建立矿业集团公司资金管理长效机制,防范资金安全风险的实践研究

徐幸 胡琪

摘 要：文章分析了矿业集团公司资金管理存在的问题，提出了防范矿业集团公司资金安全风险的措施。

关键词：矿业集团公司 资金管理 安全风险 措施模式

中图分类号：F234.3文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）08-248-02

在企业的财务活动中，资金是贯穿于企业经营全过程的元素，缺乏资金的企业就谈不上发展和获利。它是企业的血液，企业管理的中心是财务管理，财务管理的中心是资金管理，资金管理的好坏关系到整个企业的生存效益，只有建立一套适合市场经济发展和自己企业特征的资金管理方法才能有效提高企业资金管理效率，使企业资金聚而不死、分而不散、高效有序、动态平衡，使之真正成为企业发展的源动力。企业的生存和发展必须以一定的资金存在和运动为前提。资金之于企业，就相当于血液之于人体。

近年来，矿业集团公司在发展过程中进行了整合、分离、重组，进行多元化经营的尝试，从而形成了成员公司众多，区域和行业分布广泛的局面。在这种背景下，财务管理特别是资金管理（又称财资管理）对这些企业的经济活动就显得越发重要。如果资金管理不善，将会出现资金分散、财务失控、资产流失等后果，使企业面临较大的财务风险，降低企业的管理效率，从而制约企业集团的健康发展。矿业集团公司资金管理一直处于明显落后的状况，更由于它本身多层次、多元化的复杂性，加上煤炭产品一片利好情况下，资金管理也出现了较多的问题，因此建立矿业集团公司资金管理长效机制,防范资金安全风险就成为了现阶段矿业集团公司面临的需要探讨的共同课题。

一、矿业集团公司资金管理的现状

集团管理层次过多，存在“集而不团”的普遍现象。大多数企业职能部门分割，相互缺乏信息联系和数据集成，产、销、购、存信息脱节，原本集成连贯的业务被人为地割裂成多个环节。旧的管理模式被打破而新的模式尚未建全，公司上下之间对集权与分权的认识很难统一，过去曾一味强调的分权管理模式，已明显不适应现代企业集团扁平化管理的要求。企业管理中的集权和分权是对立统一的，事权可以分散，但财权必须集中。然而，企业集团内部没能形成高度集中的资金管理指挥系统，缺乏统一规范的财务资金调控制度，没有统一的信息平台，信息传递渠道不畅，财务数据、资金结算、投融资管理集中不起来，致使企业决策者难以及时准确全面掌握生产经营全过程的相关信息，无法实施有效的管理、监督和控制。财务风险日益显露，尤以财务资金管理问题为突出。

庞大组织架构下的企业集团在市场经济中面临着机遇与挑战，企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为核心的经营理念愈加得到重视，建立健全完善的资金管理体系成为企业集团发展过程中的重要目标之一。然而，集团地域分布广、组织层次复杂，在这种环境下，传统的资金管理将很难掌控集团内部成员企业的经营活动，其突出表现为集团成员单位各自为政，追求局部的财务目标，导致决策的次优化，阻碍企业集团提升综合竞争力的步伐。因此，从矿业集团公司资金管理的现状来看，有效的资金管理体系尚未形成，矿业集团公司资金管理长效机制也未建立，资金安全风险防范措施不力。

二、矿业集团公司资金管理存在的主要问题

1.资金集中管理模式尚未形成，管理比较混乱。矿业集团公司现阶段企业集团财务管理的突出问题是资金管理散乱，不能进行有效地集中管理，矿业集团公司是以煤产品为纽带，依靠行政隶属关系建立起来的，缺乏内部凝聚力，尚未形成集团利益的整体意识，往往过于强调局部利益，集团母子公司财务关系不清晰，很难使集团形成协同效应，发挥整体优势，相互缺乏信息联系和数据集成，产、销、购、存信息脱节，原本集成连贯的业务被人为地割裂成多个环节。旧的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之间对集权与分权的认识很难统一，大多数企业集团内部未能形成高度集中的资金管理指挥系统，缺乏统一规范的财务资金调控制度，没有统一的信息平台，信息传递渠道不畅，财务数据、资金结算、投融资管理集中不起来，致使企业决策者难以及时准确全面掌握生产经营全过程的相关信息，无法实施有效的管理、监督和控制。所以，母公司有必要对各子公司的资金进行一定程度的集权管理。集权管理可以把资金运用在有重要价值的项目上，集中力量，突破一点，对企业的成长具有重要的作用，而反观资金的分散管理，虽然具有一定的灵活性，但对于初期发展的企业并不适合，容易产生较大的风险和资金的浪费，所以，企业应该形成良好的资金集中管理模式。

