提高审计质量防范审计风险必须以科学的理念作指导

江门市审计局 张荣伟

提高审计质量防范审计风险必须以科学的理念作指导

江门市审计局 张荣伟

科学的审计理念是我国审计理论研究与实践深化的一个重大发展，也是近年来的热点性话题。本文从科学审计理念的内涵出发，探讨了通过树立科学的审计理念，切实提高审计质量，防范审计风险的相关内容。文章指出贯彻民本审计，树立审计服务的意识，是切实提高审计质量的根本；强化风险审计，加强责任意识，是防范审计风险的关键。

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提高审计质量，防范审计风险，是现阶段审计工作中急需解决的一个重要问题，近年来我国审计理论研究与实践深化在此方面的热点性话题之一是有关科学审计理念的研究，对于科学的审计理念，总体来说，理论界的认识比较一致，大多数研究者认为其基本内涵在于将科学发展观作为审计工作的“活灵魂”，作为提高审计质量、防范审计风险、维护人民群众根本利益的行动指南，作为实现审计工作科学化发展的重要途径。正是基于现有的这些理论研究，笔者认为要提高审计质量,切实防范审计风险,必须要有科学的审计理念作指导。科学的审计理念具体来说，可包含贯彻民本审计、树立审计服务意识、强化风险审计、加强责任意识这四个方面的主要内容。本文以此为基础，探讨了通过树立科学的审计理念，切实提高审计质量，防范审计风险的相关内容，即贯彻民本审计，树立审计服务意识，是切实提高审计质量的根本；强化风险审计，加强责任意识，是防范审计风险的关键。

一、贯彻民本审计，提高审计质量

科学发展观的本质应该是以人为本，其目的是促进经济发展，以满足人民群众日益增长的物质文化生活需要。有人说，科学审计理念就是为人民审计的理念，因此，应将审计工作作为维护人民群众根本利益的一个重要保障，使其担负起保障与改善“民生”的神圣使命。笔者认为，贯彻民本审计就是贴近民生，促进社会公平正义作为审计工作的根本。长期以来，人们群众对审计工作的出发点和落脚点都十分关注，因为问题关系着人民群众的切身利益。在审计工作中树立民本审计理念、更多的是关注社会的公平与正义，关注人民群众认为最直接、最现实的利益，比如关注扶贫资金、赈灾资金、社会保障基金、农村饮用水工程改造资金、农村合作医疗等专项资金的使用情况，切实保障社会发展的成果体现到改善民生之上。在贯彻民本审计工作中，要认真贯彻好温总理提出的“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的指示精神，通过审计，促进国家财政资金都能用到实处，以进一步改善现有的公共资源与公共服务的分配不均衡状况，促进我国经济建设的可持续发展，以实现社会发展的和谐统一。树立民生审计理念，就是在实施审计的过程中，要认真考虑人民群众的切身利益，通过走访群众、发放调查表格等实地调查手段贴近群众，去倾听民声与民意；要将审计中发现的、调查中听到、看到的问题，都如实的反应到审计报告中去，使接下来的审计工作更为有效，使审计的结果更为真实、提出的意见和改进建议也更具针对性和可操作性。因此，树立科学的审计理念，贯彻民生审计，是提高审计质量，确保国家各项利民、惠民政策的有效落实，使广大人民群众利益得到保障。

二、树立服务意识，提高审计质量

树立服务意识是科学审计理念的重要内容之一。长期以来，审计工作最基本的一项职能就是服务经济发展与社会发展的大局，当前，经济发展与社会发展的大局要求审计质量和效益要有提高。因此，我们在做优、做深、做强审计的同时，还要积极的推进经济效益审计，充分发挥“效益”审计服务社会发展与经济建设的作用。我们的审计部门在开展审计工作的时候，应该以“构建和谐社会”为行动目标，树立服务意识，以提高审计工作质量。具体地说，要提高审计质量就要树立以下三种服务意识：第一，从社会、经济的宏观层面上，要树立服务大局意识。牢固树立服务全局观念，指导审计人员自觉的将自己的工作，置于社会、经济全面发展的大环境中去谋划与思考，这样就可以让审计工作主动的为“社会发展与稳定”的大局服务。第二，从审计的出发点来看，要有服务“人”的意识。人民群众是社会发展的推动力，在审计工作中强化执政为民的理念，有利于推动我国社会各方面的全面发展。在具体的操作中，审计部门要根据国家的相关要求，以及社会关注的热点问题开展审计工作，既要有利于被审计单位的发展需求，同时也能够使审计的工作方向更为明了，效果也更为突出。第三，对于审计部门而言，还应该树立服务管理意识，以“审、帮、促”为目的，把审计服务贯穿到审计工作的全过程，包括审计立项、审计处理、审计整改等诸多环节，实践证明，科学的管理对提高审计的整体效能也是十分有效的。

