浅谈全面预算管理实务操作中的难点及对策

付静岩

一、预算编制的难点分析及对策

1.历史数据难以准确取得。编制预算的历史数据难于取得，主要集中在全面预算管理的第一年管理部门身上。由于不需要对各个管理部门单独进行考核，财务部门未对各个管理部门的费用单独核算，导致各个管理部门往年的费用数据难以准确取得。解决对策：将费用划分为职工薪酬、办公费、差旅费、招待费、劳动保险等几大类。其中职工薪酬由人事部门将各部门人员的工资、奖金、五险二金等汇总而得；办公费可用人均办公费乘以部门人数而得；招待费则根据各部门的性质用管理部门总的招待费来平衡而得；差旅费可按部门人均年出差天数乘以出差标准加上预计的交通费而得；劳动保险费可用人均劳动保险费乘以部门人数而得。最后将各部门的各项费用进行汇总，并与管理部门总的各项费用进行比较和完善。

2.难于划分费用承担部门。这一问题主要集中在全面预算管理的第一年房屋折旧费、安全保卫费、绿化费等方面。房屋折旧费、安全保卫费、绿化费等一般由财务部门直接一笔进入成本费用，未分摊到部门。解决对策：由物业管理部门按各部门使用的房屋面积来分摊各部门应承担的这类费用；或者将这块费用统一划给物业管理部门，由于这块费用相对固定，并且由物业管理部门统一管理，因此可将这块费用统一核给物业管理部门。

3.难于确认预算主要指标。预算指标要根据企业的战略规划、业务计划来编制。预算指标过高，将使执行人员放弃努力；预算指标过低，不能充分调动员工积极性及发挥其潜力。解决对策：根据企业的发展战略由高层管理者提出企业总目标和部门分目标，再由预算管理委员会将收入、利润等主要指标分解到各分部门。同时，各基层部门制定本部门的预算方案，呈报分部门；预算委员会审查各分部门预算草案，将上报的指标和分解的指标进行比较，制定出各部门的各项主要指标。

4.预算编制人员专业化不强，水平差异大，导致编制的预算出现重项、漏项、勾稽关系不对等错误。解决对策：一要加强对预算编制人员的培训；二要提供一个直观、容易理解的预算编制大纲给预算编制人员做参考；三要预算表格要尽量简化，表间、表内的勾稽关系应事先通过公式固定下来；四是对非财务人员易造成误解的指标要解释清楚。

二、预算审定的难点分析与对策

1.成本费用预算指标审定。由于某些指标与部门性质有关，如差旅费，有的部门出差较少，有的部门需大量出差，简单的用绝对数和一定的比例进行控制是不行的。不象业务招待费指标可用绝对数或按营业收入的一定比例进行控制。解决对策：预算审定时，应将成本费用指标加于区分，能用绝对数或按一定比例进行控制的成本费用指标可单独审定；其余的成本费用指标可加在一起总额控制。

2.为了能轻松地完成预算指标，一些部门在编制预算时常常低报收入、低估利润，成本费用却报的很高，夸大完成预算的难度。解决对策：将上报的预算指标与往年的各项指标比较分析，同时结合外部市场环境和企业战略加以分析，对其上报的预算指标加于合理修订后再进行审定。

三、预算执行的难点分析与对策

1.领导缺乏认识，轻易地批准预算外开支。一些部门不重视预算编制，出现较多表外事项，预算中没有就找领导特批。解决对策：全面预算必须在合理预计的基础上编制，预算指标一经审定，就要保证其权威性和严肃性。全面预算管理是典型的“一把手工程”，需要领导高度重视，要让领导融入预算、懂得预算、制定预算、分析预算、关心预算。

2.预算期末突击使用预算，造成资源利用效率降低或资源浪费等后果。解决对策：使预算适时发生，遵守55%原则，规定下半年使用预算不得超过总预算的55%；使预算均衡发生，遵守10%原则，最后三个月每个月使用预算最多是总预算的10%；次年调整预算。

四、预算考核的难点分析及对策

1.预算考核执行力不够。预算管理缺乏严肃性。解决对策：首先，要制定严格的、易执行的预算考核办法并加于宣传；其次，要取得领导的同意，严格执行预算考核办法；第三，考核要一视同仁，要公开、公平、公正地进行，不能搞特别。

2.不能有效地进行奖惩。未预留奖励资金或未预留够，导致考核后不能有效地进行奖惩。解决对策：工资总额分配时，一要留足奖励资金，并专款专用，不得挤占或挪用，考核后一定要完全兑现，奖惩分明，这样才能更好地推动全面预算管理。