2.财务信息失真，企业决策困难。现代企业管理最根本的是信息管理，集团总部必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。企业要进行正确而快速地决策，就需要时刻掌握真实详尽的企业整体信息以应对随时出现的各种挑战，但在现实生活中，由于管理幅度宽，地域分布广等客观因素，加上下属单位出于各自的利益而截留信息甚至有意提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况。因此，集团高层决策者获取的财务信息不及时、不全面，决策失去科学性和前瞻性，也影响了政府宏观管理和社会监督的效果。

3.监控不力，缺乏严格的监督。目前，在许多企业中，财会人员虽然是企业财务制度的监督者，但是，更多地由于企业领导与财会人员之间是领导与被领导的从属关系，再加上有些企业负责人法制观念淡薄，不积极执行国家财务制度规定，甚至任意调节企业利润，导致企业内部财务监督形同虚设。另外，矿业集团公司不能从整体发展的战略高度统一安排投融资活动，子公司拒绝母公司的监管，认为母公司的管理是多余的，同时，政府审计部门由于人力有限，也不可能对所有的企业每年进行财务审计，造成了企业在很大程度上不受外部财务监督的现象。

国有企业的所有者缺位使公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至无控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，故而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。

4.母子公司资金管理不统一，协调难度大，功能发挥不足。矿业集团公司拥有众多的子公司，成员多，分布广，各子公司的发展状况参差不齐，各子公司自身作为一个小的企业集团，在资金管理上往往各成体系，企业集团无法对其实施统一管理。另一方面，企业集团有不少沉淀资金，但同时也有大量的银行贷款需要偿还，因而形成了“存贷并举”现象，从而导致融资渠道不畅，财务成本高，现金资源配置低效，周转不畅，利用率低。

5.资金管理与业务流程脱节，不能反映外部环境的变化。大多数企业职能部门分割，相互缺乏信息联系和数据集成，产、销、购、存信息脱节，原本集成连贯的业务被人为地割裂成多个环节。传统的资金管理只关注财务部门的资金收支活动，而忽略了集团内部其他部门的业务活动、资金流动和资金信息。

6.部分管理者认识不足，管理水平不高、素质低下。部分矿业集团公司下属单位的负责人及部门管理人员素质不高，对财务管理了解得很少，没有认识到资金管理的重要性，总觉得钱是他们赚来的，想怎么用就怎么用，想怎么管就怎么管理，无视国家财经法纪法规，使矿业集团公司的相关资金管理制度没有得到很好的执行，使资金管理漏洞百出，给矿业集团公司资金安全造成了很大风险。

7.资金管理的内部控制形同虚设。各子公司财务存在着无视现金盘点制度，白条借款、做空头假账、利用未达账项掩饰舞弊行为、编制假的银行对账单，故意制造余额差错，以保持结账时的试算平衡。银行存款收支业务不入账，会计人员转移收入、挪用资金、出借账户，为外单位套取现金、侵吞利润，涂改票据，侵吞企业财物。会计人员利用管理漏洞或是职务便利，将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期，再次入账以套取单位财物。导致现金管理不严、不善，发生贪污、挪用巨额公款，带来巨大损失。这些现象表明，财务管理监督、内控制度形同虚设。

三、防范矿业集团公司资金安全风险的措施

第一，健立一套资金结算中心与财务公司分立行之有效的资金集中管理模式。资金的集中管理通常包括实物管理（如货币资金、承兑汇票等）、可调度资金（如银行授信、内部授信等）、结算手段（如内部结算、外部结算、内部托收等）、筹资手段（如贷款、贴现、租赁等）、投资手段（如股票、债券、基金等）、管理手段（如预算、审批流等）等。而健立资金管理财务公司和结算中心分立的模式，就是针对资金管理领域的各种资金类型及资金业务实体进行业务处理、流程设计、数据分析、风险管理，而资金集中管理则强调对其关键部分进行自下而上汇总、集中化授权及管理。

