浅谈国有企业内部财务控制

兖矿集团财务有限公司 翟玉峰

浅谈国有企业内部财务控制

兖矿集团财务有限公司 翟玉峰

本文简要介绍了国有企业内部财务控制的必要性，对策及需注意的问题。

国有企业 内部财务控制

21世纪经济全球化背景下，市场经济高度发达。随着我国开放型经济的不断发展和企业的做强做大，企业投资与收益风险并存，企业财务管理在企业经营中的地位越来越重，传统的企业财务管理不仅已经不能够适应现代企业集团财务管理的需要，而且很大程度上制约了企业的发展。因此，加强企业集团财务控制，对企业预算、资金投放进行全面管理，加强财务监督，促进财务业务一体化，深化企业财务管理，对于提高企业集团的经济效益具有重大意义。

一、实施企业集团财务控制的对策

1、构建以财务预算为重点的财务目标控制系统

财务预算控制，从其功能上看，是以期望利润为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础的一整套财务指标的组合。加强全面预算管理，可将企业集团的一切活动纳入严格的预算控制体系，把各企业的目标、业绩评价、激励与约束等各种控制手段融合到一起，成为渗透到集团生产、销售、经营、投资、融资等各个环节的主要控制手段。

财务预算的编制应采用从下到上的方法，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于企业集团公司审视子公司的经营活动。预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调，提高管理效率，减少摩擦，增强凝聚力。财务预算一旦确定，且层层分解下去，具体落实为责任预算时，便具有强制的约束效力，给子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。同时，要做好全面预算管理。集团总部通过对分支机构及子公司的分项预算和总预算，

明晰各自的权限空间和责任区域，细化落实集团总部的财务目标,对分支机构和子公司进行有效控制。为了保证预算制度的有效实施，集团总部与分支机构及子公司之间要建立信息反馈系统，对预算执行的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差,确保预算目标实现。

2、构建以重大资本财务事项决策为重点的财务决策控制系统

为了保证整个集团发展战略目标的实现和资本经营管理的安全，规避风险，减少失误，集团公司应建立企业重大资本与财务事项报批制度，即凡属重大资本与财务事项均需经集团总部作出决策后才能办理。企业重大资本与财务事项，包括重大投融资、对外担保、资产损失处理等。重大投融资包括投资和融资，投资又包括股权投资和债权投资。集团总部必须严加控制。其主要措施是实行额度控制，即限额以上项目必须由集团决策。集团决策时，主要把握两点：一是投资项目是否符合集团战略发展规划和对该公司的经营方向定位；二是项目是否具有可行性，对于批准的项目，还要明确投资项目决策者和实施者应承担的责任。

3、向子公司派出财务总监构建财务人员控制系统

实行财务负责人委派制度。集团公司对各子公司实行各方面的控制都必须有得力的人去贯彻执行。集团公司对子公司实行财务负责人委派制，子公司财务负责人直接由集团公司财务负责人领导，作为集团公司的派出人员到子公司开展工作，其工资、奖金、待遇也相应由集团公司决定、支付，从而割断了其与子公司的经济利益联系，因而对于维护集团公司权益，保证集团公司各项财务会计制度的执行起着十分重要的作用。各子公司财务负责人除了代表集团公司履行好财务监督职能之外，同时也应当为子公司当家理财，与子公司经营班子一起共同为企业的发展作出贡献。

4、构建以财务检查和内部审计为主的财务监督控制系统

财务监督控制系统主要由财务检查与内部审计两个方面构成，分别由集团公司财务部门和审计部门从不同角度对所属企事业单位执行财经纪律、财务收支和经营管理活动所进行的内部监督，目的是及时发现问题和解决问题，保证企业集团按照既定目标平稳运行与发展。

5、通过财务报告和财务网络构建财务信息控制系统

集团母子公司间财务信息是否畅通，关系到整个财务控制系统的运行效率。财务信息控制系统应包括两个方面的内容：一是财务信息报告制度。母公司应制定子公司的财务报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。各子公司在进行重大经营决策前，必须事前向母公司报告。二是财务网络电算化。通过在集团内部建立大计算机网络系统，可将下属各子公司的资金流转和预算执行等都集中在计算机网络上，母公司可随时调用了解子公司的财务状况，实时监控各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，提高控制的效率和效果。还可以对实时的财务信息进行查询与处理，并且要求在新的技术平台上能够实现跨账簿、跨企业、多维的数据统计与分析。

6、统一企业集团财务会计制度

为了分析各子公司的经营情况，比较其经营成果，保证企业集团整体的有序运行，母公司还应根据子公司的实际情况和经营特点，制定统一、操作性强的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，提高各子公司财务报表的可靠性与可比性。

7、建立资金结算中心

资金控制是指集团母公司对子公司的资金存量和流量的控制。资金控制最常用的方法是成立集团财务结算中心，即将成员企业(主要是子公司)在生产经营过程中的资金收支业务统一归并到集团财务结算中心办理。集团成员企业一般须统一在集团财务结算中心开户，集团财务结算中心对集团成员企业履行资金结算、资金融通和信贷职能。集团公司通过财务结算中心，不仅可以加强对集团成员企业资金收支监管，而且可以从整体上提高资金使用效益，控制整个集团的信贷规模,降低财务风险。当然,成立集团财务结算中心必须具备一定的前提条件，比如成员企业的理解支持，一定的启动资金等。