如何加强企业财务控制

宁秀华 符桐

［摘要］ 随着我国现代企业制度改革不断推向深入，以及近年来因为内部控制缺失或无效导致企业失败案例的不断出现，企业对内部控制给予更多关注，而财务控制是企业内控管理的重要内容，也是当今企业需要解决的重要问题。许多企业因为财务控制薄弱导致经济效益低下，甚至导致企业破产。加强财务管理，完善内部财务控制，已经成为企业当前急需解决的问题。笔者根据多年的工作经验对企业财务控制问题进行研究，提出企业加强内部财务控制的建议。

［关键词］ 内部控制；财务控制制度；现金流；应收账款；实物资产

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 05. 006

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1673 - 0194（2012）05- 0010- 02

财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企业目标以及为达到此目标所制订的财务计划得以实现。财务控制是企业理财活动的关键环节，也是企业实现理财目标的根本保证。为实现企业经营发展的目标，企业应该从如下几个方面加强企业财务控制。

1建立严密的财务控制制度

企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度，具体包括以下几个方面：

（1）权力分隔，不相容职务相互分离控制。每一项业务的处理流程，不能由一个部门或一个人包办，企业应合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。如：有权批准采購的人员不能直接从事采购业务，从事采购业务的人员不得从事入库业务。

（2）授权批准控制制度。企业应明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。如：采购人员必须在授权批准的金额内办理采购业务，超出此金额必须得到主管的审批。

（3）会计系统控制制度。会计系统控制要求企业依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。良好的会计系统控制制度是企业财务控制得以顺利进行的有力保障。

2现金流管理控制

企业财务管理首先应该关注现金流量，而不是会计利润。现金流是企业经营的“血液”，没有现金，企业就无法保证正常的经营活动，更不要说实现利润并发展。故企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制，采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，用零基预算的编制方法，按收付实现制来反映现金流入流出情况。

3应收账款控制

往来账款中出现问题最主要的原因在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。在市场竞争日趋激烈的今天，企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。应收账款控制主要从以下几个方面来进行。

3.１ 财务核算准确翔实，债权债务关系明确

企业必须有完整的应收账款核算体系，并且原始单据必须真实完整。

3.1.1 涉及销售与收款的内部控制

（１）企业应制定相应信用政策，确定信用标准、信用条件及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

（２）销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人、企业负责人和销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

（３）企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款项，应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如超过合同回款期仍无法收回的，可采取法律途径解决。

3.1.2 其他应收款的内部控制

（１）建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人与资金收支的审核人分离，这样可以防止恶意串通。

（２）建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应根据公司规定予以一定处罚。

（３）存取保证金应有相关的凭证，并应有授权审批手续。

（４）所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。

3.2加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比

企业可以依据账龄分析，结合销售合同，确立收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。

4实物资产控制

实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施。主要有以下几点：

（1）限制接近。严格控制对实物资产及与实物资产相关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制接触，以保证资产的安全。

（2）及时入账。经济业务发生以后，必须立即入账，特别是现金和银行存款，要做到日清月结，防止挪用，保证资金的安全和合理使用。

（3）存货等物资控制。对于物资应采用永续盘存的方法，随时反映其收、发、存情况。

（4）建立会计档案保管制度，便于审计、业务等复查。

5财务风险控制

财务风险控制是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标，回避风险的发生。

化解风险也是防范和控制公司财务风险的重要一项，在化解风险时我们应该根据实际情况对风险进行评估，不能盲目套用，这样才能更有效地处理风险带来的危机。公司防范财务风险的技术方法有很多，其中以下几种财务风险控制的手段是相对有效的。

（1）适度负债，合理安排资本结构，确保财务结构平衡。企业举债经营会对企业自有资金的盈利能力造成影响，由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先的权利，万一公司经营不善，或有其他不利因素，则公司资不抵债，破产倒闭的危险就会加大。如：天津某公司在其内部股东矛盾被媒体报道后，银行马上停止了对其４ ０００万元的贷款，供货商也纷纷上门讨款，使其陷入资金短缺的困境，最终走向了衰败。但是另一方面，有效地利用债务，可以大大地提高企业的收益，当企业经营利润高时，高负债会带来企业的高速增长。许多民营企业正是取得了债务人的支持，抓住了好的投资机会，占领了有利市场，一步步地发展壮大起来。

（2）建立企业全面预算制度，正确预测现金流量情况。

（3）加强资产管理，提高营运能力和盈利水平是防范财务风险的保证。

（4）运用多种财务策略，尽可能减少风险损失。

（5）树立风险意识，构建起健全、有效的财务风险控制机制。