了几点对策。

关键词：税务代理；税收管理；国家财政收入

中图分类号：F812 文献标识码：A文章编号：1009-2374（2012）04-0034-02

近年来，随着我国经济的高速发展，国家税收收入也在持续增加。根据国家税务总局的统计，2011年全国税收收入完成95729亿元，较2010年的77390亿元，增幅达23.7%。另一方面，企业与商户的数量也在不断增加。根据国家行政管理总局的统计，截至2011年上半年，全国实有企业1191.16万户（其中，私营企业903.49万户），个体工商户实有3601.13 万户。另外，虽然我国新一轮的税制改革尚未启动，但是，改革开放后的两次税制改革已经使得纳税人与征税机关之间的信息不对称程度逐渐加大。在此背景下，寻求最小合理纳税和解决税收争议的需求不断增长，使得税务代理的发展势在必行。但是，当前我国的税务代理还存在一些问题，由于这些问题长期得不到解决而阻碍了税务代理的发展。本文拟分析当前我国税务代理存在的问题，探讨推动我国税务代理健康发展的具体对策。

一、我国税务代理的现状

（一）行业基本情况

根据中国注册税务师协会的统计，截至2010年12月31日，全国从事经营的税务师事务所共4335户，资产总额68.90亿元，利润总额2.21亿元，委托人户数总额207.88万户。2010年税务师事务所从业人员84363人，比2009年度增加6596人，增长8.48%，其中执业注册税务师31736人，比上年增长10.49%。从学历结构看，从业人员仍以大专学历的人员为主，其次为本科学历，研究生学历以上的人员最少。从年龄结构看，从业人员和执业注册税务师均以36～50岁的人员为主，和上年相比，该年龄阶段的从业人员比例上升，35岁以下从业人员比例下降。

（二）行业经营情况

2010年度注税行业经营收入总额80.75亿元，比上年度增加13.54亿元，增长20.15%。其中，涉税服务收入34.99亿元，占收入总额的比重为43.21%，比上年增加1.56亿元，增长4.68%；涉税鉴证业务收入39.23亿元，占收入总额比重为48.58%，比上年增加6.85亿元，增长21.17%。2010年经营收入1000万元以上的有120户，3000万元以上的有15户，超过亿元的事务所有4户。同比1000萬元以上的事务所户数、经营收入分别增长了10.09%、48.48%，经营收入3000万元以上和超过亿元的事务所户数也有增长。

（三）行业集中度情况

2010年度全国注税行业集中度为0.6775，比2009年度的0.6799略有下降，行业集中度上升的有11个地区：天津、河北、大连、上海、宁波、安徽、青岛、河南、湖北、湖南、广东。

二、我国税务代理存在的问题

（一）税务代理率较低

根据国家行政管理总局的统计数据整理得到，截至2010年底，全国企业和商户的总数为4589.48万户，而委托人户数总额为207.88万户，税务代理率仅为4.53%。而在日本有85%的工商企业是委托税理士事务所代理其部分或全部纳税事宜，东京地区高达96%；美国企业中的50%以上是委托代理人代办的，个人所得税几乎是100%的委托税务代理人代办。形成这一问题的原因主要有两个：首先，从纳税人方面来看，纳税人对税务代理的认知程度不高。纳税人对税务代理的地位、作用和社会效益没有充分的了解和认识，还存在这样或那样的疑惑，造成税务代理事业得不到理解和支持。其次，从税务代理机构来看，税务代理服务层次低，难以满足市场的需求。

（二）从业人员素质偏低

前已述及，在税务代理的从业队伍中以大专学历的人员为主，研究生及以上学历的人员非常少。另外，年龄结构的变化可以在一定程度上解释这一问题，也直接反映出从业人员队伍中新生力量的欠缺，也从侧面反映出整个社会对税务代理这一行业的认知程度不够，这对税务代理这一行业的发展是非常不利的。实际上，很多税务代理从业者都是离退休人员和“半路出家”人员，对从业人员的规范有待加强。

（三）多数税务代理机构规模偏小

从2010年经营情况来看，整个行业的营业收入呈现了一个较大幅度的增长，这与我国税收收入和企业与商户数量的增加是一致的。另外，规模以上税务代理机构的增长，反映出参与整合的事务所规模不断扩大外，也反映出行业收入进一步向规模较大的事务所集中的趋势。但是，行业集中度却下降了，反映出小规模事务所占比例仍然很高，整个行业仍然处于一个初级发展阶段。

三、规范和发展我国税务代理的对策

（一）提高税务代理的社会认知度

美国的税务代理市场之所以运行良好，是因为纳税人对税务代理机构有很高的信任度，而信任是建立在纳税人对税务代理的充分认知上的。所以，我们首先应当大力宣传税务代理及税务代理规范化的重要意义，提高公众对税务代理及这一行业的认识。只有这样，才能取得各方面的理解和支持，才能促使税务代理更好地发展。其次，应在高校的相关专业开设税务代理的相关课程，让学生们在学习阶段就能接触到税务代理，提高就业者对这一职业的认知，为税务代理这一行业不断补充新生力量建立良好的基础。

（二）扩大税务代理的服务范围

税务代理市场比较完善的国家，税务代理业务也相当广泛。而我国税务代理目前可开展的业务范围仅局限于提供税务登记代理、代理发票领购、代理小型业户的建账和记账、代理纳税申报等事务性工作。为了满足不断变化的税务代理需求，我们应不断拓展税务代理市场业务供给，不能仅仅满足于一些简单涉税业务的办理，还应不断提高代理层次和服务水准，探索出诸如税收筹划、税务风险评估与控制、税务咨询等新型税务代理业务，从而更好地为纳税人服务。

（三）健全税务代理的管理体制

要使税务代理市场持续健康地运行下去，除了提高社会认知度和扩大税务代理的服务范围以外，还需要建立一个良好的管理体制，尤其是我国的税务代理业正处于一个初级发展阶段。纵观美国与日本的税务代理监管体系，都分为行业内和行业外两套体系，行业内主要是行业自律委员会，行业外则是政府设立的监管部门。通过这种内外结合的双重监督体系，保证了税务代理的客观和公正。监管首先要完善立法，其次要严格按照法律法规执行，尤其是对违反相关法律法规的行为一定要严惩，这样才能保持行业执业的严肃性，增加公众对税务代理行业的信任。

参考文献

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作者简介：王玲俊（1984-），女，江苏丹阳人，南京理工大学紫金学院经济管理系助教，硕士，研究方向：财务理论与实务、税务；陈健（1985-），男，江苏江阴人，南京林业大学经济与管理学院财务会计系助教，硕士，研究方向：财务理论与实务。

（责任编辑：周加转）