关于医院内部审计的思考

韶关市曲江区人民医院 林璟雯

关于医院内部审计的思考

韶关市曲江区人民医院 林璟雯

内部审计是现代医院完善经营管理，提高社会与经济效益的需要。在医疗经济环境日趋复杂的情况下,加强医院内部审计工作,有的放矢地对经济管理活动进行监督显得尤为重要。

医院 内部审计 问题 完善与健全

内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其经营管理、财务收支的合法性、真实性和效益性进行审计监督。当前医疗经济环境日趋复杂,如何把握关键,有的放矢地对经营管理活动进行参与、监督,真正发挥内部审计的作用,是医院内审工作应该注重的。

一、医院内部审计的现状及存在问题

(一)领导重视不够,人员素质不高：单位领导对内审的职能和作用存在认识误区,没有将内审工作纳入日常管理范围，甚至很多市级医院没有设置相应独立的内审部门,也有很多医院虽然设置了独立的内审部门，但人员配备不足,且大部分是从财务、管理部门调配而来,这些人员虽然有丰富的财会知识和管理经验,但不具备相关的审计专业知识,无法有效开展内审工作。

(二)制度不完善，法规不健全。国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定。这种法规的缺失与滞后,导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时无章可循,无法可依，使审计意见和建议的权威性大打折扣，难以有效落实。

(三)过于单一,忽视服务职能。 内部审计既是医院内部的一个经济监督部门,也是一个服务部门,但是目前各级医院的内部审计职能还只是停留在财务领域的事后监督层面,,忽视了事前决策参与、事中监督，人为地缩小了内部审计工作的范围,使内审工作处于被动地位。

二、可以从以下几方面完善与健全医院内部审计

(一)转变观念,提高认识 。单位领导对内审工作的重视程度是内部审计工作的基础。领导必须转变观念,提高对内审工作的重视,将其纳入工作日程,支持内部审计机构开展工作。在领导的重视支持下，.内审工作人员应努力提高专业能力，强化审计意识，主动发挥内审的职能与作用。

（二）内部审计应首先审查内部控制制度。内部控制包括财务控制与管理控制。医院的经济管理活动从形式到内容日益复杂多变，这就意味着内控制度的有效性显得尢为重要。内部控制的无效必然导致管理的疏漏，会计资料的失真，财产的不安全。如果忽视了对内部控制的审计，在不能确定内控制度是否健全、完善、可行的前提下，对具体管理事项与经济业务的审计也就没有了意义。因此必须定期对内控制度进行全面测试，对其有效性作出正确的评估，在确保内控有效的前提下进行其后的日常具体审计工作。

（三）在内控制度有效的前提下，有的放矢，针对重点进行日常审计工作。

1、审查业务收入岗位分离与权限制约。收入是医院生存与发展的保证，医院收入的绝大部分来源于业务收入，其具有现金流量大，发生次数频繁，内容复杂，经办人员多等特点。在收入的发生至确认过程中，收费管理系统中的岗位分离与权限制约是关键，岗位明确分工，权限相互制约才能有效保障业务收入的完整性。信息化管理技术在现今的医院中得到广泛应用，这就要求内审人员首先熟知其中的医疗收费程序，审查堵塞执行的程序中可能存在岗位权限分离制约不充公的重大疏漏。

2、审查重大经济事项决策的制定和执行。购置大型医疗设备，医疗业务用房及附属设施的建设等重大工程项目的产生与执行正确与否会对医院的整休经济产生重大影响。内部审计对此类重大经济事项的审查应贯穿其预算提出至最终执行的全过程，主要审查重大经济事项的预算管理是否合法合理，报送审批前是否经过充分的可行性集体论证，是否按预算执行，有无重大遗留问题。

3、审查应收医疗款的整体情况。随着社会保障体系的完善，职工医保、居民医保、农村合作医疗的队伍不断壮大，由此产生的应收医疗款种类多、金额大，成为医院的债权主体，其整体情况对医院的财务状况产生关键影响，若回收不及时将直接影响医院的正常运转。主要审查应收医疗款的明细项目是否清晰,形成的依据是否充分，有无责任人员或部门负责;回收是否及时，有无呆、死账,有无利用债权以权谋私的现象。

4、审查各项支出的合规性和效益性。对医院各项支出的审查包括支出结构是否合理,支出项目是否真实,有关手续是否完备，审批程序是否符合规定，是否具有经济效益或社会效益。审查重点：（1）专项资金的专款专用。专项资金有无被挤占，资金使用效果如何,专项结余的处置是否合规。（2）其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目,是否非法支出。（3）必须对大额资金支出项目的资金使用全过程进行跟踪审计。

5、审查资产、财物管理的安全性。 药品及卫生材料在医院的库存物资中所占比重很大，分为库房二级管理，在县级以上的医院分为增加了科室基数药的三级管理。主要审查各级物资管理岗位、保管与记账岗位是否分开设置，管理权限是否相互制约，盘点制度是否严密有效并定期执行。对固定资产主要审查其账务处理是否正确，总账与明细账是否相符,账薄记录与实物是否相符，是否由专人保管，资产处置手续是否完备,有无非法处置资产情况;处置资金有无不按规定入账,而是转做“小金库”随意挥霍等问题。

（四）医院内部审计应不断健全审计责任制,强化审计项目质量约束,确保审计证据的客观、公正、充分、有力。

相信随着医院内部审计法律法规的健全，机构设立的落实，人员素质的提高，审计内容、范围、职能的发展，能有效发挥内部审计的预警作用，为医院领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息,为决策服务，促进了卫生事业的健康发展。

［1］王开尧.内部审计有效履行职责的必要条件［J］.中国内部审计，2006；6