财务公司和结算中心分立的模式，充分发挥了财务公司和结算中心的优点，同时规避了五个方面的不足：一是通过资金结算中心的有力运作，尽可能发挥集团内财务资源的聚合优势；二是利用财务公司的金融职能，尽可能提高资金增值能力，实现流动性、安全性、盈利性的统一，两者优势互补，从而真正达到集团资金的“管”和“理”的目标；三是财务公司设立分支机构受到政策限制，不利于集团跨地区资金的集中管理，也会由于依法纳税而增加集团的税赋负担；四是财务公司相对结算中心而言，几乎没有行政管理手段，聚集集团资金的能力有限，而设立结算中心可以使财务公司享有其资金整合聚集的功能，也可以将部分应税收入转化为企业内部收入而加以规避。因此，财务公司和资金结算中心的互动融合，使集团实现金融中心、信息中心、投资中心的融合以及资金集中管理和资金安全高效运作的统一目标。

第二，利用ERP，实现矿业集团公司信息集成化管理。利用现代网络技术和信息集成方法，将企业内部工作流程进行重组，精简中间环节，建立跨职能群体，借助矿业集团公司决策完善的数据体系和信息共享机制，从而实现对资金从源头进行控制，通过远程处理、在线管理，实现对资金的动态管理和对业务的全过程管理，来达到对矿业集团公司的供应链、价值链及信息链的所有资源进行统筹规划和使用。

第三，严格预算制度的贯彻执行，实施资金的全程监管。预算作为一种控制机制和制度化的程序，是规范资金管理的前提保证。完善的预算制度是企业法人治理结构的基础，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业健康有序运行的依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，对生产经营各个环节实施预算控制，做到量入为出、精打细算、科学理财、严格考核。完善资金预算管理制度的执行、监控，使得资金预算的执行与企业的经济责任制紧密结合，提高资金预算执行的刚性，同时把企业工作重点从原来的事后反映和监督，引导到事前规划和事中实时监控的工作理念上来。

第四，加强货币资金管理工作，健立健全货币资金管理办法并将其制度化和常规化。资金管理是现代企业管理的一项重要内容，其工作的开展需要通过制定完善的内部管理制度来规范和控制。一是通过建章立制，使财务人员在工作中有章可循，有据可依；二是通过严格执行财经法纪和企业财务制度规定，使企业管理人员对资金运用的合理性和有效性实施控制；三是通过管理制度的实施和控制，发现企业在资金管理方面存在的问题和薄弱环节，促使企业逐步完善内部管理制度，提高管理水平和经济效益。

健立健全定期与不定期的货币资金管理制度。一是对定期现金盘点制度，平常在财务科领导的监督下，由出纳完成；二是对不定期的现金盘点制度，实行由在总部也就是母公司监督下，由各子公司交叉进行盘点；三是对于银行余额调节表的编制至少每月应编制一次，并一律由主管会计编制，财务经理签字确认方可，决不能让出纳编制银行余额调节表；三是对于应收账款及票据的管理，企业各种应收款项及票据进出，每月应在备查薄上进行登记并于每月末及时与发生业务往来的单位函证后进行汇总，记录好各种情况经财务经理签字确认归档管理。

第五，增强矿业集团公司管理者的资金管理意识，不断提高财务人员及各管理者的素质。首先，企业应树立资金统一管理的观念，要对资金进行统一管理，规划使用。其次，树立资金流量的观念，在财务管理的具体工作中，为管理人员提供资金流量的信息，除年终提供的现金流量表之外，在日常工作中可根据不同情况，编制现金流量计划，以及短期现金流量预测报告和长期现金流量报告。要加强资金流量的控制和分析，严格控制资金流入和流出。最后，提高企业资金管理的风险意识，要充分估计各个项目风险，谨慎投入资金。

财务人员是货币资金内部控制的具体执行者，其人员素质的高低直接影响资金内部控制效果的好坏，因此，一是企业在招聘财务人员的过程中要严格筛选，在工作中做好监督作用；二是要不断提升财务工作人员的整体素质，定期组织培训、考核等，加强财务人员专业、管理和财经法规等方面的知识学习，不断更新专业知识，增强法制观念和职业道德观念，切实提高财务人员的业务水平和业务技能。

各级管理者素质的高低是一个企业资金管理与风险防范是否得到安全执行最关键的因素，只有加强企业各级管理者的财经法规与企业管理知识的学习，才能提高他们的资金管理水平，才不会让企业资金管理形同虚设，才能保证资金的安全。

参考文献：

1.丘仲文，毛世梁.浅谈企业资金集中管理的作用[J].上海国资,2010

2.夏丽华.证监会酝酿建立根除占用资金长效机制［N］.中国证券报，2007-1-9

3.王慧.企业资金风险管理与防范[J].时代报告.2011（8）

4.翟建国.强化资金安全监督管理 实施防范资金风险战略[J].中国铁路,2006（3）

（作者单位：江西应用工程职业学院 江西萍乡 337042）

（责编：李雪）