三、强化风险审计，防范审计风险

科学的审计理念的另一重要内涵就是要强化风险审计，近年来，随着审计范围的扩大、内容的不断深化，审计重点、审计方式与审计结果的利用等许多方面也发生了变化，审计重点方面，由原来的“真实合法”逐步走向了“效益与真实合法”并存；审计方式方面，由原来的“个案审计”逐步走向了“专项审计调查与个案审计”并存；审计结果利用方面，也由原来的封闭逐步走向了“封闭与开放”并存。由此，导致的审计风险也在逐步加大，因此，强化风险审计也就显得更加重要，一旦在实施审计的过程中，遗漏了重要的事项，或者是对那些重要的信息运用了不当的审计标准，就必将产生一定的审计风险。所以，只有树立风险意识，做到依法审计、做到实事求是，才能不断的提高审计的工作质量，防范审计风险。总的来看，在当前与今后的一个相当长的时间内，我国的审计工作仍会面临着一个较为复杂的形势，审计工作者在面对新变化时，必须要不断地解放思想，做到与时俱进，进一步强化风险审计，通过提高自身的风险意识使审计工作与经济社会的全面发展要求相适应。

四、加强责任意识，防范审计风险

与强化风险审计一样，树立责任意识也是科学审计理念的关键内容。笔者认为加强责任意识的重点就是要加强审计的监督与管理意识，监督的重点不是一种权力的使用，更不能流于形式，而是要有一种责任，一种维护审计客观公正的责任。树立责任意识就是要求广大审计工作者把自己的工作同审计质量关联起来，从自身做起。由于审计工作的涉及面相当之广，政策性强与敏感性高的特点，稍有不慎，我们的审计工作就会出现问题，甚至犯下极为严重的错误。因此，对于审计人员来说，树立科学的审计观念，就必须要加强责任意识，要在工作中不断创新管理思路与管理模式，加强的责任意识。只有通过加强责任意识，才能从内因层面上降低审计风险，才能造就出一支在政治思想与业务能力上过硬的、纪律严密的、作风踏实的、清正廉洁的审计队伍。最后，要加强责任意识，还要创新质量控制办法，以此提高审计质量，防范审计风险。对于审计工作人员来说，要始终的把审计质量作为审计工作的生命线，通过树立责任意识，建立一套审计问责机制。首先，树立责任意识，要细化和深化审计责任考核办法。根据计划，按照细化内容和明确责任原则，把审计项目各环节责任落实到人，包括审计组成员、审计组长、审计组所在科（室）负责人、法规科的复核人员、审计项目的分管局领导。其次，就是要进一步完善审计复核机制。当前我国国家审计机关已经形成了“三级复核”机制，但是在实践中，还存在一些问题，还有待进一步完善审计复核机制，按照上级审计机关审计业务文书规范要求，规范审计作业程序，防范审计风险，促进审计项目从审前调查到审计回访全过程的规范化。

[1]李坚,树立科学的审计理念切实提高审计质量防范审计风险[J].审计与理财，2009年08期23-24页

[2]安庆太湖县审计局,树立科学审计理念,推进审计事业可持续发展[EB/OL].安徽省审计网，http://www.ahsj.gov.cn.

[3]罗枫,浅论如何提高审计工作的质量[J].魅力中国，2010年6月第2期

[4]邓开贤,以科学的审计理念推进审计事业发展[EB/OL].中国国家审计网，http://www.chinaaudit.com.cn